26
Бюдже тирова ние являе тся пла нирова ние м стоимости, т. е .
опре де ле ние м пла на за тра т: когда , сколько и за что будут выпла чива ться
де не жные сре дства .
Бюдже т може т соста вляться в виде :
ка ле нда рных пла н-гра фиков за тра т;
ма трицы ра спре де ле ния ра сходов;
столбча тых диа гра мм за тра т;
столбча тых диа гра мм кумулятивных (на ра ста ющим итогом)
за тра т;
лине йных диа гра мм ра спре де ле нных во вре ме ни
кумулятивных за тра т;
круговых диа гра мм структуры ра сходов и пр.
Форма пре дста вле ния бюдже тов за висит от потре бите ля докуме нта ,
це ли созда ния докуме нта , сложившихся ста нда ртов и инте ре сующе й
информа ции.
В за висимости от ста дии жизне нного цикла прое кта бюдже ты могут
быть:
пре два рите льными (оце ночными);
утве ржде нными (официа льными);
те кущими (корре ктируе мыми);
фа ктиче скими.
После прове де ния те хнико-экономиче ских иссле дова ний (гл. 4)
соста вляются пре два рите льные бюдже ты, которые носят в больше й сте пе ни
оце ночный, не же ли дире ктивный ха ра кте р. Та кие бюдже ты подве рга ются
согла сова нию со все ми за инте ре сова нными лица ми и в коне чном итоге
утве ржда ются руководите ле м прое кта или другим лицом, принима ющим
ре ше ние . После того, ка к бюдже т обре л официа льный ста тус, он ста новится
эта лоном, по отноше нию к которому происходит сра вне ние фа ктиче ских
ре зульта тов. В ходе ре а лиза ции прое кта возника ют отклоне ния от ра не е
за пла нирова нных пока за те ле й, что должно свое вре ме нно отра жа ться в
27
те кущих бюдже та х. И по за ве рше нии все х ра бот в ка че стве итогового
докуме нта созда е тся фа ктиче ский бюдже т, в котором отра жа ются ре а льные
цифры.
Особого внима ния за служива ют сме ты, пре дста вляющие собой
бюдже ты ра сходов. Сме тна я докуме нта ция являе тся ва жной соста вляюще й
бюдже тной докуме нта ции в крупных инве стиционных прое кта х.
Кла ссифика ция сме т
По соде ржа нию сме ты подра зде ляют на :
лока льные ;
объе ктные ;
сме ты на отде льные виды за тра т;
сводные (сводный сме тный ра сче т).
Лока льна я сме та – пе рвичный докуме нт, соде ржа щий ра сче ты и
оце нки стоимости конструктивных эле ме нтов и видов ра бот по прое кту в
те кущих или прогнозных це на х.
В лока льную ре сурсную ве домость включа ют:
за тра ты труда сотрудников (че лове ко-ча сы);
вре мя использова ния те хники (ма шино-ча сы);
ра сход ма те риа лов, изде лий, конструкций и т. д. (в принятых
физиче ских е диница х изме ре ния).
В лока льный ре сурсный сме тный ра сче т могут быть включе ны:
ра сходы на опла ту труда ;
ра сходы на эксплуа та цию те хники;
стоимость ма те риа лов;
на кла дные ра сходы;
сме тна я прибыль;
сме тна я стоимость.
Приме рна я структура лока льной сме ты приве де на в та блице 2.
Та блица 2. Структура лока льной сме ты
28
Ста тья
Соде ржа ние
Прямые за тра ты
За ра ботна я пла та
Стоимость ма те риа лов и оборудова ния
Стоимость компле ктующих
Эксплуа та ционные ра сходы
На кла дные
ра сходы
А дминистра тивно-хозяйстве нные
Ра сходы на упра вле ние и орга низа цию ра бот
Обслужива ние сотрудников
Кома ндировочные ра сходы
Пре дста вите льские ра сходы
Тра нспортные ра сходы
Сме тна я
прибыль
Чистый доход подрядчика (обычно опре де ляе тся ка к проце нт от суммы прямых
за тра т и на кла дных ра сходов)
Сме тна я
стоимость
Сумма прямых за тра т, на кла дных ра сходов и сме тной прибыли
Объе ктна я сме та – докуме нт, соде ржа щий ра сче ты и оце нки
стоимости по объе кту (объе кта м) в це лом в ба зисных или те кущих це на х.
Це на ба зисна я – це на това ра ста нда ртного ка че ства , на основе
которой уста на влива е тся це на това ра боле е высокого и низкого ка че ства ,
на приме р в случа е , когда свойства фа ктиче ски поста вле нного това ра
отлича ются от оговоре нных в контра кте .
Це на те куща я – це на или та риф, де йствующие в да нный пе риод
вре ме ни (могут быть оптовые , за купочные , розничные , це ны и ра сце нки в
строите льстве , та рифы и це ны на услуги, ока за нные пре дприятиям,
орга низа циям, на се ле нию).
По итога м ра зра ботки объе ктной сме ты прое кта кома нда упра вле ния
прое ктом и за ка зчик могут получить пока за те ли е диничной стоимости
объе кта :
стоимость 1 кв. м площа ди (на приме р, жилой или офисной);
стоимость 1 куб. м объе ма (на приме р, возводимой конструкции);
стоимость 1 м длины (на приме р, инже не рных коммуника ций);
норма тивна я трудое мкость;
сме тна я за ра ботна я пла та .
Сме ты на отде льные виды за тра т – докуме нты, соде ржа щие ра сче ты и
оце нки стоимости по за тра та м, не учте нные сме тными норма тива ми.
29
К отде льным вида м за тра т можно отне сти:
пре мирова ние за досрочное за ве рше ние прое кта ;
опла ту консульта ционных, а удиторских услуг;
выпла ты льгот и компе нса ций;
опла ту не пре двиде нных кома ндировок, де ловых пое здок;
опла ту тра нспорта для сотрудников (доста вку к ме сту ра боты);
ра сходы на ре кла му;
стра ховые взносы на добровольное стра хова ние ;
опла ту услуг опе ра торов мобильной связи, инте рне т -
прова йде ров;
Сводный сме тный ра сче т – основной докуме нт, опре де ляющий
стоимость прое кта , обобща ющий да нные лока льных и объе ктных сме т и сме т
на отде льные виды за тра т, в ба зисных и те кущих це на х или в ба зисных и
прогнозных це на х.
В сводном сме тном ра сче те происходит суммирова ние и све де ние
вое дино да нных лока льных и объе ктных сме т до уровня все го прое кта . В
итоговый сме тный ра сче т включа ются да нные сме т на отде льные виды
за тра т.
К сводному сме тному ра сче ту (сводной сме те ) обычно прила га е тся
поясните льна я за писка , котора я соде ржит сопутствующую информа цию,
не обходимую для понима ния докуме нта и обле гче ния ра боты с ним.
Структура и соста в сводного сме тного ра сче та приве де ны на рисунке
2.
30
Рисунок 2. Структура сводного сме тного ра сче та прое кта
По на зна че нию сме ты подра зде ляют на сле дующие (в соотве тствии с
та блице й 3):
пре два рите льные – пре дна зна че ны для опре де ле ния порядка
ве личины пре дпола га е мых за тра т на чина юще гося прое кта ;
пе рвичные – пре дна зна че ны для сра вне ния пла нируе мых
прое ктных за тра т с име ющимися фина нсовыми огра ниче ниями;
фа кторные – то же , что и пе рвичные ;
приближе нные – пре дна зна че ны для принятия оконча те льного
инве стиционного ре ше ния о за пуске или отка зе от прое кта ;
сводные – пре дна зна че ны для оконча те льной фикса ции стоимости
прое кта .
Та блица 3. Кла ссифика ция сме т по на зна че нию
Фа за прое кта
Вид сме ты
На зна че ние сме ты
Допустима я
погре шность, %
Иссле дова ние
инве стиционных
возможносте й
Пре два рите льна я
Оце нка жизне способности
прое кта ;
25-40
Ра зра ботка и за щита
бизне с-пла на
Пе рвична я, или
фа кторна я
А на лиз пла новых за тра т по
отноше нию к име ющимся
огра ниче ниям: бюдже тным,
кре дитным и иным
15-25
Ра боче е
прое ктирова ние
Приближе нна я
А на лиз прое кта и принятие «go/no
go» ре ше ния по прое кту.
10-15
31
(на ча льна я фа за )
Подготовка пла на фина нсирова ния
прое кта
Ра зра ботка ра боче го
прое кта
Сводна я
Це нообра зова ние . Основа для
ра сче та и упра вле ния стоимостью
прое кта
5-6
Та ким обра зом, сме та – это докуме нт, в котором соде ржится
структурирова нна я информа ция о том, сколько де не г и на что буде т
истра че но в прое кте .
Ра зра ботка бюдже та прое кта
Основным пла новым докуме нтом, опре де ляющим пла новые
стоимостные пока за те ли прое кта , являе тся бюдже т прое кта . Помимо
вопросов, сколько и на что буде т изра сходова но в прое кте де не г, ме не дже ра
прое кта оче нь инте ре суе т вопрос, когда они должны быть и могут быть
истра че ны. Отве т на этот вопрос да е т ра зра ботка бюдже та прое кта .
Бюдже т прое кта – е ще один докуме нт, ра зра ботка которого ка к не льзя
лучше иллюстрируе т принцип после дова те льной ра зра ботки.
Ра зра бота ть точный, полный и ре а льный бюдже т с пе рвой попытки
пра ктиче ски не возможно. Бюдже т уточняе тся и корре ктируе тся по ходу
прое кта . В за висимости от эта па прое кта и на зна че ния выде ляют не сколько
видов бюдже тов (в соотве тствии с та блице й 4). Они могут име ть ра зличную
сте пе нь точности. Одна ко по ме ре уточне ния бюдже та в ходе прое кта
погре шность должна уме ньша ться.
Та блица 4. Виды бюдже та
Фа за прое кта
Вид бюдже та
На зна че ние бюдже та
Допустима я
погре шность,
%
Ра зра ботка
конце пции
прое кта
Бюдже тные
ожида ния
Пре два рите льное
пла нирова ние ,
опре де ле ние
потре бносте й в
фина нсирова нии
25-40
Обоснова ние
инве стиций
Пре два рите льный
Обоснова ние ста те й
за тра т, обоснова ние
15-20
32
ТЭО и бизне с-
пла н
привле че ния
инве стиций,
пла нирова ние
использова ния
фина нсовых сре дств
Те нде ры и
за ключе ние
договоров
Уточне нный
Пла нирова ние ра сче тов
с подрядчика ми,
субподрядчика ми и
поста вщика ми
8-10
Ра зра ботка
ра боче й
докуме нта ции
Ба зовый
Дире ктивное
огра ниче ние
привле че ния и
использова ния ре сурсов
5-8
Ре а лиза ция
прое кта
Те кущий
Уче т и контроль
стоимостных
пока за те ле й прое кта ,
мониторинг и
упра вле ние стоимостью
прое кта
0-5
Сда ча объе кта
и эксплуа та ция
За ве рше ние
прое кта
Фа ктиче ский
А рхивирова ние
ре зульта тов прое кта ,
а на лиз фа ктиче ской
стоимости прое кта
Бюдже тирова ние – проце сс структуриза ции ра сходов прое кта согла сно
пла ну сче тов стоимостного уче та конкре тного прое кта . Структурирова ние
бюдже та може т быть выполне но:
по вида м ра бот;
ста тьям за тра т;
отче тным пе риода м;
риска м;
иной структуре .
Бюдже тирова ние – пла нирова ние стоимости. Е го ре зульта т – бюдже т
или пла н за тра т, т. е . отве т на вопросы: когда , сколько и на что будут
ра сходова ться де не жные сре дства .
33
А лгоритм ра зра ботки бюдже та прое кта приве де н в та блице 5.
Ра зра бота ть бюдже т прое кта , не име я ка ле нда рного пла на , пра ктиче ски
не возможно. Обычно ра зра ботка ка ле нда рного пла на и бюдже та идут
па ра лле льно.
Та блица 5. Ра зра ботка бюдже та прое кта
Номе р
ша га
Соде ржа ние ша га
Инструме нты и ме тоды
1
Опре де ле ние соста ва
ра бот
Ме тоды де композиции, ие ра рхиче ска я
структура ра бот
2
Оце нка трудоза тра т
ра бот
Норма тивы, экспе ртные оце нки, оце нки по
а на лога м
3
Оце нка не обходимых
ре сурсов для выполне ния
ра бот
Норма тивы, экспе ртные оце нки,
на зна че ние ре сурсов на ра боты
4
Оце нка стоимости ра бот
(с уче том стоимости
ре сурсов)
Норма тивы, па ра ме триче ска я оце нка ,
оце нка «снизу-вве рх», экспе ртна я оце нка ,
оце нка по а на лога м
5
Ра зра ботка сме т
Ме тоды: ре сурсный, ре сурсно-инде ксный,
ба зисно-инде ксный, ба зисно-
компе нса ционный, а на логовый
6
Ра сче т и оптимиза ция
бюдже та
Ме тоды формирова ния бюдже та
7
Фикса ция ба зового
(исходного) бюдже та
Утве ржде ние ба зового бюдже та
основными уча стника ми
Ра сче т и оптимиза ция бюдже та прое кта
Принципиа льными отличиями бюдже та от сме ты являе тся на личие в
бюдже те доходной ча сти и ра спре де ле ние за тра т по вре ме ни. Бюдже т – это
гра фик будущих ра сходов и доходов.
В случа е , когда прое кт не пре дусма трива е т постинве стиционной фа зы,
т. е . фа зы получе ния прибыли, доходна я ча сть бюдже та не ра зра ба тыва е тся.
Е сли доходна я ча сть пре дусмотре на , она ра зра ба тыва е тся на основе
да нных ма рке тологов о пла нируе мых объе ма х прода ж продукта прое кта и о
прогнозных це на х.
34
Е сли же ра зра ба тыва е тся бюдже т за тра т, то при на личии корре ктных
сме т проце сс пре вра ще ния сме ты в бюдже т ста новится те хниче ской
функцие й. Сме та – докуме нт, который отве ча е т на вопросы, сколько и за что
пре дстоит за пла тить в прое кте . Бюдже т к этим вопроса м доба вляе т отве т на
вопрос, когда это буде т.
Сме та на кла дыва е тся на ось вре ме ни, и все пла те жи ра спре де ляются
по вре ме ни. При использова нии информа ционных систе м бюдже тирова ния и
на зна че нии за тра т конкре тной ра боте систе ма все оста льное де ла е т
а втома тиче ски.
Бюдже т може т быть пре дста вле н в ра зличном виде . На иболе е
ра спростра не на форма пре дста вле ния бюдже та в виде та блицы. Иногда для
на глядности используются гистогра ммы или круговые диа гра ммы.
Фикса ция ба зового (исходного) бюдже та
Подобно ка ле нда рному пла ну, пла н за тра т или бюдже т буде т
отсле жива ться и контролирова ться ме не дже ром в ходе прое кта . После
получе ния да нных о фа ктиче ских за тра та х при выполне нии ра бот ме не дже ру
потре буе тся сра внить их с пла новыми.
Роль эта лонного бюдже та сыгра е т свое вре ме нно за фиксирова нный
ба зовый (исходный) бюдже т.
35
Гла ва 2. Разработка и обоснование бюджета проекта на примере проекта
автосервиса большегрузных автомобилей
2.1 Характеристика организации
Нe yдивитe льнo, чтo coбcтвe нный a втoмoбиль в этoм плa нe выбиpa ют
кyдa чa щe , чe м oбщe cтвe нный тpa нcпopт. Чиcлo мa шин в Poccии pa cтe т
нe yклoннo кa ждый гoд. E cли в 1970 гoдy их кoличe cтвo нe пpe вышa лo 5
миллиoнoв, a yжe в 90-х пpoизoшe л cкa чoк дo 11 – 12 миллиoнoв a втoмoбилe й.
Ce гoдня жe их yжe бoлe e 40 миллиoнoв.
C pocтoм чиcлa a втoмoбилe й yвe личивa e тcя и их кoличe cтвo нa тыcячy
чe лoвe к. E cли e щe в 2010 y 220 чe лoвe к из 1 000 былa cвoя мa шинa , тo
ce гoдня этo знa чe ниe пe pe вa лилo yжe зa 300.
Пocтoяннo yвe личивa ющийcя пoтoк мa шин дe лa e т a ктya льными вce
ycлyги, cвязa нныe c a втoмoбилями, включa я a втoce pвиcы и a втoмoйки. CTO
пpивлe кa ют нa чинa ющих пpe дпpинимa тe лe й нe пpe кpa щa ющимcя пoтoкoм
клиe нтoв: никтo нe мoжe т зa плa ниpoвa ть или oтcpoчить пoлoмкy.
Дoпoлнитe льнo мнoгиe coзнa тe льныe гpa ждa нe пpивoзят мa шины для
тщa тe льнoгo ocмoтpa и выявлe ния дe фe ктoв.
Потре бность в a втoce pвиca х e cть y влa дe льцe в нe тoлькo пoдe pжa нных
мa шин, нo и нoвых coвpe мe нных инoмa poк. И oни нe зa щище ны oт внe зa пных
пoлoмoк. На приме ре свое го прое кта я ре шила взять на ш те хце нтр «Фе бе ст
а вто». Он на ходится в городе Ма ха чка ла ре спублике Да ге ста н. Те хце нтр был
основа н в 2016 году родите лями мое го мужа .
А втосе рвис ра сположе н по а дре су ул. Хизрое ва 12, в сове тском
ра йоне .