45
сификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвер-
жденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года. Налоговым
кодексом РФ выделяются десять амортизационных групп.
В численном отношении годовая амортизация (А) будет равна произ-
ведению С ― стоимости объекта на годовую норму амортизации (К):
А = (С
К) : 100% (10)
Срок полезного использования основных фондов для работы кафе
равен 10 лет. Поэтому годовая норма амортизации из формулы (1) равна:
К = [1 / 10]
100% = 10%
Согласно табл. 7 стоимость основных фондов для работы кафе на
начало 1-го года равна: С = 170 тыс. руб.
На конец 1-го года, согласно формуле (10), годовая амортизация
будет равна:
А
1
= 170 тыс. руб.
10% / 100% = 17 тыс. руб.
Остаточная стоимость основных средств на конец 1-го года равна
разности стоимости основных средств на начало 1-го года и годовой суммы
амортизационных отчислений на конец 1-го года:
170 тыс. руб. - 17 тыс. руб. = 153 тыс. руб.
Стоимость основных средств на начало 2-го года равна остаточной
стоимости основных средств на конец 1-го года, т.е. разности стоимости
основных средств на начало 1-го года и годовой суммы амортизационных
отчислений на конец 1-го года. Стоимость основных средств на начало 3-
го года равна остаточной стоимости основных средств на конец 2-го года,
т.е. разности стоимости основных средств на начало 2-го года и годовой
суммы амортизационных отчислений на конец 2-го года. Аналогично в табл.
8 произведены расчёты остаточной стоимости основных средств на конец
3-го года.
46
Для поставки продуктов будет заключён договор с несколькими опто-
выми организациями г. Калуги: «Атлант», «Лукоморье», «Палисандр»,
«Скайф», «Добринка» и др. Предприятие не будет останавливаться на по-
ставках только производств, расположенных на территории РФ. Планируется
заключать договора с такими зарубежными партнёрами, как
a) "Норвежская рыба",
b) «Ханхи Гранд» (Германия) и др.
Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме затраты
предприятия на производство продукции. Для выявления прямых издержек
на готовую продукцию составим таблицу 10, отражающую прямые затраты на
единицу каждого вида продукции.
Таблица 10
Себестоимость продукции кафе «Моремания» (руб.)
Наименование
Ассортимент
Цена
Средняя
цена
Рыбные
закуски
Рыба «Фирменная» под грибным маринадом
580
412
Сельдь, маринованная с лимоном
260
Закуска «Рафаэлло» с горбушей
490
Закуска «Сельдь в сугробе»
350
Скумбрия «Малосолка»
380
Горячие рыб-
ные блюда
Запеченное филе трески
690
640
Филе лосося на гриле
890
Речная форель, жареная на гриле
600
Красный морской окунь с грибами
590
Запеченная скумбрия
430
Блюда из
морепродук-
тов
Шашлычки из креветок
370
544
Кольца кальмаров
270
Морские гребешки на гриле
830
Отварные лобстеры
400
Лягушачьи лапки в чесночно-сливочном соусе
850
47
В табл. 11 рассчитаны ожидаемые расходы кафе «Моремания» на
блюда.
Таблица 11
Ожидаемые расходы на блюда
(прямые материальные затраты), тыс. руб.
Реализовано продукции, в том числе:
2018 г.
2019 г.
2020 г.
1. Рыбные закуски
- кол-во (шт.)…………………………
- цена (руб.)………………………….
- расход (тыс. руб.)…………………
18 000
412
7 416
18 500
412
7 622
19 000
412
7 828
2. Горячие рыбные блюда
- кол-во (шт.)…………………………
- цена (руб.)…………………………..
- расход (тыс. руб.)…………………
18 000
640
11 520
18 500
640
11 840
19 000
640
12 160
3. Морепродукты
- кол-во (шт.)…………………………
- цена (руб.)…………………………..
- расход (тыс. руб.)…………………
18 000
544
9 792
18 500
544
10 064
19 000
544
10 336
Итого расходы (тыс. руб.)
28 728
29 526
30 324
Затраты делятся прямые (основные) и косвенные (накладные).
Прямые (основные) затраты – это затраты, непосредственно связанные с
производством единицы продукции. К основным расходам относятся все
виды ресурсов (предметы труда в виде материалов; заработная плата работни-
ков с начислениями на неё и др.), потребление которых связано с производ-
ством продукции.
Косвенные (накладные) затраты необходимы для общего осуществле-
ния производственного процесса на предприятии. Они вызваны подготовкой,
обслуживанием и управлением. Их нельзя отнести непосредственно на кон-
кретные виды продукции, поэтому их ещё называют косвенными.
Текущие затраты включают в себя:
1) Фонд оплаты труда (заработная плата работников с начислениями
– табл. 6)
Согласно данным таблицы 6 месячная заработная плата персонала
кафе будет равна 257,6 тыс. руб.
48
Годовая заработная плата работников кафе будет равна:
257,6 × 12 = 3 091,2 тыс. руб.
Таким образом, годовой ФЗП (Фонд заработной платы за год) со-
ставляет 3 091,2 тыс. руб.
2) Прямые материальные затраты (табл. 10)
Согласно расчётам в таблице 10, расходы на блюда составляют 28 728
тыс. руб. в 1-м году; 29 526 тыс. руб. во 2-м году; 30 324 тыс. руб. в 3-м
году.
3) Амортизация
Согласно расчётам в таблице 8, годовая амортизация всех основных
средств компании составляет 17 тыс. руб. в 1-м году; 15 тыс. руб. во 2-м
году; 14 тыс. руб. в 3-м году.
4) Затраты на рекламу
Анализируя результаты деятельности аналогичных кафе, приходим к
выводу: годовые расходы на рекламу, в связи с ростом популярности
компании, можно ежегодно снижать. Поэтому затраты на рекламу будут
составлять 12 тыс. руб. в 1-м году; 9 тыс. руб. во 2-м году; 6 тыс. руб. в
3-м году.
5) Налог на имущество юридических лиц (2%)
Налог на имущество организаций уплачивается в соответствии с главой
30 НК РФ ч. II (1) и законами субъектов РФ. Налог на имущество организаций
находится в основе регионального налогообложения Российской Федерации. В
соответствии со статьёй 379 НК РФ ч. II(1) налоговым периодом признаётся
календарный год. Объект налогообложения – движимое и недвижимое имуще-
ство, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соот-
ветствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта. Налоговая
ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 2 про-
цента.
49
Имущество кафе «Моремания» (табл. 8) ― это стоимость основных
средств на начало года, равная 170 тыс. рублей. Поэтому налог на имущество
кафе «Моремания» составляет:
170
2%/100% = 3,4 тыс. руб.
В таблице 12 рассчитаем текущие расходы компании.
Таблица 12
Смета текущих затрат (тыс. руб.)
Статьи затрат
1-й год
2-й год
3-й год
1. Фонд оплаты труда
3 091
3 091
3 091
2. Прямые материальные затраты
28 728
29 526
30 324
3. Амортизация
17
15
14
4. Затраты на рекламу
12
9
6
5. Налог на имущество юридических лиц (2%)
3
3
3
6. Иные платежи
10
10
10
ИТОГО затрат, в том числе:
31 861
32 654
33 448
- переменные
28 770
29 563
30 357
- постоянные
3 091
3 091
3 091
Постоянные затраты — это затраты, которые остаются стабильными при
изменении объёма производства. К постоянным затратам кафе «Моремания»
относятся затраты на Фонд оплаты труда: 3 091 тыс. рублей. Переменные
затраты — это затраты, которые изменяются пропорционально объёму произ-
водства.
Вывод по 2-й главе
Предметом деятельности ООО «Моремания» является розничная тор-
говля рыбными изделиями. Рыбные продукты пользуются огромным спро-
сом у населения. Тип магазина – универсам.
В производственно-экономической деятельности ООО «Моремания»
наблюдается ежегодный рост выручки. В 2017 году объём производства вы-
рос на 68,55%, валовая прибыль увеличилась на 32,31%. Но увеличение
себестоимости продукции в 2017 г. на 80,98% не позволяет говорить об успеш-
50
ности работы организации. Рентабельность продаж в отчётном году снизи-
лась. Это означает, что ООО «Моремания» работает в 2017 году менее
эффективно. Для успешного выполнения функций и развития предприятию
необходима диверсификация деятельности в виде реализации намечаемой
деятельности по проекту «Организация кафе «Моремания».
Сильными сторонами данного проекта является выигрыш времени на
приобретение положительного имиджа, учёт ошибок активных конкурентов.
Проведённый SWOT-анализ для реальной оценки сильных и слабых сторон
кафе-магазина «Моремания» и заведений конкурентов показывает, что
кафе-магазин «Моремания» способен потеснить существующих конкурентов
на уже поделённом рынке предприятий питания. Цены в кафе «Моремания»
будут на уровне минимальных цен на рынке. Основные фонды будут при-
обретены в 1-й год реализации проекта. Для поставки продуктов будет
заключён договор с несколькими оптовыми организациями.
51
Глава 3. ФИНАНСОВО – ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ
РАЗРАБОТКИ БИЗНЕС – ПЛАНА
КАФЕ – МАГАЗИНА «МОРЕМАНИЯ»
3.1 Разработка финансового плана
Для составления прогнозных отчётных документов важен запрашивае-
мый объём инвестиций. Кафе создаётся на базе магазина ООО «Морема-
ния», который в 2017 году имеет чистую прибыль 42 737 тыс. руб. (При-
ложение 2). Руководство ООО «Моремания» выделило 30 млн. руб. в
Уставный капитал (УК) кафе.
Положительным результатом реформирования в налоговой сфере явля-
ется введение специальных налоговых режимов, направленных на снижение
налогового бремени для определённых категорий налогоплательщиков, упро-
щение процедуры налогообложения и администрирования.
Упрощённая система налогообложения (далее – УСН) является самой
распространённой системой налогообложения, применяемой субъектами ма-
лого предпринимательства (организациями и индивидуальными предпринима-
телями). В настоящее время вправе применять упрощённую систему налого-
обложения организации и индивидуальные предприниматели, средняя числен-
ность работников которых за налоговый (отчётный) период не превышает 100
человек. С введением в действие поправок в НК РФ
8
установлен новый размер
дохода налогоплательщика, ограничивающий его право на применение УСН.
Организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения,
8
Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008. Ч. 1,2. - 750 с. (в ред. Федерального за-
кона РФ от 21.11.2011 № 235-ФЗ).
52
если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уве-
домление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доходы, опре-
деляемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.
Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая
его право на применение УСН по итогам отчётного (налогового) периода, будет
составлять 60 млн. руб.
Упрощённая система налогообложения (УСН) имеет следующие пре-
имущества:
1) Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
свою деятельность с применением УСН, не признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость (НДС). При этом организации освобождены
от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество.
2) Ставки налогообложения доходов, полученных при осуществлении
предпринимательской деятельности с применением УСН значительно ниже,
чем у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих тра-
диционные режимы налогообложения. По выбору налогоплательщика уплачи-
вается либо налог с оборота по ставке 6%, либо налог с суммы, которая опре-
деляется как доходы минус расходы, по ставке 15%.
9
Для ведения бизнеса мы выбрали упрощённую систему налогообложения
в 15 % от чистой прибыли (доходы минус расходы), позволяющую не платить
налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Переход на УСН для нашей
компании разрешён, так как кол-во сотрудников организации составляет 14
человек: менее 100 человек, доход не превышает 60 млн./год и остаточная сто-
имость основных средств не достигает отметки в 100 млн. руб.
Примечание: Применение УСН не освобождает от исполнения функций
по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотруд-
ников.
9
Пункт 2 статьи 346.20 главы 26.2. НК РФ
53
Все доходы и затраты обобщим в одну таблицу 13, чтобы спрогнозиро-
вать чистую прибыль.
Таблица 13
Таблица доходов и затрат (для УСН), тыс. руб.
Наименование статей
1-й год
2-й год
3-й год
1. Доходы (из таблицы 5)
36 900
37 925
38 950
2. Затраты (из таблицы 12 ):
31 861
32 654
33 448
3. Валовая прибыль (с. 1 – с.
2)
5 039
5 271
5 502
4. на УСН (с. 3
15%) :
100%
756
791
825
5. Чистая прибыль (с. 3 – с. 4)
4 283
4 480
4 677
Кафе создаётся на базе магазина ООО «Моремания», который в 2017
году имеет чистую прибыль 42 737 тыс. руб. (Приложение 2). Руководство
ООО «Моремания» выделило 30 млн. руб. в Уставный капитал (УК) кафе.
Отчёт о движении денежных средств представлен в табл. 14.
Таблица 14
Отчёт о движении денежных средств, тыс. руб.
Показатели
1-й год
2-й год
3-й год
I. Наличные средства на начало года
—
34 799
40 070
II. Поступление денег
1. Взносы в УК
30 000
—
—
2. Выручка от реализации
36 900
37 925
38 950
III. ИТОГО поступление денежных
средств
66 900
37 925
38 950
IV. Всего имеющаяся наличность
66 900
72 724
79 020
V. Денежные платежи:
1. Заработная плата с начислениями
3 091
3 091
3 091
2. Материальные затраты
28 985
29 541
30 338
54
Показатели
1-й год
2-й год
3-й год
3. Реклама
12
9
6
4. Налог на имущество юр. лиц
3
3
3
5. Иные платежи
10
10
10
VI. Всего денежные выплаты
32 101
32 654
33 434
VII. Денежное сальдо на конец теку-
щего периода
34 799
40 070
45 858
ПОЯСНЕНИЯ:
В 1-м году материальные затраты включают:
1) Первоначальная стоимость основных средств на начало года (таблица
8): 170 тыс. руб.
2) Первоначальная стоимость нематериальных активов (таблица 8):
70 тыс. руб.
3) Прямые материальные затраты (таблица 11): 28 728 тыс. руб.
4) Амортизация (таблица 8): 17 тыс. руб.
Материальные затраты в 1-м году будут равны:
170 + 70 + 28 728 + 17 = 28 985 тыс. руб.
Во 2-м году материальные затраты включают только (основные сред-
ства больше не приобретаются):
a) Прямые материальные затраты (таблица 11): 29 526 тыс. руб.
b) Амортизация (таблица 8): 15 тыс. руб.
Поэтому материальные затраты во 2-м году будут равны:
29 526 + 15 = 29 541 тыс. руб.
В 3-м году материальные затраты включают:
— Прямые материальные затраты (таблица 11): 30 324 тыс. руб.
— Амортизация (таблица 8): 14 тыс. руб.
Поэтому материальные затраты в 3-м году будут равны:
30 324 + 14 = 30 338 тыс. руб.
Расчёт баланса кафе на 1-й год