43
Продолжение табл. 2.4
1
2
3
4
5
Перечислено больничное посо-
бие за первые 3 дня за счет рабо-
тодателя с расчетного счета ком-
пании
6 287-67 – 817-00
5 470-67
70
51
Перечислен удержанный НДФЛ
в бюджет
817-00
68.01
51
Предоставлен авансовый отчет с
подтверждающими документами
на приобретение клавиатуры
3 225-00
10.09
71
Перечислен перерасход по аван-
совому отчету на расчетный счет
3 225-00
71
51
Таким образом, в ООО МНПП ∇Антракс∈ представлены различные
расчеты с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Это один из са-
мых важных разделов учета как для работников, так и для организации и
строго контролируются различными контролирующими органами.
2.3 Учет обязательных и прочих удержаний из заработной платы работ-
ников
Удержание из заработной платы — это часть дохода, начисленного в
пользу работника, но перечисленного не самому работнику, а в пользу иного
лица (гражданина, государства, предприятия и т. д.). Размер и порядок таких
изъятий регламентирован на законодательном уровне.
Если в отношении работника допущена счетная ошибка (выявлена
недостача, переплачен аванс, не подтвержден подотчет), работодатель может
удерживать не более 20 % зарплаты в месяц до полного погашения долга.
Однако если в отношении этого сотрудника уже действует исполнительное
производство, например 25 % на алименты, то удерживать переплату непра-
вомерно. Максимальные ограничения по удержаниям не суммируются.
Расчеты по удержаниям из заработной платы на предприятии ООО
МНПП ∇Антракс∈ осуществляет отдел бухгалтерии с помощью бухгалтер-
ской программы 1С: 8.3 ЗУП.
44
Рассмотрим учет обязательных и прочих удержаний из заработной пла-
ты работников в организации ООО МНПП ∇Антракс∈ на примерах.
Пример 1: В июле 2022 года работодатель получил три исполнитель-
ных листа в отношении работника Ганкова К.В. Общий долг составил 658
236-00 рублей, в том числе в пользу: исполнительное производство ПАО
∇Банк России∈ — 521 415-00 рублей, исполнительное дело ОАО ∇Альфа-
Банк∈ — 98 255-00 рублей, исполнительный лист ∇Тинькофф Банк∈ — 38
566-00 рублей. По условиям исполнительного листа удержания следует про-
изводить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед
банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц. В августе начислена за-
работная плата в сумме 96 500-00 рублей. Кроме того, сотруднику были пе-
речислены денежные средства подотчет на командировочные расходы в сум-
ме 15 000-00 рублей.
Результаты расчетов с сотрудником ООО МНПП ∇Антракс∈ Ганковым
К.В. представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Расчеты с сотрудником ООО МНПП ∇Антракс∈ Ганковым К.В.
Содержание операции
Расчет
Сумма
Дебет
Кредит
Начислена заработная
плата
96 500-00
25
70
Удержан НДФЛ
96 500-00 х 13%
12 545-00
70
68.01
Удержано из заработ-
ной паты по исполни-
тельным листам:
распределяем сумму
между банками в про-
центном соотношении
к общей сумме задол-
женности:
(96 500-00 – 12 545-00) х 50% =
41 977-50
521 415-00 + 98 255-00 + 38 566-
00 = 658 236-00
41 977-50
70
76.41
исполнительный лист
ПАО ∇Банк России∈;
исполнительная лист
ОАО ∇Альфа-Банк∈;
исполнительная лист
∇Тинькофф Банк∈
41 977-50 ∓ ((521 415-00 /
658 236-00) ∓ 100) = 41 977-50∓
79,21 % = 33 250-38
41 977-50∓ ((98 255-00 / 658 236-
00) ∓ 100) = 41 977-50∓ 14,93 % =
6 267-24
41 977-50∓ (38 566-00 / 658 236-
00 ∓ 100) = 41 977-50 ∓ 5,86 % =
2 459-88
45
Продолжение табл. 2.5
1
2
3
4
5
Перечислен удержан-
ный НДФЛ в бюджет
12 545-00
68.01
51
Перечислены суммы по
исполнительным ли-
стам согласно реквизи-
там
41 977-50
76.41
51
Перед началом коман-
дировки сотруднику
выплачены денежные
средства под отчет на
расчетный счет
Суточные 3 дня х 700-00 = 2 100-
00
Гостиница 2 суток х 3 300-00 =
6 600-00
Проезд к месту командировки и
обратно 6 300-00
15 000-00
71
51
Предоставлен авансо-
вый отчет с подтвер-
ждающими докумен-
тами
Суточные 3 дня х 700-00 = 2 100-
00
Гостиница 2 суток х 3 100-00 =
6 200-00
Проезд к месту командировки и
обратно 5 200-00
13 500-00
25
71
Перерасход удержан из
заработной платы (не
более 20% от выплаты)
15 000-00 – 13 500-00
1 500
70
71
Далее работодатель будет погашать долги перед банковскими органи-
зациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполни-
тельным делам.
Пример 2: Арцыбашев И.В. заключил нотариальное соглашение со сво-
ей женой Арцыбашевой М.И. об уплате алиментов на своих несовершенно-
летних детей Ирину и Влада. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей со-
ставляет 35 % от дохода Арцыбашева И.В. Заработная плата Арцыбашева
И.В. — 100 000 рублей, отработан полный месяц. Также сотрудник выплачи-
вает организации нанесенный материальный ущерб за разбитый прибор в
сумме 138 564-00 рублей (с Арцыбашевым И.В. заключен договор о матери-
альной ответственности), по договоренности сумма удержания 10 000-00
рублей в месяц.
Результаты расчетов с сотрудником ООО МНПП ∇Антракс∈ Арцыба-
шевым И.В. представлены в таблице 2.6.
46
Таблица 2.6
Расчеты с сотрудником ООО МНПП ∇Антракс∈ Арцыбашевым И.В.
Содержание операции
Расчет
Сумма
Дебет
Кредит
Начислена заработная
плата
100 000-00
25
70
Удержан НДФЛ
100 000-00 х 13%
13 000-00
70
68.01
Удержаны из заработ-
ной паты алименты
(100 000-00 – 13 000-00) х 35%
30 450-00
70
76.41
Перечислен удержанный
НДФЛ в бюджет
13 000-00
68.01
51
Перечислены алименты
30 450-00
76.41
51
Начислен материальный
ущерб
138 564-00
73
94
Удержан из заработной
платы материальный
ущерб (не более 20% от
выплаты)
(100 000-00 – 13 000-00 –
30 450-00) х 20% = 11 310- 00
10 000-00
70
73
Выплачена заработная
плата на расчетный счет
100 000-00 – 13 000-00 –
30 450-00 – 10 000-00
46 550-00
70
51
Удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника
можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или испол-
нительному делопроизводству.
Пример 3: Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск
продолжительностью 28 календарных дней. За последний рабочий год (с 24
сентября 2021 г. по 30 июня 2022 г.) работник получил полный отпуск аван-
сом в мае 2022 г. 30 июня 2022 г. работник увольняется по собственному же-
ланию.
За последний рабочий год (с 24 сентября 2021 г. по 30 июня 2022 г.)
работник отработал 9 месяцев и 7 дней (месяц ежегодного оплачиваемого от-
пуска включается в стаж работы, дающей право на ежегодный отпуск — ст.
121 ТК РФ), которые округляются до 9 месяцев. Количество дней использо-
ванного, но неотработанного отпуска составило:
28 дней − (28 дней / 12 мес. ∓ 9 мес.) = 7 (дней)
Средний дневной заработок, исходя из которого, были оплачены дни
отпуска, предоставленного в мае — 1 023-00 рубля.
47
Сумма, которая подлежит удержанию из заработной платы работника,
составила:
1 023-00 ∓ 7 = 7 161-00 (руб.)
За июнь работнику начислена заработная плата 30 000-00 рублей. За
первую половину месяца работнику выплачено 12 000-00 рублей. НДФЛ
удерживается в сумме 3 900-00 рублей (30 000-00 руб. ∓ 13%).
Из заработной платы, начисленной в окончательный расчет, может
быть удержано не более 20% суммы выплаты:
(30 000-00 − 3 900-00 − 12 000-00) ∓ 20% = 2 820-00 (руб.)
Если суммы заработной платы, начисленной в окончательный расчет,
недостаточно для того, чтобы произвести удержание в полном размере (как в
рассмотренном примере), можно:
- получить письменное заявление работника на удержание из его зара-
ботной платы суммы, превышающей 20 процентов выплаты;
- ∇подарить∈ работнику сумму, не подлежащую взысканию по инициа-
тиве работодателя;
- договориться с работником о внесении им необходимой суммы на
расчетный счет организации.
Таким образом, в ООО МНПП ∇Антракс∈ присутствуют различные
обязательные и прочие удержания из заработной платы работников, и компа-
ния успешно соблюдает контрольные соотношения, утвержденные законода-
тельством.
48
3 АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
И ПРОЧИМ РАСЧЕТАМ С РАБОТНИКАМИ В ООО МНПП «АН-
ТРАКС¬
3.1 Анализ фонда оплаты труда и прочих расчетов с работниками в ор-
ганизации ООО МНПП «Антракс¬
Компания ООО МНПП ∇Антракс∈ занимается производством и разра-
боткой сложных интеллектуальных систем для энергетики, успешно учув-
ствует в конкурсах на получение различных субсидий и грандов. Поэтому в
анализе расчетов с персоналом могут использоваться такие показатели, как
доля заработной платы и прочих расчетов с персоналом в общих затратах и в
выручке, величина прибыли на 1 рубль затрат на фонд оплаты труда и прочие
выплаты, показатель производительности труда и многие другие. Рассмотрим
некоторые из них.
Анализ использования фонда оплаты труда в ООО МНПП ∇Антракс∈
за 2020-2022 гг. представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Анализ использования фонда оплаты труда в ООО МНПП ∇Антракс∈ за
2020-2022 гг.
Показатель
Значение показателя
Динамика
Абсолютная
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021 к
2020 г.
2022 к
2021 г.
2021 к
2020
г.
2022 к
2021 г.
Выручка от ре-
ализации про-
дукции, тыс.
руб.
202 587
276 258
268 119
73 671
- 8 139
136,37
97,05
Себестоимость
от реализации
продукции,
тыс. руб.
74 394
93 285
102 713
18 891
9 428
125,39
110,11
Прибыль от
реализации,
тыс. руб.
29 427
76 232
64 584
46 805
-11 648
259,05
84,72
49
Продолжение табл. 3.1
1
2
3
4
5
6
7
8
Прибыль до
налогообложе-
ния, тыс. руб.
26 640
86 060
70 839
59 420
-15 221
323,05
82,31
Производи-
тельность тру-
да, тыс. руб.
3 165
4 186
5 362
1 021
1 176
132,26
128,09
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
61 697
67 210
63 542
5 513
- 3 668
108,94
94,54
Доля ФОТ в
выручке от ре-
ализации про-
дукции, %
30,455
24,329
23,699
-6,126
-0,630
-
-
Доля ФОТ в
себестоимости
продаж, %
82,933
72,048
61,864
-10,885
-10,184
-
-
Прибыль от
реализации на
1 рубль фонда
заработной
платы
0,477
1,134
1,016
0,657
-0,118
-
-
Прибыль до
налогообложе-
ния на 1 рубль
фонда заработ-
ной платы
0,432
1,280
1,115
0,848
-0,165
-
-
Соотношение
производи-
тельности тру-
да и ФОТ
0,051
0,062
0,084
0,011
0,022
-
-
Из таблицы 3.1 видно, что доля фонда оплаты труда в выручке от реа-
лизации снизилась в 2021 году по сравнению с 2020 годом на 6,126%, в 2022
году по сравнению с 2021 годом на 0,630%. Данная положительная динамика
означает, что каждый сотрудник в команде работает максимально эффектив-
но.
Наглядно изменение выручки от реализации, а также доля фонда опла-
ты труда в выручке от реализации ООО МНПП ∇Антракс∈ представлена на
рисунке 3.1.
50
Рисунок 3.1 – Изменение выручки от реализации, а также доля фонда оплаты
труда в выручке от реализации ООО МНПП ∇Антракс∈ за 2020-2022 гг.
Также наблюдается снижение показателя доли фонда оплаты труда в
себестоимости продаж в 2021 году по сравнению с 2020 годом на 10,885%, а
в 2022 году по сравнению с предшествующим годом на 10,184%.
Наглядно изменение себестоимости от реализации продукции, а также
фонда оплаты труда в себестоимости продаж ООО МНПП ∇Антракс∈ пред-
ставлено на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 – Изменение себестоимости от реализации продукции, а также
фонда оплаты труда в себестоимости продаж ООО МНПП ∇Антракс∈ за
2020-2022 гг.
0
5
10
15
20
25
30
35
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2020 2021 2022
Выручкаотреализациипродукции,тыс.руб.
ДоляФОТввыручкеотреализациипродукции,%
0
20
40
60
80
100
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
2020 2021 2022
Себестоимостьотреализациипродукции,тыс.руб.
ДоляФОТвсебестоимостипродаж,%
51
Прибыль от реализации продукции на 1 рубль фонда оплаты труда в
2021 году увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 0,657
рублей, а в 2022 году сократилась на 0,118 рублей. Прибыль до налогообло-
жения на 1 рубль фонда оплаты труда в 2021 году увеличилась по сравнению
с предшествующим годом на 0,848 рублей, а в 2022 году прибыль до налого-
обложения на 1 рубль фонда оплаты труда сократилась на 0,165 рублей. При
этом темп роста производительности труда в 2021 году по сравнению с 2020
годом выросла не значительно на 0,011, в 2022 году по сравнению с предше-
ствующим годом на 0,022.
Данные показатели свидетельствуют о том, что в 2021 году компания
начала выходить из кризиса, вызванного вирусом COVID-19, который нега-
тивно отразился на экономике всех стран мира. В 2022 году показатели начи-
нают ухудшаться, что свидетельствует о снижении эффективности использо-
вания ресурсов компании или проблемы в ее финансовом состоянии. Это
может быть связано со специальной военной операцией, начатой в феврале
2022 года. Фонд оплаты труда в 2022 году снизился по сравнению с 2021 го-
дом на 5,46%, что говорит о сокращении расходов на оплату труда сотрудни-
ков, выручка компании снизилась не значительно, что связано с повышением
цен на свою продукцию, а не со спросом на продукцию компании.
Состав фонда оплаты труда в ООО МНПП ∇Антракс∈ за 2020-2022 гг.
представлен в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Состав фонда оплаты труда в ООО МНПП ∇Антракс∈ за 2020-2022 гг.
Показатель
Значение показателя
Динамика
Абсолютная
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021 к
2020 г.
2022 к
2021 г.
2021 к
2020 г.
2022 к
2021 г.
Среднесписочная
численность работ-
ников, чел.
64
66
50
2
-16
103,13
75,76
Заработная плата
всего, тыс. руб., в
том числе:
61 717
67 223
63 542
5 506
-3 681
108,92
94,52
52
Продолжение табл. 3.2
1
2
3
4
5
6
7
8
Основная (по окла-
ду), тыс. руб.
30 427
76 232
40 923
45 805
-35 309
250,54
53,68
Компенсационные
выплаты, тыс. руб.
11
204
28
193
-136
1 854,55
13,73
Стимулирующие
выплаты (премии),
тыс. руб.
31 259
33 124
22 591
1 865
-10 533
105,97
68,20
Средняя заработная
плата, тыс. руб.
80,36
84,88
105,9
4,53
21,02
105,64
124,76
Согласно данным таблицы 3.2, очевидно, что самые высокие показате-
ли были в 2021 году, получается за последние три года 2021 год был самый
успешный, руководство компании имело стратегические планы по увеличе-
нию объемов продаж, в связи с чем увеличивало штат и фонд оплаты туда.
В 2022 году все показатели значительно ниже, кроме средней заработной
платы.
Наглядно состав фонда оплаты труда ООО МНПП ∇Антракс∈ за 2022
год представлен на рисунке 3.3.
Рисунок 3.3. – Состав фонда оплаты труда ООО МНПП ∇Антракс∈ за 2022
год
64%
0%
36%
Основная(поокладу),тыс.руб.
Компенсационныевыплаты,тыс.
руб.
Стимулирующиевыплаты
(премии),тыс.руб.