42
односпальную кровать(комплект)
3
Полотенца махровые
248,00
40
9920,00
4
Подушки
430,0
20
860,00
5
Одеяло
840,00
20
16800,00
6
Ведро для мусора (в номерной фонд)
380,00
10
3800,00
7
Телевизор
18000,00
1
18000,00
8
Холодильник
16000,00
2
32000,00
9
Пылесос
3500,00
1
3500,00
10
Ковровые покрытия в номерной фонд
(3м×2,5м)
4980,00
10
4980,00
11
Чайник электрический
960,00
2
1920,00
12
Текстиль (Шторы в номерной фонд)
2500×5000м
4850,00
10
48500,00
13
Телефон на ресепшн
1200,00
1
1200,00
14
Спецодежда для горничных
137,00
2
274,00
15
Спецодежда для охранников
234,00
2
468,00
16
Хозяйственные принадлежности:
(швабра, метла)
300,00
1
300,00
17
Сантехника для ванны: душевая
кабина
18000,00
2
36000,00
18
Сантехника для ванны: унитаз
5400,00
2
10800,00
19
Принадлежности для сан. узла:
держатель для туалетной бумаги
(закрытый) ; держатель запасного
рулона ; ершик для унитаза
напольный; крючок ; дозатор для
жидкого мыла
2300,00
2
4600,00
20
Сантехника для ванны: сместитель для
душа
2700,00
2
5400,00
21
Сантехника для ванны: сместитель для
раковины
1300,00
2
2600,00
22
Сантехника для ванны: раковина
4200,00
2
8400,00
23
Посуда форфоровая: тарелки
120,00
20
2400,00
24
Посуда форфоровая: кружки
80,00
20
1600,00
25
Столовые ложки
90
20
1800,00
26
Вилки
78
20
1560,00
27
Другие виды затрат на оборудование
не предусмотренные планом
-
300000,00
итого
-
-
533282 ,00
Достаточно сложно предусмотреть все виды затрат на мебель,
хозяйственные принадлежности и т.д., поэтому оставляем графу - другие виды
затрат, не предусмотренные в плане, так как часто бывает, что некие нюансы не
были учтены первоначально или произошли какие-то накладки. На эти виды
43
затрат планируем сумму 300 ты. Руб. Итого затраты на хозяйственные мелочи
на мебель составят:
533282 ,00+394435,00=927717,00 руб.
Таким образом, производственная часть бизнес-плана включает в себя
анализ затрат необходимых для расширения АО "Айс". Основные виды затрат
включают в себя: покупку мебели для комнат, сантехнику, ковровые покрытия,
текстиль, посуду, зеркала, люстры, бра и многое другое. Общая стоимость
производственных затрат составила 927717,00 руб. Для того, чтобы оценить,
насколько целесообразно осуществление проекта по расширению гостиницы
необходимо, сопоставить расходную и доходную части бюджета проекта.
44
Глава 3. Финансово – экономическое обоснование разработки бизнес-
плана гостиницы
3.1. Разработка финансового плана
Для разработки бизнес-плана гостиницы необходимо принимать во
внимание большое количество ключевых моментов. Всегда будет задача,
которую нужно будет выполнить обязательно, а для достижения процветания
бизнеса – обеспечить регулярное ее выполнение. Ставки достаточно высоки, и
хороший руководитель не может разрабатывать бизнес-план полагаясь
исключительно на интуицию. Важно отдать предпочтение максимальной
минимизации рисков и непредвиденных ситуаций. Но как достичь
качественной минимизации рисков в мире с мириадами переменных величин и
постоянно меняющейся экономической обстановкой? Ответ прост – нужно
обратиться к статистическим данным и отчетной документации предприятия.
Разумное использование анализа затрат и выгод бизнес-проекта поможет
минимизировать риски и повысить успешность проекта.
В данном разделе бизнес-плана мы рассмотрим производственную,
доходную и расходную части бизнес-плана. Так, основными доходами
гостиницы является доходы от предоставления гостиничных услуг (основных и
дополнительных).
11
Так как гостиница после расширения будет рассчитана на 65 мест (26
гостиничных номеров), в реальности не всегда все номера бывают заполнены.
Т.е. какая - то часть гостиничных номеров пустует. Таким образом, для расчета
доходной части плана, анализа прогноза объемов продаж, необходимо исходить
из того, что ½ часть номеров будет свободна. Для прогноза объемов продаж
целесообразно принять во внимание тот факт, что 15 номеров будут всегда
заполнены туристами. Так как одно место в гостинице будет стоить 1760 руб.
то ежедневный доход от основных услуг составит:
11
Крейницкая О.Н. «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки», 2018 - 156 с.
45
1760×15мест=26400 руб. Соответственно, за месяц доходы составят
26400×30дней=792000 руб. В год доходы от основной деятельности гостиницы
составят: 792000×12 мес.=9504000 руб.
Кроме доходной части бизнеса, предприятие имеет расходы. Расходы
бывают единовременными и постоянными. Единовременные затраты, это
первоначальные затраты, связанные с открытием гостиницы или введением
дополнительных услуг, а именно: покупка мебели, сантехники, текстиль,
ковры, телевизор, холодильник и другое. Постоянные затраты, это затраты на
рекламную деятельность, затраты на оплату труда и коммунальных услуг, а
также расходы на уплату налогов.
Предприятие становится налогоплательщиком с момента
государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в
бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные
платежи.
Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность
для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским
уголовным законодательством установлено наказание за различные виды
налоговых преступлений.
Основными нормативными документами бухгалтерского учета по
расчетам с бюджетом являются: Федеральные законы РФ, кодексы РФ,
положения по бухгалтерскому учету, указания Минфина, Приказы, Указы
Президента Российской Федерации, Постановления Правительства РФ,
устанавливающие единые нормы организации и ведения бухгалтерского учета
и др. Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщики несут ответственность за налоговые нарушения. Каждый
налогоплательщик обязан:
- уплачивать законно установленные налоги;
- встать на учет в налоговом органе, если такая обязанность
предусмотрена налоговым кодексом;
46
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и
объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах;
- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном
порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны
уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о
налогах и сборах;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях,
предусмотренных налоговым Кодексом, документы, необходимые для
исчисления и уплаты налогов;
-выполнять законные требования налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не
препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов
при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и
документы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом;
-в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных
бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы
(для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные
(удержанные) налоги.
12
Предприятие АО «Айс» уплачивает следующие основные виды
налогов: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, производит отчисления в
пенсионный фонды, фонды социального и медицинского страхования,
рис.3.1.1.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль, признается прибыль,
полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: для российских
организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных
12
Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008 Ч. 1,2. - 750 с. (в ред. от 21.11.2011 235-
ФЗ).
47
расходов. Порядок определения доходов, их классификация, определены ст.
248 НК РФ, ими являются: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и
имущественных прав (доходы от реализации); 2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные
в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю)
товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Рис.3.1.1 Основные виды налогов, уплачиваемые в бюджет
предприятием АО «Айс».
Доходы определяются на основании первичных документов и других
документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и
документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке,
установленном статьей 249 НК РФ. Внереализационные доходы определяются
в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение
прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей
налогообложению. В настоящий момент с 2009 г. налоговая ставка по налогу
на прибыль устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев,
ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ В
БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЕМ АО «АЙС»
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Налог на добавленную стоимость
Налог на доходы физических лиц
Налог на прибыль организаций
РЕГИОНАЛЬНЫЕ
НАЛОГИ И СБОРЫ
Налог на имущество
организаций
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Земельный налог
48
предусмотренных пунктами 2 - 5.1 ст.284 НК РФ. При этом: сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в
федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в
размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской
Федерации.
13
Одним из основных местных налогов является- земельный налог.
Порядок уплаты, сроки, ставки по земельному налогу регулируется гл.31 НК
РФ. Объектом налогообложения земельного налога признаются земельные
участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого
введен налог, ст.289 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу
признается календарный год, согласно ст.393 НК РФ.
Налоговым периодом по НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
признается календарный год. В налоговом кодексе РФ при налогообложении
доходов физических лиц предусматриваются: стандартные, социальные,
имущественные профессиональные и др. налоговые вычеты, предусмотрены г.
23 НК РФ. Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов,
если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования регулируется Федеральным законом
от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.
14
Порядок исчисления сроков о страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
13
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации".
14
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования".Принят Государственной Думой 17 июля 2009 года. Одобрен Советом Федерации 18
июля 2009 года. (с изменениями от 3 июня 2011 г.)
49
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования, определен
Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ:
Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не
предусмотрено Федеральным законом:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1
января 2019 года - 3,1 процента, с 1 января 2020 года - 5,1 процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с
1 января 2019 года - 2,0 процента, с 1 января 2020 года - 0,0 процента.
Рассмотрим тарифы страховых взносов, применяемые на АО «Айс».
Ставка тарифов страховых взносов в 2018 году составила 22% с суммы
годового вознаграждения работника не превышающей 415000 рублей, табл.3.1
из которых: в Пенсионный фонд РФ перечислялось 20% от базы для
начисления страховых взносов, табл. 3.1.1.
Таблица 3.1.1
Ставка страховых взносов в 2018 году, на основании которых
производились отчисления на АО «Айс»
Пенсионный
фонд РФ
Фонд
социального
страхования
Фонды обязательного
медицинского страхования
Итого
Федеральный
Территориальный
20%
2,9%
1,1%
2%
22%
В 2018 году страховые взносы уплачивались по единой ставке с суммы
выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в
пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения
не облагались, и, соответственно, страховые взносы не уплачивались, согласно
НК РФ. Таким образом, максимальные годовые отчисления в накопительную
часть пенсии одного работника в 2018 году составили 24900 рублей.
50
С 2019 года ставка тарифов страховых взносов повышена до 34%, при
этом в будущую трудовую пенсию работника предприятие АО «Айс» отчисляет
уже 22%., табл.3.1.2.
Таблица 3.1.2
Ставка страховых взносов в 2019 году
Пенсионный
фонд РФ
Фонд
социального
страхования
Фонды обязательного
медицинского страхования
Итого
Федеральный
Территориальный
22%
2,9%
3,1%
2,0%
34%
Из общей суммы страховых платежей 26 % зачисляются в Пенсионный
фонд РФ. При этом ликвидируется разделение на базовую и страховую части,
пенсия состоит только из двух частей — накопительной и страховой. Страховая
часть пенсии делится на солидарную часть страхового тарифа (составляет 10%)
и индивидуально учитываемую часть страхового тарифа (также 10%).
Солидарная часть пенсии будет обеспечивать базовую составляющую пенсии,
досрочные пенсии по старости и по инвалидности.
А с 1 января 2020 г. вносятся следующие изменения, предусмотренные
НК РФ:
Отчисления в Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования - с 1 января 2020 года - 5,1 процента;
Отчисления в территориальные фонды обязательного медицинского
страхования - с 1 января 2020 года - 0,0 процента.
15
Как показывают данные табл.3.1.2 предприятие АО «Айс» должно в
2020 г. уплатить следующие виды налогов: налог на прибыль, НДС,
пенсионный фонд, НДФЛ, фонды обязательного медицинского страхования.
Кроме это налог на имущество (движимое и недвижимое имущество,
учитываемое на балансе предприятия) и земельный налог (объект
налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах
15
Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008 Ч. 1,2. - 750 с. (в ред. от 21.11.2011 235-
ФЗ).
51
муниципального образования (городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга).
Теперь необходимо определить будет ли предприятие АО «Айс» платить
налог на имущество после открытия дополнительного корпуса гостиницы. Если
бы предприятие под новый корпус арендовало бы площади, то налог на
имущество соответственно не платиться. Но в перспективе, для открытия
дополнительного корпуса в п.г.т. Шерегеш, организация АО «Айс» планирует
купить отдельно стоящее здание, в котором ранее располагались магазины.
Сейчас в этом здании продаются площади под офисы, парикмахерские и для
других целей. АО «Айс» планирует выкупить все строение, площадь которого
составляет180 кв. метров. Для покупки этих площадей, компания АО «Айс» не
планирует использовать заемные источники финансирования, а планирует
реализовать то недвижимое имущество, которое находится на балансе
предприятия, и в настоящий момент не используется. Размер и структура
основных средств предприятия АО «АЙС» с 2017-2019г. представлена в виде
табл.3.1.3, на основании данных приложения к бухгалтерскому балансу.
Таблица 3.1.3
Размер и структура основных средств предприятия АО «АЙС» с
2017-2019 г.
показатели
2017 год
2018 год
2019 год
Откло
нение
2018
г. от
2008
г., %
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Стоимость
основных
средств всего,
тыс. руб. в том
числе:
17661
3
100,0
194909
100,
0
20060
6
100,0
113,5
8
здания
56297
31,88
58155
29,8
4
58155
28,99
103,3
Сооружения и
передаточные
устройства
6155
3,48
6155
3,16
9150
4,56
148,6
6
Машины и
оборудование
10977
4
62,15
125861
64,5
7
12889
0
64,25
117,4
1
Транспортные
средства
3842
2,17
3842
1,97
3539
1,76
92,11