52
Производственн
ый и
хозяйственный
инвентарь
449
0,25
468
0,24
444
0,22
98,88
Многолетние
насаждения
96
0,05
96
0,05
96
0,05
100,0
Земельные
участки и
объекты
-
-
332
0,17
332
0,17
-
Наибольший удельный вес в общей структуре основных средств
приходится на машины и оборудование, табл.3.1.3, так их доля колеблется на
протяжении анализируемого периода от 62,15% до 64,25%. Примерно 1/3 от
общей стоимости основных средств приходится на здания, так их доля на конец
анализируемого периода составила 28,99%. Остальные виды основных средств
занимают небольшой удельный вес. Так на долю земельных участков,
многолетних насаждений, производственного и хозяйственного инвентаря
приходится менее 1%. Доля транспортных средств и передаточных устройств
колеблется в пределах 2%- 5% соответственно. Данные табл.3.1.3 показывают,
что на предприятии произошло увеличение стоимости основных средств, темп
роста составил 113,58%. На общее увеличение стоимости основных средств
повлиял рост стоимости зданий, машин и оборудования, сооружений и
передаточных устройств. Стоимость транспортных средств, производственного
и хозяйственного инвентаря снизилась, темп роста меньше 100% и составил
92,11 % и 98,88% соответственно.
Так, по данным табл.3.1.3 видно, что стоимость зданий в 2019 г.
составила 58155 тыс. руб. В том числе и стоимость здания - складов, которые
занимают площадь 320 кв. м., расположены в г. Люберцы Московской области.
В настоящий момент эти склады предприятием не используются. Поэтому есть
необходимость их продать и купить площади в п.г.т. Шерегеш. Таким образом,
предприятие АО «Айс» избавит себя от ежемесячных арендных площадей.
Ориентировочная стоимость имущества, которую планируется приобрести в
п.г.т. Шерегеш, составляет на сегодняшний день 12400 тыс. руб. В связи с этим,
53
предприятие должно будет уплачивать налог на имущество в размере 2,2% от
указанной стоимости.
Составим план доходов и расходов по открытии дополнительного
корпуса, табл.3.1.4.
Таблица 3.1.4
План доходов и расходов дополнительного корпуса гостиницы АО
«Айс»
№
п/п
показатели
Сумма, в год
1.
ДОХОДЫ :
-от основной деятельности по предоставлению услуг
гостиницы
6336000,00
-от других видов деятельности
0
2.
РАСХОДЫ всего (сумма налога НДФЛ не входит, т.к. он
уплачивается из з/п)
5606477,60
Общая стоимость производственных затрат
927717,00
Затраты на оплату труда
2556000,00
Затраты на рекламные мероприятия
275300,00
НДС (налог на добавленную стоимость)
1140480,0
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
322280,00
Отчисления в пенсионный фонд
140400,00
Отчисления в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования
27540,00
Отчисления в Фонд социального страхования
15660,00
Налог на прибыль
250580,6
Налог на имущество
272800,0
3
ПРИБЫЛЬ, ОСТАЮЩАЯСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ
ПРЕДПРИЯТИ
766522,40
НДС= (6336000,00/100)×18=1140480,0руб.
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) рассчитывается из доходов
работников, т.е. (2556000,00/100)×13%=322280,00 руб.
Отчисления в пенсионный фонд (22%) рассчитывается исходя из МРОТ,
ориентировочно на 9 человек (в дополнительном корпусе гостиницы
планируется количество работников, согласно штатного расписания, в
количестве 9 человек) отчисления в пенсионный фонд составят; 336960,00 руб.
(МРОТ принимаем в сумме 12000 руб.)
54
Отчисления в Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (5,1%) рассчитывается исходя из МРОТ, ориентировочно на 9
человек отчисления составят: 66096,00 руб.
Отчисления в Фонд социального страхования (2,9%)= рассчитывается
исходя из МРОТ, ориентировочно на 9 человек отчисления составят: 37584,00
руб.
Налог на прибыль рассчитывается из налогооблагаемой базы, т.е.
6336000-927717-2556000-275300-1140480-33696,-66096-37584=1299127
руб.
НДФЛ из доходов не вычитываем, так как этот налог платится из
доходов работников. Из доходов также необходимо вычитать затраты на
электроэнергию, коммунальные платежи. Но в данном случае, мы их не
учитываем, так как они как правило занимают небольшой удельный вес в
общей структуре затрат. Тем более, что в производственном плане была
выделена сумма в 300 тыс. руб. на не учтенные в плане расходы.
Таким образом, налогооблагаемая прибыль составит 1299127 руб.
(1299127 руб./100)×20=259825,4 руб. (это налог на прибыль).
Налог на имущество рассчитывается от стоимости недвижимого
имущества, т.е. (12400 тыс. руб./100)×2,2%=272,8 тыс. руб.(272800 руб.).
Отсюда чистые доходы от реализации проекта по открытию
дополнительного корпуса гостиницы составят: 1299127-259825,4-
272800=766501,6 руб. или 766,5 тыс. руб.
Следовательно, реализация данного проекта по открытию
дополнительного корпуса гостиницы выгодна, так как предприятие АО «Айс»
получит дополнительно 766,5 тыс. руб. прибыли.
Финансирование проекта по открытию дополнительного корпуса может
осуществляться за счет собственных средств предприятия, так как для
финансирования необходима сумма затрат на производственные мероприятия и
рекламную деятельность, что в совокупности составит:
927717,00+275300,00=1203017,00 руб. Это единовременные затраты, которые
55
необходимы для открытия дополнительного корпуса, затраты на оплату труда
для открытия сразу не нужны, предприятие может выплачивать заработную
плату по мере поступления выручки.
Анализ предпринимательского проекта включает обоснование прежде
всего сводных показателей эффективности: прибыли, рентабельности.
16
Коэффициент рентабельности валовой прибыли показывает долю
валовой прибыли в объеме продаж предприятия и вычисляется по формуле:
Рентабельность валовой прибыли = (Валовая прибыль/ Выручка)×100%
Рентабельность продаж=(Прибыль от продаж/выручка) ×100%.
Коэффициент общей рентабельности (маржа чистой прибыли)
показывает долю чистой прибыли в объеме продаж и вычисляется по формуле:
Общая рентабельность = Чистая прибыль/Выручка×100%
Рентабельность уставного капитала= Чистая прибыль/сумма уставного
капитала×100%.
17
Рентабельность всего капитала =(Чистая прибыль/сумма
капитала)×100%
Так, проведенный расчет показал, что в случае ожидаемого объема
продаж от основной деятельности дополнительного корпуса АО «Айс», при
отсутствии различных факторов риска, прибыль от реализации проекта в год
составит
766,5 тыс. руб.
Выручка от реализации увеличится на 6336,0 тыс. руб. (выручка от
услуг дополнительного корпуса). Затраты составили 5606.5 тыс. руб.,
соответственно сумма затрат в перспективе составит 326878,5 тыс. руб. Валовая
прибыль, прибыль от продаж и чистая прибыль увеличатся на сумму 766, 5 тыс.
16
Джозеф А.Кавелло, Брайан Дж. Хейзелгрин. «Бизнес-планы» полное справочное руководство: пер с
англ. -М.: «Издательство БИНОМ», 2015 - 352 с.
17
Иванов, Виталий Николаевич. Бизнес-планирование [Текст] : учебное пособие / В. Н. Иванов, Е. Г.
Коберник ; Минобрнауки России, Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования "Омский государственный технический университет". - Омск :
Изд-во ОмГТУ, 2018 - 97 с.
56
руб., т.е. на величину чистой прибыли полученной от реализации бизнес-
проекта дополнительного корпуса, так как валовая прибыль - она есть чистая
прибыль, из нее не вычитаем расходы на управленческую деятельность и
другие виды расходов, связанные с операционной деятельностью.
Экономическая эффективность бизнес- планирования на предприятии АО
«Айс» представлена в табл.3.1.5.
Данные табл.3.1.5 показывают, что после проведения мероприятий,
произойдет улучшение всех экономических показателей. Возрастет выручка от
продаж и чистая прибыль на 1,74% и 27,15% соответственно. Показатель
рентабельности использования капитала составит 1,72%, а это на 0,37% выше,
чем это было до внедрения мероприятий. Рентабельность продаж составит
5,02%, а это на 0,11% выше, по сравнению с началом анализируемого периода.
Прирост чистой прибыли составит 766,5 тыс. руб., что следует оценить
положительно, рис.3.1.2
Таблица 3.1.5
Экономическая эффективность бизнес - планирования на
предприятии АО «Айс»
№
п/
п
показатели
До
проведе
ния
меропри
ятий
После
проведе
ния
меропри
ятий
Отклон
ение
Темп
роста, %
1
Выручка от реализации,
тыс. руб.
364006
370342
+6336,0
101,74
2
Себестоимость от
реализации, тыс. руб.
321272
326878,5
+5606,5
101,74
3
Валовая прибыль, тыс.
руб.
42734
43463,5
+766,5
101,71
4
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
17882
18611,5
+766,5
104,08
5
Чистая прибыль, тыс.
руб.
2687
3416,5
+766,5
127,15
6
Рентабельность продаж,
%
4,91
5,02
+0,11
102,24
7
Рентабельность валовой
прибыли, %
11,74
11,74
-
-
57
8
Уставный капитал, тыс.
руб.
21469
21469
-
-
9
Сумма капитала, тыс.
руб.
198544
198544
-
-
10
Рентабельность уставного
капитала, %
12,51
15,91
+3,4
127,17
11
Рентабельность всего
капитала, %
1,35
1,72
+0,37
127,41
Рис.3.1.2 Динамика чистой прибыли до и после проведения
мероприятий на АО «Айс».
Так, как АО «Айс» ежегодно имеет чистые прибыли в размере более,
чем 2 млн. руб., а на финансирование этого проекта необходима сумма в
размере 1,2 млн. руб., то для его финансирования предприятие может
использовать собственные средства. Для открытия отеля также необходимы
финансовые ресурсы на приобретение помещения на сумму 12400,00 тыс. руб.
58
Об этом уже было описано выше, что для этих целей предприятие АО «Айс»
также может обойдись собственными источниками финансирования, продав
ненужные складские помещения и вложить денежные средства в недвижимое
имущество в п.г.т. Шерегеш, которое впоследствии будет использоваться для
дополнительного корпуса гостиницы АО «Айс».
Но любой бизнес связан с определенными рисками, поэтому необходимо
провести анализ рисков бизнес - проекта.
3.2. Мероприятия по снижению рисков и оценка эффективности бизнес-
планирования
При проектировании дополнительного корпуса гостиницы ни в коем
случае нельзя обходить вниманием возможные риски, ведь воплощение даже
самого идеального плана на практике может столкнуться с непредвиденными
трудностями. А «непредвиденности» могут быть следующие.
x Недооценка при планировании уровня спроса и предложения или
резкое изменение ситуации на рынке – это риск коммерческий.
x возможное недофинансирование проекта гостиницы или
незапланированное снижение доходов – рисками финансовые.
x технические риски – это непредвиденное изменения гостиничных
технологий, которые могут ухудшить конкурентоспособность гостиницы.
x риски политические: они связаны деятельностью государства и
социальной ситуацией в стране (например, дефолт, межнациональная рознь и
тому подобное; и, к тому же, отсутствие квалифицированного персонала).
x ураганы, наводнения, извержения вулкана и т.п. подпадают под
риски природные.
x криминальные риски, связанные с криминальной обстановкой в
районе.
59
Составим перечень возможных факторов риска для предприятия АО
«Айс». Ими могут быть: забастовка, стихийное бедствие, снижение спроса на
услуги гостиницы, появление новых конкурентов.
Рис.3.2. Финансовый план бизнес-плана и стратегия
финансирования.
Финансовая модель бизнес-плана
Доход
проекта
От основной
деятельности по
предоставлению услуг
дополнительного
корпуса гостиницы
6336,0
тыс. руб.
Расходы
проекта
Производственные
затраты;
Затраты на оплату
труда;
Затраты на рекламу
6336,0
тыс. руб.
Финансирование бизнес-плана по открытию
дополнительного корпуса гостиницы
Единовременны
е затраты
1203,0
тыс. руб.
За счет собственных
средств
предприятия, из
имеющейся чистой
прибыли, которая
составила 2687,0
тыс. руб.
Затраты на
покупку
недвижимого
имущества в
п.г.т. Шерегеш
(для
расширения)
12400
тыс. руб.
За счет собственных
средств
предприятия, путем
продажи имеющегося
имущества
Прибыль от
реализации
проекта
766,5
тыс. руб.
60
Далее по каждому фактору риска определяем средние суммарные потери
времени в течение года (в сутках). Рассчитываем удельную норму ущерба за
простой предприятия, нанесенный в течение суток (часа). Для этого, годовую
прибыль (ожидаемую по проекту) /365 д. /24 ч. Затем эта удельная величина
умножается на кол-во потерь времени по видам риска и получаем сумму
времени по каждому виду риска в течение года. По всем самым большим видам
ущерба необходимо предусмотреть мероприятия по их сокращению, табл.3.2.1
Таблица 3.2.1
Расчет ожидаемых потерь от рисков
№
№
п/
п
Факторы
риска
Оценка
вероятн
ости
(доли
ед.)
Ожидае
мые
потери,
ущерб
(тыс.
руб.)
Ожидаем
ые
потери в
% к
итогу с
учётом
вероятно
сти
Конкретные меры по
предотвращению или
уменьшению влияния
рисков
1.
Стихийное
бедствие
(риски
природные)
0.05
5,76
0,28
От стихийных бедствий
трудно как –либо защититься.
2.
Забастовки
0.05
9,6
0,48
Находить пути выхода из
конфликтных ситуаций с
работниками, разрешать
конфликтную ситуацию с
помощью переговоров.
3.
Снижение
спроса на
гостиничны
е услуги
(Недооценк
а при
планирован
ии уровня
спроса)
0.5
172.8
86,4
это совершенствование
маркетинговых стратегий
предприятия, снижение
общих затрат (затрат на
заработную плату),
сокращение численности
работников, снижение цен на
услуги гостиницы и т.д.
4
Появление
новых
конкурентов
, с более
выгодными
условиями
размещения
для
туристов
0,45
19,2
8,64
Разработка и
совершенствование стратегии
предприятия, повышение
качества услуг, снижение
цен, стимулирование сбыта-
скидки, активная рекламная
деятельность, улучшение
сервиса обслуживания и др.
Итого
1,0
207,36
95,8
-
61
Рассчитаем удельную норму за простой = (прибыль / 365/24 часа).
Удельная норма за простой в 2019 г. =766,5/365/24=0,08 тыс. руб. в час.
Рассчитаем ожидаемые потери, ущерб:
1)Стихийное бедствие может наступить, правда с очень маленькой
вероятностью, так как это происходит очень редко, поэтому доля этого фактора
составляет 0,05. Но если все-таки наступит стихийное бедствие, которое может
приостановить работу гостиницы примерно на 3-30 дней, в зависимости от
того, какое именно это будет стихийное бедствие, рассчитаем потери, при
условии, что при стихийном бедствии, дополнительный корпус не будет
работать 3 суток (ураганный ветер, например), итак, потери составят:
Удельная норма за простой×3 суток (72 часа)=0,08×72=5,76 тыс. руб.
Таким образом, потери предприятия при наступлении стихийного
бедствия составят 5760 руб.
2). Маловероятно, что могут наступить забастовки. Но все-таки такой
фактор риска нельзя упускать из расчетов. Так как вероятность наступления
этого риска незначительна, поэтому доля этого фактора минимальна и
составляет 0,05. При наступлении забастовки. Работники могут бастовать от 1 и
более дней. Примем для расчета 5 дней забастовок, тогда потери при
наступлении забастовки в 5 дней (120часов) составят:
Удельная норма за простой×5 суток (120 час) = 0,08×120 = 9,6 тыс. руб.
Таким образом, от забастовок предприятие может недополучить 9600
руб.
3) Такой фактор риска как - снижение спроса на гостиничные услуги
может наступить с наибольшей вероятностью, поэтому этому фактору
присвоена доля наступления события 0,5.
Если произойдет снижение спроса на услуги гостиницы, то простои
предприятия могут составить от месяца и более, примем во внимание, что если
упадет спрос на гостиничные услуги, простои составят 3 месяца, т.е. 90 дней
(2160 час), рассчитаем потери при таком факторе риска: