76
фонды. Страховые взносы во внебюджетные фонды ИП платит вне
зависимости от системы налогообложения. Причем не имеет значения, есть
доход или нет. Ответственность за уплату страховых взносов начинается с
даты регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя. Размер взносов фиксированный. В случае если
у индивидуального предпринимателя нет наемных работников,
то он совершает фиксированные платежи во внебюджетные фонды только
«за себя».
В 2016-2017 годах ИП необходимо произвести платежи в две
организации (ежеквартально или один раз за весь год) (Приложение Е).
Размер фиксированных страховых взносов в 2017 году следующий:
1. Взнос в Пенсионный фонд России (ПФР) — 19 356,48 рублей.
2. Взнос в Фонд обязательного медицинского страхования
(ФОМС) — 3 796,85 рублей.
Всего за 2017 год индивидуальный предприниматель должен оплатить
во внебюджетные фонды взносы на сумму 23 153,33 рубля.
Нанимая работников, индивидуальный предприниматель берет на себя
дополнительные обязательства и расходы, а именно:
o ИП исчисляет (и удерживает) НДФЛ (с доходов, выплачиваемых
работникам своей организации) в размере 13% в качестве налогового
агента;
o ИП вносит платежи во внебюджетные фонды ежемесячно за
работников, рассчитывая их, исходя из зарплаты наемных работников.
Таким образом, в таблице 17 представим финансовый результат ИП
Шуматбаева Е.Д., с учетом постоянных и переменных расходов и в разрезе
возможных сценариев развития событий.
Таблица 17
Оценка доходов предпринимателя в зависимости от
сценария развития событий, руб.
Сценарий
развития
событий
Численность
группы, чел.
Выручка
за месяц,
Руб.
Расходы
на
оплату
Постоянные
расходы
Переменные
расходы
Доход
ИП
77
труда
Пессимистический
3
127200
68400
46929
4800
7071
Наиболее
вероятный
4
169600
68400
46929
6400
47871
Оптимистический
6
248400
68400
46929
9600
126171
В результате, из таблицы 17 видно, что доход предпринимателя на
прямую зависит от наполняемости групп, преподаваемых в центре курсов.
При минимальном числе слушателей (в среднем 3 человека в группе),
основные расходы ИП Шуматбаев Е.Д. несет по выплате заработной плате
преподавателей и обязательные расходы, связанные с арендой и
обслуживанием помещения, а также накладными расходами. При наиболее
вероятном сценарии (в среднем 4 слушателя в группе), размер дохода
предпринимателя возрастает и составляет чуть более 50 тыс. руб. в месяц. Но
стремится, для увеличения дохода предпринимателя, надо к наполняемости
каждой группы не менее, чем 6 человек. В этом случае, ИП Шуматбаев Е.Д.
сможет получать доход в размере 130 тыс. рублей ежемесячно. При том, что
преподаватели подтверждают оптимальный состав группы от 4 до 6 человек.
3.3 Анализ возможных рисков для образовательного центра
«Будь в курсе»
Образовательные услуги, в особенности, оказываемые в процессе
дополнительного образования, являются основой развития и экономического
благополучия общества, государства, региона. Данный вид услуг неизменно
приносит блага обществу в целом, индивидам, получающим таковые, и
организации - услугодателю, выражаясь в ее экономическом процветании.
Однако подобный эффект возможен только при высоком качестве
предоставляемых образовательных услуг. В связи с этим, предприниматель
Е.Д. Шуматбаев особое внимание уделяет анализу возможных рисков для
образовательного центра «Будь в курсе».
Анализ рисков – процедуры выявления факторов рисков и оценки их
значимости, по сути, анализ вероятности того, что произойдут определенные
нежелательные события и отрицательно повлияют на достижение
78
предпринимательских целей. Анализ рисков включает оценку рисков и
методы снижения рисков или уменьшения связанных с ним неблагоприятных
последствий.
К основным рискам, связанным с этой деятельностью, можно отнести:
1. Риск некачественного оказания услуг (оба пункта относятся к
предпринимательским рискам:
а) Связанный с неправильным подбором преподавателей (без опыта
работы, низкой квалификации, низкой степенью коммуникабельности)
б) Связанный с некачественной организацией процесса (отменой и
переносом занятий, недостатком материалов, необходимых для проведения
занятий, некомпетентностью администратора).
2. Риск неквалифицированного подбора персонала, не относящегося к
преподавательскому составу (администратор, бухгалтер).
3. Риск, связанный с кражей оборудования (относится к
предпринимательскому риску).
4. Риск, связанный с выходом из строя оборудования (относится к
предпринимательскому риску).
5. Отказ заказчика от оплаты услуги (относится к коммерческому
риску). На практике это возникает редко. Иногда возникают случаи,
связанные с отсрочкой платежа.
Угрозы:
1. Существенное повышение арендной платы со стороны арендодателя
(предпринимательский риск).
2. Ухудшение жизненного уровня населения, которое отразиться на
всех видах предпринимательской деятельности, в том числе на
образовательных (развивающих) услугах. Это приведет к снижению спроса
на индивидуальные занятия (относится к коммерческому риску).
3. К внутренним техногенным угрозам можно отнести пожары и аварии
от неправильного обращения с электроприборами, несоблюдение их
79
технического режима, возгорание проводки и т. д. (предпринимательский
риск).
4. Угроза отключения электроэнергии, что особенно актуально для
нового дома, в котором планируется разместить образовательный центр. В
этом случае появляется риск несвоевременного оказания услуги.
5. Угроза, связанная с конкуренцией. Открытие поблизости
образовательного центра или развивающего клуба с подобным
предложением услуг или с ещё более широким ассортиментом, или с более
низкими ценами, отнимет у нас часть клиентов.
Таким образом, необходимо продумать предупреждение и контроль
всевозможных потерь, убытков и лишних затрат. Предприниматель уже
сейчас заранее предусматривает всевозможные риски и форс-мажорные
обстоятельства. ИП Шуматбаев Е.Д. большое внимание уделил организации
безопасности образовательного процесса и самого помещения, в нем
установлено видеонаблюдение, пожарная и охранная сигнализация.
Способы уменьшения рисков.
Для уменьшения рисков проекта на каждом этапе его осуществления
необходимо:
формируя ценовую политику учитывать платежеспособность
потенциальных покупателей, клиентов, наличие конкурентов и их ценовую
политику;
систематически изучать рынок услуг в сфере дополнительного
образования;
проводить продуманную рекламу и маркетинг проекта;
прогнозировать сезонные и другие колебания объемов
предоставляемых услуг для принятия административных решений по более
рациональному использованию финансовых средств;
тщательно прорабатывать управленческие решения при определении
приоритетных направлений деятельности;
80
проводить систематическую переподготовку управленческих кадров и
персонала;
разработать конкретные и действенные социально - экономические
программы для создания благоприятного климата в коллективе.
Учитывая возможные риски и заранее продумывая методы их решения,
организаторы образовательного центра «Будь в курсе» планируют избежать
ненужных потерь, оказаться достаточно конкурентоспособными,
прибыльными, а значит и рентабельными, на рынке услуг сферы
дополнительного образования в городе Ярославле.
3.4 Расчет экономической оценки проекта образовательного центра
«Будь в курсе»
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе
играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении
соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей:
«издержки — объем производства (реализации) продукции - прибыль» и
прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном
значении других. Данный метод управленческих расчетов называют еще
анализом безубыточности или содействия доходу, или CVP-анализом. В
основу методики положено деление производственных и сбытовых затрат в
зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные
(пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование
категории маржи покрытия.
Маржа покрытия - это выручка минус переменные издержки. Маржа
покрытия на единицу продукции представляет собой разность между ценой и
удельными переменными затратами. Она включает в себя постоянные
затраты и прибыль.
Маржинальный анализ (анализ безубыточности) позволяет:
81
1) более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы
прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом
формирования и прогнозирования ее величины;
2) определить критический уровень объема продаж (порога рен-
табельности), постоянных затрат, цены при заданной величине со-
ответствующих факторов, при котором финансовый результат будет равен
нулю;
3) установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;
4) исчислить необходимый объем продаж для получения заданной
величины прибыли;
5) обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих
решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента
продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии
производства, приобретения комплектующих деталей и др. с целью
минимизации затрат и увеличения прибыли.
Проведение маржинального анализа, основанного на соотношении
«затраты - объем - прибыль», требует соблюдения ряда условий, таких, как:
Ÿ необходимость деления издержек на две части – переменные и
постоянные;
Ÿ переменные издержки изменяются пропорционально объему
производства (реализации) продукции;
Ÿ постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного
(значимого) объема производства (реализации) продукции, т. е. в
диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из
производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
Ÿ тождество производства и реализации продукции в рамках
рассматриваемого периода времени, т. е. запасы готовой
продукции существенно не изменяются.
В связи с этим, рассмотрим постоянные и переменные издержки,
образующиеся в процессе функционирования образовательного центра «Будь
82
в курсе», которые нами подсчитаны в предыдущем параграфе 3.2 (таблица
18). К постоянным затратам в течение месяца мы относим расходы на оплату
труда преподавателей (68400 рублей), ежемесячную арендную плату и
обслуживание помещения (коммунальные услуги) 45000 рублей,
ежемесячную сумму по уплате налогов по упрощенной системе в размере
1929,4 рублей в месяц. Итого постоянные ежемесячные затраты центра
составляют 115330 рублей. В переменные затраты мы включаем затраты на
обслуживание образовательного процесса из расчета 100 рублей на 1
человека в месяц (покупка бумаги, канцелярские принадлежности, питьевая
вода, средства гигиены). Следовательно, при работе 16 курсов в месяц и
средней наполняемости группы 3 человека, переменные издержки составят
4800 рублей в месяц, при группе в 4 человека уже 6400, а при группе из 6-ти
человек 9600 рублей в месяц.
Таблица 18
Оценка изменения затрат центра в зависимости от сценария
развития событий, руб.
Сценарий
развития
событий
Численность
группы, чел.
Постоянные
затраты
Переменные
затраты
Итого
сумма
затрат в
месяц,
тыс. руб.
Итого
сумма
затрат в
год, тыс.
руб.
Пессимистический
3
115329
4800
120,1
1441,2
Наиболее вероятный
4
115329
6400
121,7
1460,4
Оптимистический
6
115329
9600
124,9
1499,1
Таким образом, при увеличении учеников в группе, неизменными
остаются постоянные издержки, незначительно возрастают переменные, а
выручка от реализации услуг увеличивается значительно, что является
существенным фактором роста дохода предпринимателя (см. таблицу 17).
На основании рассчитанных доходов и расходов образовательного
центра «Будь в курсе» определим планируемые экономические показатели
деятельности центра в 2017 году в разрезе трех прогнозных вариантов
продаж услуг. Расчет производится в годовом исчислении, с условием
реализации в центре в течение каждого месяца 16 разных курсовых занятий,
83
одиннадцатью преподавателями (фонд оплаты труда 68400 рублей), по 16
часов в месяц каждого курса и из расчета по трем прогнозным вариантам
(количество слушателей в группе: 3человека; 4 человека и 6 человек).
Основные экономические показатели на 2017 год образовательного
центра представлены в таблице 19.
Таблица 19
Основные экономические показатели
Показатели
Прогнозные варианты продаж
Пессимистический
(группа 3 чел.)
Наиболее
вероятный
(группа 4 чел.)
Оптимистический
(группа 6 чел.)
Выручка от реализации
услуг, тыс. руб.
1526,4
2035,2
2980,8
Затраты по реализации
услуг, тыс. руб., в т.ч.
1441,5
1460,7
1499,1
постоянные
1383,9
1383,9
1383,9
переменные
57,6
76,8
115,2
Прибыль от реализации,
тыс. руб.
84,8
574,4
1481,6
Рентабельность, %
0,05
28,2
49,7
Для оценки эффективности деятельности предприятия используется
показатель рентабельность услуг, который рассчитывается как отношение
прибыли от реализации к выручке от реализации.
Уровень рентабельности в 2017 году, по наиболее вероятному прогнозу
составит 28%, по оптимистическому почти 50%, а по пессимистическому, мы
близки к точке безубыточности, то есть наши доходы равны затратам,
связанным с ведением деятельности. Таким образом, организаторы
образовательного процесса должны стремится к укомплектованию каждой
группы не менее, чем 4 человека. С каждым следующим слушателем группы
доход предпринимателя увеличивается. Но при этом, необходимо учитывать,
что при наполняемости группы свыше 6-7 человек, качество услуги
снижается, так как уделить внимание каждому ученику в течение занятия
преподавателю уже становится затруднительно.
84
Таким образом, экономические показатели деятельности
свидетельствуют о целесообразности создания образовательного центра, при
разумном подходе к организации процесса и эффективном финансовом
планировании.
Проведем оценку экономической эффективности бизнес - плана
В качестве основного показателя эффективности бизнес-плана принято
рассматривать показатель точки безубыточности.
Размер прибылей и убытков в значительной степени зависит от уровня
продаж, который обычно является величиной, трудно прогнозируемой с
определенной точностью. Для того, чтобы знать, какой потребуется уровень
продаж для достижения прибыльности предприятия, необходимо провести
анализ безубыточности.
Анализ безубыточности позволяет ответить на вопрос: “Cколько нужно
продать продукции (услуг), чтобы предприятие стало прибыльным?” Каждый
раз, когда продается продукция (услуга), часть выручки идет на покрытие
фиксированных затрат: эта часть, названная валовой прибылью, равна цене
продажи за минусом прямых затрат. Поэтому для проведения анализа
валовая прибыль должна быть умножена на количество проданной
продукции: точка безубыточности достигается в том случае, когда общая
валовая прибыль становится равной постоянным затратам.
Исходя из имеющихся данных, построен график безубыточности для
образовательного центра «Будь в курсе» (рис. 4.1.). В данном графике объем
реализации приведен по всем услугам, рассчитанный на основе средней
цены.
Расчет точки безубыточности в натуральном выражении
рассчитывается по формуле:
85
Постоянные затраты (З пост), руб. - 1383953
Переменные затраты на ед. услуги (З пер), руб. - 100
Средневзвешенная цена (Ц), руб. - 1500
1383953/1500-100 = 988 шт. в год.
Расчет показывает, что при реализации 988 шт. услуг (количество
посещений центра в год, группой из трех человек 2 раза в неделю), при
выручке 1526400 руб. в год деятельность фирмы является безубыточной, при
большей выручке она начинает получать прибыль.
На втором этапе оценки экономической эффективности проекта
рассчитывают такие показатели как:
- Чистый дисконтированный доход, который рассчитывается по формуле:
где Bt - выгоды проекта в год t
Ct - затраты проекта в год t
t = 1 ... n - годы жизни проекта
Инвестору следует отдавать предпочтение только тем проектам, для
которых NPV имеет положительное значение. Отрицательное же значение
свидетельствует о неэффективности использования денежных средств: норма
доходности меньше необходимой.
Он рассчитывается путем деления чистых приведенных поступлений от
проекта на стоимость первоначальных вложений:
где: NPV - чистые приведенные денежные потоки проекта;
Со - первоначальные затраты.
Следовательно, опираясь на данные таблицы 17 (сумма годового чистого
дохода предпринимателя по трем возможным сценариям развития событий) и