36
После предоставления всех указанных документов на открытие счета,
подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание по распоряжению
управляющего банком счету предприятия присваивается номер и заводится
лицевой счет для учета его средств.
При переоформлении счета в связи с реорганизацией (слияние,
присоединение и т. д.) в банк представляются те же документы, что и при
открытии счета.
Закрытие счета может быть осуществлено по решению владельца
счета, собственника имущества предприятия, банка, арбитражного суда.
По инициативе клиента договор банковского счета может быть
расторгнут в любое время и без всяких условий. Банк может расторгнуть
договор о расчетно-кассовом обслуживании в следующих случаях, если это
специально предусмотрено договором:
- несоблюдение требования минимального размера остатка по
счету;
- в течение месяца со дня предупреждения об этом клиента банка;
- при отсутствии операций по счету в течение года.
Прекращение договорных отношений осуществляется в два этапа:
(1) расторжение договора; (2) закрытие счета. В семидневный срок
после расторжения договора остаток, имеющийся на счету, должен быть
либо выдан клиенту, либо перечислен на другой счет.
Счет может быть закрыт при признании предприятия банкротом, в
случае принятия решения о запрете деятельности данного субъекта
хозяйствования и в других предусмотренных законом случаях: при
изменении характера деятельности, связанном с утратой хотя бы одного из
признаков, необходимых для данного вида счета; по решению органа,
создавшего предприятие.
При переходе предприятия на расчетное обслуживание в другой банк
необходимо поставить в известность свой банк. В этом случае в новый банк
перечисляются остатки средств по счетам, передаются документы по
37
открытию расчетного счета, неоплаченные документы. Если у предприятия
имеется кредитная задолженность перед банком, то при переходе на
обслуживание в другой банк оно обязано возвратить ссуду или получить
согласие банка-кредитора на переоформление обязательств по погашению
кредита без изменения сроков.
Расторжение договора банковского счета является основанием
закрытия счета клиента.
Валютный счет представляет собой вид банковского счета,
открываемого уполномоченным банком клиенту, для учета средств клиента в
денежных единицах иностранных государств и международных денежных
или расчетных единицах, зачисление и списание которых осуществляются
уполномоченным банком в порядке и на условиях, предусмотренных
валютным законодательством, договором банковского счета, с
одновременным осуществлением им функций агента валютного контроля.
Каких-либо ограничений по количеству валютных счетов, которые могут
быть открыты резидентам и нерезидентам уполномоченными банками, на
настоящий момент не существует.
Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов, как в
рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России.
Для открытия расчетного счета в банке предприятие предоставляет:
- заявление на открытие счета установленной формы;
- копии Устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
- копию решения о государственной регистрации, также заверенные
нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие;
- карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей (первой и
второй и их заместителей) и оттиском печати;
- справку о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном
фонде, статистических органах, Фонде обязательного медицинского
страхования.
38
Банки и кредитные учреждения открывают расчетные (текущие) счета
налогоплательщикам только при предъявлении ими документа,
подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, а иных счетов,
включая валютные, ссудные. депозитные и другие, - при предъявлении ими
документа (справки), удостоверяющего уведомление налогового органа о
намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие (кроме
расчетного и текущего) счета, и в пятидневный срок сообщают в этот
налоговый орган об открытии налогоплательщику вышеуказанных счетов. В
случае выявление органами Государственной налоговой службы РФ фактов
открытия банками и иными кредитными организациями расчетных (текущих,
валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового
органа на руководителей предприятий, организаций и учреждений, банков,
других кредитных учреждений, а также физических лиц, зарегистрированных
в качестве предпринимателей без образования юридического лица,
налагаются административные штрафы в размере стократного
установленного законодательством Российской Федерации размера
минимальной месячной оплаты труда.
Валютные счета могут открываться только в банках, имеющих
соответствующую валютную лицензию Центрального банка РФ на данный
вид операции (в уполномоченных банках).
Перечень операций, совершаемых на основании лицензий
Центрального банка РФ иностранными банками (то есть банками, уставный
капитал которых формируется за счет средств нерезидентов), совместными
банками, доля нерезидентов в капитале которых превышает 50 процентов,
филиалами банков-нерезидентов, не приступившими на 15 ноября 2003 года
к обслуживанию резидентов Российской Федерации либо получившими
лицензию после указанной даты, временно, на период до 1 января 2006 года,
в соответствии с Указом Президента РФ от 17 ноября 2003 года № 1924 «О
деятельности иностранных банков и совместных банков с участием средств
нерезидентов на территории Российской Федерации» был ограничен
39
операциями с юридическими и физическими лицами-нерезидентами
Российской Федерации.
Для открытия валютного счета клиент должен представить в
коммерческий банк:
- заявление на открытие текущего балансового валютного счета по
установленной форме;
- заявление на открытие транзитного валютного счета;
- нотариально заверенную копию устава или положения о
деятельности предприятия, учредительный договор;
- карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия (в
трех экземплярах);
- решение о создании или реорганизации предприятия;
- справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о
регистрации предприятия.
При открытии валютного счета коммерческие банки учитывают:
наличие у клиента квалифицированного финансового аппарата,
подготовленного для осуществления валютных операций; законность
источников поступления валютных ценностей; перспективы
внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений.
При открытии валютного счета банк может потребовать от клиента акт
последней ревизии (аудиторскую справку) или бухгалтерский отчет на
последнюю отчетную дату. Банк может ознакомиться с контрактами,
соглашениями, подтверждающими получение клиентами валютных средств в
ближайшие сроки.
В связи с обязательной продажей части валюты российскими
юридическими и физическими лицами в валютный резерв ЦБР и
непосредственно на внутреннем валютном рынке каждому клиенту
открываются в уполномоченном банке два параллельно существующих
счета:
- транзитный валютный счет;
40
- текущий валютный счет.
На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме
поступления в иностранной валюте.
На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в
распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной
выручки.
Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта
счета определяется по желанию клиента. Валюта счета определяется по
желанию клиента. Поступающие средства, как правило, первоначально
зачисляются на транзитный валютный счет клиента. Таким образом,
открытие и ведение расчетных и текущих счетов юридических лиц является
одной из важнейших операций, осуществляемой коммерческими банками.
Расширение и рост открытых расчетных и текущих счетов
положительно влияют на финансовый результат деятельности как клиента,
так и банка. Практически предприятие-клиент должно через расчетный и
текущий счет постоянно иметь дополнительную прибыль, так как
значительная часть его средств на расчётном или текущем счётах часто
находится вне движения и не приносит дохода.
В целях привлечения ресурсов для своей деятельности коммерческим
банкам важно разработать стратегию привлечения юридических лиц в банк с
целью открытия в нем расчетных и текущих счетов исходя из целей и задач
коммерческого банка, закреплённых в уставе, получения максимальной
прибыли и необходимости сохранения банковской ликвидности.
2.2 Организация кассового обслуживания в банке
Чтобы полно и всесторонне раскрыть тему исследования, необходимо в
рассмотреть базовые, основополагающие принципы организации кассовой
работы в коммерческом банке.
Кассовое обслуживание является одной из важнейших функций банков.
В кругообороте наличных денег, обеспечивающих товарообмен, банк
41
является исходным и конечным пунктом движения денег. В сферу обращения
наличные деньги попадают из банка в форме выплаты заработной платы и
для других расчетов наличными и в виде выручки возвращаются в банк.
Товарообмен может обозначать конкретных субъектов-участников:
1) предприятия, не имеющие постоянной выручки наличными;
2) предприятия, имеющие постоянную налично-денежную выручку;
3) банки.
Первые из них объективно нуждаются в наличных деньгах для
осуществления платежей, производимых за наличный расчет: оплата труда,
командировочные расходы, хозяйственные расходы и т.д. У двух первых
возникает потребность в переводе выручки в безналичную форму для
осуществления платежей с расчетных счетов, хранения и учете выручки в
банке. [17 c.64-65]
Роль банка с этих позиций можно определить как посредника:
удовлетворяет потребность в наличных деньгах предприятий, не имеющих
постоянной наличности; организует хранение, пересчет и зачисления на
счета выручки предприятий, осуществляющих свою деятельность за
наличные рубли. Но сфера денежного обращения в силу объективных
экономических законов подлежит регулированию и жесткой регламентации
со стороны государства. [17 c.114-115]
Основные аспекты такого регулирования законодательно закреплены
«Порядком ведения кассовых операций» и являются обязательным для всех
субъектов, независимо от форм собственности и вида деятельности. Этим
порядком роль банка определена не только, как организатора налично-
денежного оборота, но и как контролера процесса. [17 c.118-119]
Денежное обращение - движение денег в наличной форме,
обслуживающее кругооборот товаров, а также нетоварные платежи и расчеты
в хозяйстве.
Операции по зачислению денежной выручки на счета в банке и выдаче
наличных средств на различные цели в банковской практике определены как
42
кассовые операции и бывают приходные и расходные. Сумма собственной
потребности определяется предприятием самостоятельно. После
утверждения банк является кассовым нормативом - нормой расходования
наличных денег из выручки данного предприятия. Лимит остатка кассы и
норма расходования наличных денег из выручки - кассовые нормативы,
позволяющие рационально организовывать денежное обращение, исключить
встречные перевозки, обеспечить своевременность расчетов наличными.
Соблюдение требований «двойной записи по счетам» достигается
разнохарактерностью счетов, участвующих в бухгалтерских проводках по
зачислению выручки на счет Дт касса - Кт расчетный счет клиента. В списки
предприятий, имеющих постоянную денежную выручку наличными,
лидируют торговля, зрелищные предприятия и т.д. Получить наличные
деньги в банке может любое юридическое или физическое лицо, клиенты
банка, если на их счете имеется требуемая сумма. Наличие остатка на счете
клиента - обязательное условие расходно-кассовых операций.
Основным принципом организации денежного оборота является
целевое использование наличных денежных средств. Соблюдение этого
принципа находит отражение в обязательном сообщении клиента о
направлении получаемой суммы в банк. В последнем он проверяет
достоверность данного сообщения. О цели получения наличных денег
органы сообщают в денежном чеке.
Наибольшую часть расходных операций банка составляют выдача
средств на заработную плату и прочие виды оплаты труда. Заработная плата -
срочный платеж, то есть выдается по сроку, определенному администрацией
предприятия по согласованию с банком. Одновременно с получением
заработной платы производится перечисление налогов и других удержаний
из заработной платы.
Структура расходных и приходных кассовых операций банка
фиксируется в банковской ведомости «Учет кассовых операций». Такая
ведомость ведется всеми банками. Центральным Банком РФ установлена
43
пятидневная отчетность по этой ведомости, что позволяет ему определить
эмиссионный результат и выработать эмиссионную политику в дальнейшем.
Центральный Банк и расчетно-кассовый центр также осуществляет кассовое
обслуживание. Не применительно к расчетно-кассовому центру
Центрального Банка речь может идти об эмиссионно-кассовом обслуживании
и эмиссионно-кассовых операциях. Отличительной особенностью
формирования кассовых результатов расчетно-кассового центра является
возможность привлечения денежных средств из денежных хранилищ -
резервных фондов, что представляет собой не просто возврат денег в
обращение за счет выручки, а привлечение дополнительных денежных
ресурсов, то есть эмиссию. Недостаток кассовых ресурсов расчетно-
кассового центра пополняется только за счет перечисления средств из
резервных фондов «подкрепления кассы расчетно-кассового центра» по
специальному разрешению Центрального Банка РФ.
Наличные деньги сдаются в дневные и вечерние кассы банка
инкассаторами и в объединенные кассы при предприятиях государственного
комитета связи России для перечисления на счета банка на основе договора,
заключенного клиентом с банком.
Текущий контроль ведется по контрольным ведомостям по кассовому
учету, а последующий - в ходе проверок банком соблюдения предприятиями
«Требования о порядке ведения кассовых операций».
В соответствии с указом Президента Российской Федерации от
25.05.1994г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по
своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных
обязательных платежей» при несоблюдении условий работы с денежной
наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в
Российской Федерации предприятиями, органы применяют следующие меры
финансовой ответственности:
44
1. За осуществление расчетов наличными деньгами с другими
предприятиями сверх установленного лимита - штраф в двукратном размере
суммы платежа.
2. За неоприходование в кассу денежной наличности - штраф в
трехкратном размере неоприходованной суммы.
3. За несоблюдение действующих условий хранения свободных
денежных средств, нахождение в кассах наличных денег сверх
установленных лимитов - штраф в трехкратном размере сверхлимитной
кассовой наличности.
На руководителей предприятий, допустивших указанные нарушения,
налагаются административные штрафы в 50-кратном размере установленной
законодательством РФ минимальной оплаты труда.
Рассмотрение дел об административном правонарушении и наложении
штрафов производится Государственной налоговой службой по сведениям,
представленным банком по проверке кассовых дисциплин и условий работы
с денежной наличностью. Суммы штрафов перечисляются в федеральный
бюджет.
Для оприходования всех поступивших в банк наличных денег и
выполнения расходных операций банк имеет оборотную кассу. Все
поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны
быть оприходованы в оборотную кассу и зачислены на соответствующие
счета в тот же рабочий день.
Учреждения банка осуществляют контроль за установленными сроками
выдачи заработной платы, что обеспечивает бесперебойное и своевременное
удовлетворение обоснованных требований хозяйства на выдачу им денег.
Для регулирования кассовых ресурсов банки составляют календарь выдачи
заработной платы и других видов оплаты труда рабочих и служащих. К
началу каждого рабочего дня отделом денежного обращения определяется
величина выплат наличных денег из кассы банка. В конце рабочего дня книгу
45
записи сумм неизрасходованных ресурсов кассир расходной кассы сдает
заведующему кассой.
Кредитная организация для совершения операций с ценностями должна
оборудовать кассовый узел и кассовый зал, которые в свою очередь должны
быть оборудованы охранной, охранно-пожарной и тревожной сигнализацией.
Расположение кассового узла должно быть изолированно от других
помещений и компактно, чаще всего оно находится на первом этаже, рядом с
бухгалтерией банка. Это условие обеспечивает оперативную работу с учетно-
операционной документацией. В помещении кассового узла не должны
находиться лица, не являющиеся сотрудниками кассового подразделения.
Для клиентов банка предусмотрен кассовый зал, который включает в
себя помещение для ожидания и комнаты, представляющие собой кабины,
которые примыкают к операционным кассам для обслуживания клиентов.
Также к кассовому залу относится хранилище ценностей клиентов, которым
предоставлены в аренду индивидуальные сейфы для хранения своих
ценностей. В этом хранилище расположены индивидуальные сейфы, так же в
нем имеется помещение для индивидуальной работы клиента.
К организации кассового узла предъявляются следующие требования:
1.Кассовый узел - комплекс соединенных между собой помещений
банка, в которых проводятся операции с наличностью и другими ценностями.
Он состоит из внутренних помещений кассового узла, кассового зала и бокса
инкассации.
2. Внутренним помещениям кассового узла принадлежат:
- хранилище ценностей;
- помещение заведующего кассы;
- кабины кассиров;
- помещение для перечисления банкнот и монет;
- помещение для принятия-передачи ценностей инкассаторам;
- помещение для хранения паковочных и вспомогательных материалов;
- помещение для хранения личных вещей и одежды работников кассы;