23
В отношении материальной помощи при рождении ребенка действует лимит
50 000 рублей, при условии, что денежные средства выплачены в течение од-
ного года со дня рождения ребенка. Размер выплаты применяется
в отношении каждого родителя.
Дополнительно: действует полное освобождение
от НДФЛ материальной помощи в связи со смертью работника или члена его
семьи, а также – выплаты, связанные с чрезвычайными обстоятельствами
(пожар, авария и прочие).
Правила, аналогичные налогообложению НДФЛ, действуют
по начислению страховых взносов на выплаты сотрудникам: в общем случае
страховыми взносами облагаются выплаты, превышающие 4 000 рублей, ис-
ключения – для выплат при рождении (усыновлении) детей и при чрезвычай-
ных обстоятельствах.
Для учета расчетов по выплате материальной помощи используется
бухгалтерский счет 73 ∇Расчеты с персоналом по прочим операциям∈. Схема
проводок будет следующая:
Дебет 91.2 – Кредит 73 – начисление материальной помощи;
Дебет 73 – Кредит 68.01 – удержание НДФЛ (при необходимости);
Дебет 91.2 – Кредит 69 – отражение страховых взносов;
Дебет 73 – Кредит 51, 50 – выплата денежных средств сотруднику;
Дебет 68.01 – Кредит 51 – перечисление НДФЛ в бюджет.
Организация может использовать личное имущество работников
в производственных целях. Для этого она заключает договор аренды
с сотрудником или устанавливает ему либо компенсационные выплаты, либо
арендные платежи.
Арендодатель передает имущество арендатору во временное владение
и пользование или во временное пользование. Сделку оформляют договором
аренды, в котором предусмотрено вознаграждение арендодателю (ст. 606 ГК
РФ).
24
Расходы по эксплуатации по большей части несет арендатор.
Но стороны могут прописать в договоре, какие расходы на содержание арен-
додатель возьмет на себя.
Арендатор обязан удерживать НДФЛ при перечислении арендной пла-
ты (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Он выступает налоговым агентом, так как арендо-
датель — физическое лицо, а арендная плата — его доход (ст. 209, пп. 4, 6
п. 1 ст. 208 НК РФ).
Арендные платежи не облагаются страховыми взносами, в том числе
и от несчастных случаев (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального зако-
на от 24.07.1998 №125-ФЗ).
В бухучете операции по аренде транспортных средств отражаются так:
Дебет 25 (23, 26, 44) – Кредит 76 – отражена плата за аренду личного
имущества сотрудника (сотрудника, работающего по договору ГПХ);
Дебет 76 – Кредит 68.01 – удержан НДФЛ с арендной платы;
Дебет 76 – Кредит 51, 50 – выплата арендной платы сотруднику;
Дебет 68.01 – Кредит 51 – перечисление НДФЛ в бюджет.
Таким образом, организации в своей деятельности ведут расчеты с ра-
ботниками не только по выплате заработной платы, но и осуществляют про-
чие операции такие как расчеты с подотчетными лицами, выдают займы
наиболее ценным зарекомендовавшим себя сотрудникам, ведут расчеты по
компенсации причиненного ущерба работником и многие другие.
1.3 Цели, задачи и методика анализа расчетов с работниками по оплате
труда и прочим операциям
Существует множество методик анализа расчетов с работниками орга-
низации, позволяющие оценить применяемые способы расчетов вознаграж-
дения за труд и прочие расчеты и выработать рекомендации по их совершен-
ствованию. Каждая организация самостоятельно выбирает те показатели для
анализа, которые ей больше интересны для достижения своей экономической
цели.
25
В современных условиях основными факторами конкурентоспособно-
сти любой организации являются:
- обеспеченность квалифицированной рабочей силой и степень ее мо-
тивации;
- организационные структуры и формы работы, определяющие эффек-
тивность использования персонала.
Сущность управления персоналом заключается в том, что люди рас-
сматриваются как главный ресурс предприятия в конкурентной борьбе, кото-
рый необходимо планировать, размещать, мотивировать и развивать для до-
стижения его стратегических целей. [33, с. 7]
Под методом экономического анализа понимается диалектический спо-
соб подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и разви-
тии.
Характерными особенностями метода экономического анализа яв-
ляются:
-использование системы показателей, всесторонне характеризующих
хозяйственную деятельность;
-изучение причин изменения этих показателей;
-выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения
социально-экономической эффективности. [28, с. 9]
Целью анализа расчетов с работниками организации является увеличе-
ние заработной платы и социальных выплат с одновременным ростом произ-
водительности труда и чистой прибыли.
Анализируя расходы на заработную плату и прочие выплаты персона-
лу, оценивают различные фактические и расчетные показатели, сопоставляя
их с прогнозными. На основании проведенного анализа делают выводы,
формулируют предложения.
Для анализа заработной платы и прочих выплат важно понимать сле-
дующее:
26
- насколько точно выполняются плановые показатели, какова сумма
экономии/перерасхода заработной платы и прочих выплат;
- каковы причины этой экономии/перерасхода;
- какой удельный вес занимают расходы на заработную плату и прочих
выплат персоналу в общем объеме производственных расходов;
- повышается ли уровень заработной платы (если повышается, то как
это соотносится с ростом/снижением выручки);
- какова структура фонда заработной платы, средняя зарплата;
- какое соотношение темпов роста производительности труда и средней
зарплаты.
Основные формулы, используемые для анализа показателей:
Доля заработной платы в общих затратах=
ФОТ
∑
затрат на производство продукции
*100% (1.1)
Доля прочих выплат в общих затратах=
Прочие выплаты
∑
затрат на производство продукции
*100% (1.2)
Доля заработной платы в выручке =
ФОТ
выручка от продаж
*100% (1.3)
Доля прочих выплат в выручке =
Прочие выплаты
выручка от продаж
*100% (1.4)
Величина прибыли на 1 руб. затрат на ФОТ =
Прибыль от реализации
ФОТ
(1.5)
Величина прибыли на 1 руб. затрат на прочие выплаты =
Прибыль от реализации
Прочие выплаты
(1.6)
Доля заработной платы - показатель характеризующий, какую часть се-
бестоимости составляет общий фонд заработной платы. Данный показатель
отражает насколько производство, является трудоемким, и на сколько ∇утя-
желяет∈ себестоимость производимой продукции.
Доля заработной платы и прочих расходов в выручке показывает, какая
часть выручки уходит на зарплату и другие платежи сотрудникам. Идеаль-
ный вариант, когда выручка растет, а доля фонда оплаты труда и прочих вы-
27
плат в выручке снижается. Если доля фонда оплаты труда снижается, а вы-
ручки компания получает все больше и больше, значит, каждый сотрудник в
команде работает максимально эффективно.
Величина прибыли на 1 рубль затрат на фонд оплаты труда и прочих
выплат показывает сколько затрат на фонд оплаты труда и прочих выплат
приходится на 1 рубль прибыли. Если значение показателя стремится к еди-
нице, значит, прибыль организации стремится к нулю.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически исполь-
зованных средств на оплату труда и прочих выплат в отчетном периоде с ве-
личиной заработной платы и прочих выплат персоналу в целом по организа-
ции, производственным подразделениям и категориям работников в базовом
периоде (1.7).
∆ФОТ/прочие расчеты
абсол
= ФОТ/прочие выплаты
1
- ФОТ/прочие выплаты
0
(1.7)
Относительное отклонение определяется делением отчетного периода
на базовый период и умножаем на сто для перевода в проценты (1.8).
О
относит
=
ФОТ/прочие выплаты
1
ФОТ/прочие выплаты
2
* 100% (1.8)
Таким образом, анализируя расходы на заработную плату и прочие вы-
платы персоналу, организации самостоятельно выбирают для себя приори-
тетные показатели, которые имеют наибольшие значения в соответствии со
своими экономическими целями.
28
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ В ООО
МНПП «АНТРАКС¬
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО МНПП «Ан-
тракс¬
Полное фирменное наименование юридического лица: Общество с
ограниченной ответственностью Малое научно-производственное предприя-
тие ∇АНТРАКС∈.
Адрес (место нахождения) юридического лица: 141190, Московская
область, Фрязино город, Заводской проезд, дом № 2, корпус ГЛАВНЫЙ,
этаж 4.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 7735116935.
Уставный капитал Общества составляет 33 600-00 руб. Единственным
участником является Рукавицына Ксения Сергеевна.
Уставный капитал сформирован полностью.
Бухгалтерская отчетность ООО МНПП ∇Антракс∈ сформирована исхо-
дя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и
отчетности.
Учредительным документом является Устав Общества.
ООО МНПП ∇Антракс∈ - успешная научно-производственная компа-
ния полного цикла, расположенная в наукограде Фрязино. Компания занима-
ется разработкой и производством интеллектуальных систем для энергетики
на основе передовых электронных компонентов с применением современных
алгоритмических решений. Некоторые решения не имеют аналогов в мире,
большинство – уникальны на отечественном рынке.
Компания создана в 1989 году на базе двух научных институтов ИРЭ
РАН (Фрязино) и МИЭТ (Зеленоград). Более 30 лет успешно выполняет раз-
личные контрактные работы для российских энергетиков: проектирует си-
стемы телемеханики, проводит строительные, монтажные и пусконаладоч-
29
ные работы на объектах, осуществляет шефмонтаж, ремонтирует и модерни-
зирует разнообразное электрооборудование.
Во всех разработанных системах и устройствах используются совре-
менные протоколы передачи данных для связи с системами автоматизиро-
ванного управления.
В ООО МНПП ∇Антракс∈ ответственность за организацию бухгалтер-
ского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных
операций несет руководитель. Состав и подчиненность, а также разделение
полномочий и ответственности, структуры, функции и задачи бухгалтерской
службы определяются внутренними правилами и должностными инструкци-
ями.
Учетная политика организации является внутренним документом, ко-
торый определяет способы ведения бухгалтерского учета. Она разрабатыва-
ется главным бухгалтером на основании Положений по бухгалтерскому уче-
ту, Федерального закона №402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Гражданского
кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации
и других нормативных актов. Учетная политика утверждается приказом ру-
ководителя организации.
Учетная политика предприятия включает в себя три основных аспекта:
− организационные аспекты: этот раздел раскрывает общие принципы
учетного процесса на предприятии. В нем определяются порядок организа-
ции бухгалтерского учета, ответственность сотрудников за правильность и
своевременность учетных записей, процедуры контроля и взаимодействия
между различными подразделениями организации, а также другие аспекты,
связанные с организацией бухгалтерии;
− методические аспекты: в этом разделе раскрываются избранные ме-
тоды ведения учета, которые существенно влияют на оценку и принятие ре-
шений пользователями бухгалтерской отчетности. Здесь могут быть указаны
методы оценки активов и обязательств, учет доходов и расходов, учет нало-
30
говых обязательств и другие методологические аспекты, применяемые в бух-
галтерии предприятия;
− детальный рабочий план счетов бухгалтерского: этот раздел пред-
ставляет собой детальный перечень счетов бухгалтерского учета, которые
используются для отражения финансово-хозяйственной деятельности пред-
приятия.
Бухгалтерский учет ведется с использованием рабочего Плана счетов
бухгалтерского учета, который разработан на основании ∇Плана счетов бух-
галтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации∈ и
содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями полноты и своевремен-
ности учета и отчетности. Все факты хозяйственной жизни, отражаемые в
учете, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат
первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгал-
терский учет.
Перед составлением годового отчета инвентаризации подлежит все
имущество Общества, независимо от его местонахождения, и все виды фи-
нансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производ-
ственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации,
но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хране-
нии, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не-
учтенное по каким-либо причинам.
Рассматривая организационную структуру управления Общества, от-
метим, что под структурой управления организации управления понимается
состав и соподчиненность взаимосвязанных организационных единиц или
звеньев, выполняющих различные функции управления организацией. Схе-
ма организационно-управленческой структуры представлена на рисунке 2.1.
31
Рисунок 2.1 – Схема организационно-управленческой структуры ООО
МНПП ∇Антракс∈
Организационная структура управления Общества является линейно-
функциональной, то есть, построена по принципу распределения функций
внутри организации и создание структурных единиц по функциям управле-
ния.
Руководство текущей деятельностью осуществляет директор. Он имеет
полномочия, предусмотренные Уставом организации и законодательством.
Директор имеет право распоряжаться имуществом организации в пределах,
установленных Уставом, например, о покупке, продаже и аренде активов.
Также он действует от имени организации перед третьими лицами, такими
как партнеры, клиенты, поставщики и госорганы. Директор утверждает шта-
Директор
Главный бух-
галтер
Коммерческий
директор
Начальник
HR отдела
Бухгалтерия
Финансы
Плановый от-
дел
Отдел кад-
ров
Коммерческий
отдел
Отдел марке-
тинга
Отдел техни-
ческой под-
держи
Инженер контрольно-
измерительных при-
боров и автоматики
Производственный
отдел
Отдел разработки ра-
диоэлектронной аппа-
ратуры
Отдел разработки
программного обеспе-
чения
Департамент разра-
ботки и сопровожде-
ния НИОКР
32
ты администрации, а именно назначает и увольняет руководителей и сотруд-
ников, определяет их должностные обязанности. Директор выполняет другие
функции, необходимые для достижения целей организации.
Финансовый отдел, под руководством главного бухгалтера, играет
важную роль в финансовой сфере деятельности компании. Данный отдел от-
вечает за составление и предоставление статистической отчетности, участву-
ет в разработке и обосновании плана деятельности компании на текущий и
долгосрочный период, осуществляет бухгалтерский учет хозяйственной дея-
тельности, контролирует расходование денежных средств и материальных
ресурсов организации, составляет бухгалтерский и налоговые отчеты, а так-
же выполняет множество других функций, связанных с финансами.
Начальнику IH отдела подчиняется отдел кадров и играет важную роль
в управлении персоналом компании. Данный отдел отвечает за процесс под-
бора, приема, увольнения и перевода сотрудников, а также ведет документа-
цию, связанную с учетом сотрудников, следит за соблюдением трудового за-
конодательства, решают споры и конфликты, связанные с трудовыми вопро-
сами, занимается организацией обучения и развития персонала и выполняет
множество других функций, связанных с управлением персонала.
Руководителю коммерческого отдела подчиняются коммерческий от-
дел, отдел маркетинга и отдел технической поддержки. Главной задачей ру-
ководителя является увеличения объема продаж.
Инженеру контрольно-измерительных приборов и автоматики подчи-
няются производственный отдел, отдел разработки радиоэлектронной аппа-
ратуры, отдел разработки программного обеспечения и департамент разра-
ботки и сопровождения НИОКР.
Инженер контрольно-измерительных приборов и автоматики играет
важную роль в организации процесса производства в цехах компании. Он
разрабатывает и внедряет системы контроля и измерения, выбирает и уста-
навливает соответствующие приборы и средства измерения, проводит анализ
полученных данных для обеспечения качества и эффективности производ-