26
1.2 Контроль кассовых операций
Кассовые операции - это совокупность материально-технических
процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег.
К кассовым операциям относятся операции юридических лиц по расчетам
наличной валютой России в процессе их деятельности.
Регулирование кассовых операций относится к функциям ЦБ РФ. В
зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется
государственное регулирование кассовых операций, можно выделить
правовое оформление кассовых операций: банков и других кредитных
организаций; предприятий, учреждений и иных организаций; предприятий и
других организаций по непосредственному приему от населения платежей за
товары, работы и услуги.
Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы
хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на
соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные
средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения
банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.
Наличные деньги предприятия могут сдавать:
- непосредственно в кассы учреждений банков;
- через объединенные кассы на предприятиях;
- предприятиям Госкомсвязи Российской Федерации для перевода
на соответствующие счета в банках;
- через инкассаторскую службу учреждений банков или
специализированных инкассаторских служб, имеющих лицензию Банка
России.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются учреждениями
банков каждому обслуживаемому предприятию по согласованию с их
руководителями. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в
27
пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководством
предприятия.
Лимит устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от
организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и
осуществляющим налично-денежные расчеты. Лимит остатка кассы
определяется исходя из объемов наличного денежного оборота предприятия
с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи
наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности
и сокращения встречных перевозок ценностей.
Для оприходования всех поступивших в коммерческий банк наличных
денег и выполнения расходных операций в каждом учреждении банка
имеется операционная касса.
В состав операционной кассы могут входить:
1) приходные кассы;
2) расходные кассы
3) приходно-расходные кассы;
4) кассы для размена денег;
5) вечерние кассы;
6) кассы пересчета денежной наличности.
С точки зрения формы денег, используемой для целей платежа, все
банковские операции делятся на операции наличными и операции
безналичными денежными средствами. [8 c.116-117]
Безналичные операции (платежи) необходимы постольку, поскольку
основная масса денег, принадлежащих как самим банкам, так и их клиентам,
пребывает в безналичной форме, то есть постоянно находится в движении и
числится на счетах других субъектов экономики, которые временно
используют их в своей деятельности.
Система организации безналичных расчетов - не просто набор
взаимосвязанных элементов. Организация этой системы базируется на трех
составляющих:
28
1) совокупность принципов организации безналичных расчетов,
обязательных для соблюдения всеми её субъектами хозяйственных
отношений;
2) система счетов, позволяющая осуществлять платежи и расчеты в
безналичной форме;
3) система платежных форм, документов и правил документооборота.
Система расчетов - динамическая система и поэтому должна отвечать
требованиям хозяйственной жизни. Безналичные расчеты должны
осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в кратчайшие
сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и ускорение
воспроизводственного процесса, кругооборота капитала и оборачиваемости
средств. Для нормального функционирования система безналичных расчетов
должна базироваться на общих и обязательных для выполнения принципах и
нормативных документах. Порядок ведения расчетов в безналичной форме
должен быть однообразным для всех кредитных учреждений и
хозяйствующих субъектов на всей территории страны и списываться в
международные расчетные отношения.
29
ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТНО-
КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ БАНКА
2.1 Порядок открытия и ведения расчетных счетов банком
Порядок открытия и круг операций, осуществляемых с расчетного или
текущего счета, регламентируется Центральным банком России, а механизм
функционирования соответствующего счета (возможность овердрафта и т.д.)
определяется коммерческим банком по согласованию с конкретным
клиентом и закрепляется договором по расчетно-кассовому обслуживанию.
Открывать и вести банковские счета имеют право лишь те банки,
которым выдана, необходимая для этих операций, лицензия. [14 c.64-65]
Юридически банковский счет представляет собой форму
соответствующего договора, который заключен между банком с одной
стороны и клиентом, с другой. Договорные отношения составляют
бесспорный предмет гражданско-правового регулирования, в сфере которого
нормы Гражданского кодекса обладают приоритетом перед всеми другими
законами.
На основании этого, банковское законодательство, включая
ведомственные акты Банка России, в этой сфере, безусловно, подчиняется
общим правилам Гражданского кодекса.
В соответствии с договором банк принимает на себя ряд обязательств:
- проводить по счету клиента в пределах своей компетенции все
виды банковских операций, предусмотренных действующим
законодательством;
- обеспечивать сохранность всех денежных средств, поступивших
на счет клиента;
- проводить операции по списанию средств со счета клиента по
безналичным расчетам по его поручению;
- обеспечивать конфиденциальность информации о хозяйственной
деятельности клиента и операциях, проводимых по его счету;
30
- выдавать клиенту выписки с его счета.
Банк оставляет за собой право использовать денежные средства,
находящиеся на счете клиента, для собственных целей, и, следовательно,
исключает возможность возврата клиенту тех же самых денежных купюр.
Расчетный, текущий или любой другой счет может открываться
клиенту как за отдельную плату, так и бесплатно. За услуги по расчетному
обслуживанию банк взимает с клиента плату в размере установленного
договором фиксированного процента от суммы совершаемого платежа.
Клиент имеет право на свободный выбор банка для расчетно-кассового
обслуживания и может открывать столько счетов, сколько ему необходимо.
На основании договора открываются:
- расчетные счета: коммерческим организациям и гражданам,
имеющим статус предпринимателя;
- текущие счета: бюджетным организациям и, как правило,
филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным
подразделениям юридических лиц на основании их ходатайства и с
указанием, какого рода операции будут производиться по этим счетам.
Расчетный счет — счет для осуществления предпринимательской
деятельности, который открывается предприятиям, работающим на
принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица.
По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией
товаров и услуг, обеспечением их производства, производственными и
иными расходами. На этот счет зачисляется выручка. С этого счета
списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости
приобретаемых комплектующих и др., уплачиваются налоги. Этот счет
позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец сам
определяет направления использования средств, время и размеры
производимых операций в соответствии с действующим законодательством.
Кроме того, выделяют следующие разновидности расчетного счета:
- счет для осуществления совместной деятельности;
31
- счет для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции.
После открытия клиентом счета в коммерческом банке банк
предоставляет набор услуг, связанных с:
- открытием и ведением расчетного, текущего и других счетов
клиента;
- организацией и проведением безналичных расчетов;
- выполнением операций с наличными деньгами.
Особенностью счета для осуществления совместной деятельности
является множественный состав его владельцев; конкретное содержание
счета определяется договором о совместной деятельности или договором о
простом товариществе. Счетом может распоряжаться один из участников
договора, все участники в равной степени или все совместно. Совместное
распоряжение счетом не распространено, поскольку предполагает получение
согласия всех владельцев по каждому отдельному платежу.
Особенностью счета для выполнения работ по соглашениям о разделе
продукции, открываемого в отечественных и зарубежных банках, является
использование его исключительно для выполнения указанных работ. Этот
счет открывается в рублях и в иностранной валюте. Для иностранных
инвесторов предусматривается специальный порядок открытия и режим
обслуживания счета, который по своей природе отнесен к валютным
операциям.
По счету для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции
осуществляются операции по зачислению и хранению выручки, выплате
налога на прибыль, платежам за пользование недрами. Остаток средств
инвестор использует свободно по своему усмотрению. Если выручка
получена в валюте, то правило об обязательной продаже и зачислении
рублевого эквивалента на счет в случае использования счета для выполнения
работ по соглашениям о разделе продукции не действует.
Текущий счет — это счет для финансирования некоммерческих
юридических лиц, представительств, структурных подразделений, не
32
осуществляющих предпринимательской деятельности. Текущий счет
предназначен для хранения денег, целевого финансирования его владельца, а
также расчетных операций.
По сравнению с владельцем расчетного счета самостоятельность
владельца текущего счета существенно ограничена, поскольку он
распоряжается средствами на текущем счете в строгом соответствии со
сметой, утвержденной вышестоящей организацией.
По текущим счетам допускается совершение операций расчетного
счета. Так, зрелищным предприятиям по месту гастролей открываются
текущие счета, на которые зачисляется выручка.
Разновидностями текущего счета являются:
- бюджетные счета,
- инвестиционные и конверсионные счета.
Бюджетные счета — это счета, открываемые предприятиям и
организациям при выделении им денежных средств из федерального,
регионального или местного бюджетов для осуществления определенных
видов деятельности. Формой предоставления денежных средств могут быть
субсидии, субвенции, дотации или иные виды государственных ассигнований
и финансирования, если оно не осуществляется путем зачисления денег на
текущий или расчетный счет. Особенностью этого вида счета являются два
признака:
- целевое назначение зачисляемых денег, контролировать которые
по общему правилу должен собственник денег или лицо (орган), которому
это поручено, хотя нередко такой контроль незаконно возлагают на банки;
- ограниченный срок существования счета, составляющий один
год, поскольку бюджет в России утверждается ежегодно, и это означает, что
в конце года такие счета должны быть закрыты, а остатки по ним
перечислены в бюджет.
В соответствии с Указом Президента РФ от 7 сентября 1995 г. № 902
«Об открытии отдельных текущих счетов по учету средств федерального
33
бюджета, предоставляемых на возвратной и платной основе для
финансирования конверсионных и инвестиционных программ»,
инвестиционные и конверсионные счета — это счета, владельцами которых
являются предприятия по учету средств федерального бюджета,
предоставляемых на возвратной и платной основе на финансирование
конверсионных и инвестиционных программ.
Для открытия расчетного (текущего или иного) банковского счета
клиент представляет в банк, в соответствии с действующим
законодательством и банковскими правилами и обычаями, следующие
документы:
- заявление на открытие счета;
- копии устава, учредительного договора, протокола № 1 общего
собрания, свидетельства о регистрации предприятия, приказа о назначении
главного бухгалтера;
- справки о присвоении кодов (из Государственного комитета по
статистике) и постановке на учет (из территориальных органов Министерства
по налогам и сборам РФ);
- копии документов, подтверждающие регистрацию в Пенсионном
фонде, Фонде занятости населения, Фонде обязательного медицинского
страхования, Фонде социального страхования;
- две карточки с образцами подписей и оттиска печати.
Учредительные документы должны быть удостоверены нотариальными
или регистрирующими органами. При заполнении банковских карточек
подписи фиксируются только в присутствии нотариуса или должностного
лица вышестоящей организации.
Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия или
его заместителю, право второй — главному бухгалтеру, а при отсутствии
этой должности в штате — лицу, на которое возложено ведение
бухгалтерского учета. Предоставление права подписания документов
указанным лицам должно быть оформлено приказом по предприятию.
34
Наличие этих двух подписей на расчетных документах — важнейшее
условие для принятия их к исполнению банком. Если на предприятии вместо
должности главного бухгалтера предусмотрена должность с иным названием,
то об этом должна быть сделана отметка в карточке. Если в штате
предприятия нет должности бухгалтера или лица, выполняющего его
функции, фиксируется лишь подпись руководителя.
Кредитная организация (банк) открывает клиенту банковский счет на
условиях, согласованных с обеими сторонами. Кредитная организация не
вправе отказать клиенту в открытии счета, если совершающиеся по нему
операции предусмотрены законом, учредительными документами и
лицензией банка, за исключением тех случаев, когда такой отказ вызван
отсутствием у банка технической и производственной возможности принять
на расчетно-кассовое обслуживание.
Открытие счета происходит на основании договора о расчетно-
кассовом обслуживании, заключаемом между банком и клиентом. В
соответствии с заключенным договором банк берет на себя обязательства:
- по своевременному комплексному расчетно-кассовому
обслуживанию в соответствии с действующими нормативно-правовыми
документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых
книжек, выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных
услуг и др.);
- по обеспечению сохранности всех денежных средств,
поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента,
что гарантируется всем движимым и недвижимым имуществом банка, его
денежными фондами и резервами, а также мерами, осуществляемыми им для
обеспечения своей стабильности и ликвидности;
- по обеспечению банковской тайны о счетах и операциях клиента.
Клиент соответственно обязуется:
- представлять в банк документы, необходимые для открытия и
ведения счета;
35
- соблюдать действующее законодательство и имеющие
обязательную юридическую силу для банков и юридических лиц,
осуществляющих расчеты, нормативные акты по вопросам расчетного
обслуживания, осуществления безналичных расчетов и кассовых операций;
- представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и
статистическую отчетность и другие документы, необходимые для
организации расчетно-кассового обслуживания;
- предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии
счета и др.
Как правило, расчетно-кассовое обслуживание осуществляется
банками платно. В этом случае в договоре предусматривается специальный
раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них.
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается
ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств.
Так, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное
списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм,
причитающихся клиенту.
Клиент, в свою очередь, несет ответственность:
- за достоверность документов, представляемых для открытия
счета и ведения операций по нему;
- за несвоевременное предоставление кассового прогноза на
предстоящий квартал;
- за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком;
- за неполучение наличных денег, забронированных банком для
него в день, указанный в заявке, и др.
В договоре могут фиксироваться размеры штрафов за каждое из
перечисленных нарушений как для одной, так и для другой стороны. В
договоре предусматривается порядок разрешения споров, срок его действия и
особые или дополнительные условия.