72
создание профессиональных консультационных подразделений при
руководителе.
2.2 Экономический анализ деятельности предприятия
Для общей оценки деятельности предприятия используется система
показателей, рассчитанных на основании отчётности и представленных в
таблице 1. Основными источниками информации для анализа финансового
состояния предприятия послужили отчетный бухгалтерский баланс, отчет
о финансовых результатах.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Втормаш» за
2015-2017 гг.
Показатели
Годы
Отклонение
2017 к 2016
Отклонение
2016 к 2015
Отклонение
2017 к 2015
2015
год
2016
год
2017
год
Абсо-
лютное
в %
Абсо-
лютное
в %
Абсо-
лютное
в %
Объём реа-
лизации
98703
480
86686
440
11491
0080
282236
40
132,
56
-
120170
40
113,8
6
16 206
600
116,
42
Числен-ть
работающ.,
чел.
540
600
680
80
113,
33
60
90
140
125,
93
Выработка
на одного
работаю-
щего, р.
73113
6,88
16783
9,24
17764
4,12
9804,88
105,
84
-563296
435,6
2
-553
492
24,3
В т. ч. вы-
работка на
1 рабочего,
р.
75925
7,52
688,6
4
862,48
173,84
125,
24
-758568
11025
4,64
-758
396
0,11
Фонд зара-
ботной
платы, руб.
39600
00
55800
00
79800
00
240000
0
143,
01
162000
0
70,97
4 020
000
201,
52
В т.ч. ФЗП
рабочих,
руб.
31560
00
39960
00
48360
00
840000
121,
02
840000
78,98
1 680
000
153,
23
Средняя
з\пл плата
29332
37200
46940
9740
126,
18
7868
78,85
17 608
160,
02
Средняя
зар.пл.осн.
персонала,
24276
28748
32240
3492
112,
15
4472
84,44
7 964
132,
81
73
руб.
Прибыль
от оказания
услуг, вы-
полне-
нияработ,
руб.
15780
284
14573
936
17816
644
324270
8
122,
25
-
120634
8
108,2
8
2 036
360
112,
9
Рентабель-
ность
услуг, %
0,64
0,68
0,64
-0,04
92,2
2
0
95,09
0
96,9
8
На рисунке 2 показана динамика основных показателей деятельности
предприятия.
Рис. 2. Динамика основных показателей деятельности ООО «Втор-
маш» в 2015-2017гг.
Результаты производственно-хозяйственной деятельности любого, в
том числе производственного предприятия, зависят во многом от наличия
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, находящихся в его рас-
поряжении. На эффективность хозяйственной деятельности производ-
ственного предприятия влияют такие факторы, как рост объемов произ-
водства продукции, снижение себестоимости производства, снижение тру-
доемкости работ за счет внедрения новых прогрессивных технологий, кон-
струкций, изделий и материалов, а также совершенствование методов и си-
98703480
86686440
114910080
15780284
14573936
17816644
0
20000000
40000000
60000000
80000000
100000000
120000000
140000000
2015 2016 2017
Объём реализации услуг (продукции, работ)
74
стемы управления производственным производством. Анализ основных
показателей финансовой деятельности предприятия ООО «Втормаш»
начнем с анализа структуры основного капитала предприятия.
Структуру основного капитала предприятия представим в таблице 2
и на рис. 3.
Таблица 2
Структура основного капитала предприятия в 2016-2017гг., в руб.
2016
2017
Темп ро-
ста, %
Перечень состава
1. Здания, руб.
5926000
5926000
100,00
2. Сооружения, руб.
3. Передаточные устройства, руб.
4. Машины и оборудование, руб.
584000
639000
109,42
5. Транспортные средства
3984000
4339000
108,91
6. Инструменты и приспособления, руб.
Итого, руб.
10494000
10904000
103,91
Рис. 3 Изменение состава основных средств предприятия
Из данных таблицы 2 и диаграммы на рисунке 3 видно, что основной
капитал предприятия в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличился
на 3,91%, за счет увеличения стоимости машин и оборудования на 9,42%,
транспортных средств на 8,91%.
Проанализируем обеспеченность трудовыми ресурсами предприятие
ООО «Втормаш», данные анализа приведены в таблице 3.
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
2010 2011
Здания, руб.
Машины и оборудование, руб.
Транспортные средства
2016 2017
75
Таблица 3
Оценка состава и структуры, а также обеспеченности персоналом ООО
«Втормаш» в 2016-2017гг.
Категория пер-
сонала
2016 год
2017 год
Отклонение от 2016
года
Тем
п
ро-
ста,
%
Числен-
ность,
чел.
Уд.вес
,%
Числен-
ность,
чел.
Уд.в
ес,
%
Численно-
сти,чел
Уд.
Вес,
%
пунк-
тов
1
2
3
4
5
6
7
8
1.персонал ос-
новной деятель-
ности, чел.
558
99,82
559
99,82
1
0
100,
18
Из него:
1.1торговый
персонал
464
83,00
462
82,5
-2
-0,5
99,5
7
1.2служащие
90
16,10
97
17,32
7
1,22
107,
78
Из них:
1.2.1руководите
ли
54
9,66
55
9,82
1
0,12
101,
85
1.2.2.специалист
ы
40
7,16
42
7,5
2
0,34
105,
00
2.Непроизводств
енная деятель-
ность
1
0,18
1
0,18
0
-
100,
00
Всего персона-
ла, чел.
559
100
560
100
1
-
100,
18
Из таблицы 3 видно, что численность персонала основной деятель-
ности в 2017 году увеличилась на 0,18 %, и составила 560 человек (темп
роста 100,18%). Численность рабочих снизилась на 2 человека, темп роста
составил 99,57%, при этом численность руководителей увеличилась на
1,58%, что составило 55 человек, и численность специалистов - увеличи-
лась на 5%, что составило 42 человека. Общая численность персонала уве-
личилась на 1 человека, темп прироста составил в 2017 году 0,18% по
сравнению с 2016 годом.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их
76
численности на выработку продукции одним работающим определяется по
формуле:
, (3)
где - удельный вес основных рабочих в общей численности по
плану и отчету; - среднегодовая выработка одного основного рабочего
по плану.
Анализ платежеспособности и ликвидности баланса ООО «Втор-
маш» начнем с анализа основных показателей баланса предприятия за
2015-2017гг.
На рисунке 4 приведены основные показатели деятельности пред-
приятия за 2015-2017гг.
Как видно из рисунка 4, наиболее значение показателей валюты ба-
ланса предприятия было в 2016г., выручка росла с 2015 по 2017г., как уве-
личивалась и себестоимость товара. Наибольшую прибыль от продаж и
значение прибыли до налогов предприятие получило в 2015г., наименьшее
значение этого показателя наблюдалось в 2016г. Наибольшую чистую при-
быль предприятие получило в 2015г., наименьшую – в 2016г.
Согласно данным баланса ООО «Втормаш» валюта баланса увеличи-
лась с 163663 тыс. руб. на конец 2015 г. до 213663 тыс. руб. на конец 2016
г. и до уровня 150495 тыс. руб. по состоянию на конец 2017 г.
Активы предприятия описаны в Таблице 4.
Таблица 4
Активы ООО «Втормаш» в 2015-2017гг. (в тыс. руб.)
2015
2016
2017
2016/2015
2017/2015
2017/2016
A1
0
0
0
-
-
-
A2
128 840
112 707
44 366
87,48%
34,43%
39,36%
A3
15 746
63 887
71 098
405,73%
451,53%
111,29%
A4
19 077
37 069
35 031
194,31%
183,63%
94,50%
77
Рис. 4 Основные показатели деятельности ООО «Втормаш» за 2015-
2017гг. (руб.)
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превраще-
ния в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие
группы:
- А1 - наиболее ликвидные активы - все виды денежных средств и
краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) - (стр.250 +
стр.260ф.1). Как видно из табл. 4, на предприятии не используются активы
в виде денежных средств и ценных бумаг в 2015-2017гг.;
- А2 - быстрореализуемые активы - в эту группу активов включают-
ся дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы. В ООО
«Втормаш» этот показатель в анализируемом периоде деятельности посто-
янно снижался и достиг в 2017г. уровня 44366 тыс.руб., что свидетельству-
ет о снижении показателей дебиторской задолженности;
- A3 - медленно реализуемые активы - запасы сырья, материалов,
НДС, незавершенное производство, дебиторская задолженность, платежи
по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В
2015 2016 2017
78
2015г. данный показатель в ООО «Втормаш» составил 15746 тыс.руб., то-
гда как к 2017г. запасы сырья, материалов, незавершенного производства и
прочих медленно реализуемых активов вырос на 351,53% и достиг 71098
тыс.руб.;
- А4 - труднореализуемые, или неликвидные, активы - имущество,
предназначенное для текущей хозяйственной деятельности (нематериаль-
ные активы, основные средства). За 2015-2017гг. данный показатель в
ООО «Втормаш» вырос на 83,63% и составил к 2017г. 35 031 тыс.руб., что
характеризует рост основных средств и нематериальных активов предпри-
ятия.
Структура активов предприятия за 2015-2017гг. показана на рис. 5.
Абсолютная величина внеоборотных активов в течение анализируемого
периода увеличилась за весь анализируемый период с 19077 тыс. руб. до
35031тыс. руб. Такая тенденция связана, прежде всего, с высоким темпом
роста оборотных активов предприятия.
Рис. 5 Структура активов ООО «Втормаш» за 2015-2017гг. (руб.)
В целом оборотные активы составили на конец 2015 года 144586 тыс.
руб., по состоянию на конец 2016 года они увеличились на 32008 тыс. руб.,
удельный вес увеличился за данный период на 22,14%. На конец 2017 года
оборотные активы снизились на 61130 тыс. руб. и составили 115464 тыс.
руб., удельный вес снизился до уровня 82.65%. Доля запасов в валюте ба-
ланса составляла на начало анализируемого периода 9,62% (в абсолютном
2015 2016 2017
79
выражении 15746 тыс. руб.), по состоянию на конец 2016 г. удельный вес
данной статьи активов значительно увеличился до 29,90%. По состоянию
на конец 2017 года удельный вес запасов увеличился до уровня 47,24%, в
абсолютном выражении данная статья активов также увеличилась на 7211
тыс. руб. и составила 71098тыс.руб.
Снижение краткосрочной дебиторской задолженности за осуществ-
ленные работы и оказанные услуги ООО «Втормаш» (к концу 2017 года
эта цифра составила 44366 тыс. руб., к концу 2015 года она составляла
128840 тыс. руб.), свидетельствует о том, что исследуемое предприятие не
активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей про-
дукции. Кредитуя их, ООО «Втормаш» фактически делится с ними частью
своего дохода.
Пассивы предприятия исследуются аналогично анализу структуры
активов. Структура пассивов предприятия в 2015-2017гг. показана в Таб-
лице 5.
Таблица 5
Структура пассивов предприятия (в тыс. руб.)
2015
2016
2017
2016/2015
2017/2015
2017/2016
П1
107 908
45 787
48 108
42,43%
44,58%
105,07%
П2
32 100
119 221
39 560
371,40%
123,24%
33,18%
П3
0
0
0
-
-
-
П4
23 655
48 655
62 827
205,69%
265,60%
129,13%
Источники средств предприятия (пассив баланса) по степени возрас-
тания сроков обязательств также подразделяются на четыре группы:
- П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолжен-
ность -. За 2015-2017г. этот показатель в ООО «Втормаш» снизился на
57,57% и достиг уровня 48108 тыс.руб., что свидетельствует о снижении
краткосрочной задолженности предприятия;
- П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты банков,
расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства. В ООО
80
«Втормаш» данный показатель вырос на 271,40% по сравнению с 2015г.,
но снизился 66.82% по сравнению с 2016г.;
- П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные
средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и
платежей. ООО «Втормаш» не принимало на себя в анализируемом перио-
де деятельности обязательств, связанных с заемными средствами и долго-
срочными кредитами;
- П4 постоянные пассивы - статьи раздела IV баланса «Капитал и
резервы», данный показатель вырос за 2015-2017гг. на 165,6%, что свиде-
тельствует об увеличении резервов предприятия.
Наглядно структура пассивов предприятия показана на рисунке 6.
Рис. 6 Структура пассивов ООО «Втормаш» за 2015-2017гг. (руб.)
Увеличение источников собственных средств не произошло, и стои-
мость уставного каптала предприятия составила 21 тыс.руб. за весь анали-
зируемый период. Удельный вес краткосрочных обязательств наоборот,
снизился за анализируемый период с 85,55% на конец 2015 г. до 58,25% на
конец 2017г. Значительно снизилась кредиторская задолженность ООО
«Втормаш», в абсолютном же выражении кредиторская задолженность со-
ставляла на конец 2015 года 107908 тыс. руб., а к концу 2017 года данная
статья пассивов снизилась до уровня 48108 тыс. руб. Однако ее удельный
вес в валюте баланса составил на конец 2017 года 31,97 %, тогда как в
начале анализируемого периода эта цифра составила 65,93%.
2015 2016 2017
81
Таким образом, проанализировав структуру пассивов ООО «Втор-
маш», можно сказать, что предприятие располагает низким уровнем соб-
ственного капитала. Для определения ликвидности баланса следует сопо-
ставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается
абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1≥П1, А2≥П2, АЗ≥ПЗ, А4 ≤ П4
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это
влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить
итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого не-
равенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой
устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, проти-
воположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность ба-
ланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При
этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их из-
бытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь
по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации ме-
нее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Анализ ликвидности баланса приведен ниже в Таблице 6.
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса ООО «Втормаш» за 2015-2017гг.
2015
2016
2017
A1 - П1
-107 908
-45 787
-48 108
A2 - П2
96 740
-6 514
4 806
A3 - П3
15 746
63 887
71 098
П4 - А4
4 578
11 586
27 796
A1 >= П1
НЕТ
НЕТ
НЕТ
A2 >= П2
ДА
НЕТ
ДА
A3 >= П3
ДА
ДА
ДА
A4 <= П4
ДА
ДА
ДА
Как известно, баланс абсолютно ликвидный, если выполняются все 4
приведенных в Таблице 6 неравенства. В нашем случае по двум из показа-