25
устанавливается законом субъекта РФ и утверждается решением
представительного органа муниципального района о бюджете на очередной
финансовый год. Средства данных фондов предназначены для предоставления
нецелевой финансовой помощи (дотаций) местным бюджетам для решения
вопросов, находящихся в компетенции органов местного самоуправления
соответствующих уровней бюджетной системы. В первую очередь средства из
фондов финансовой поддержки получают муниципалитеты с низким уровнем
бюджетной обеспеченности. Таким образом достигается сокращение отставания
уровня их бюджетной обеспеченности от уровня, достаточного для выполнения
муниципальных полномочий.
Совокупность субсидий местным бюджетам из бюджетов субъектов РФ
образует региональный фонд софинансирования расходов (ФССР), средства
которого используются для долевого финансирования приоритетных социально
значимых расходов муниципальных бюджетов.
Основное назначение этого фонда – содействие и поддержка социально
значимых мероприятий, относящихся к полномочиям органов местного
самоуправления с учетом выполнения получателями рекомендуемых стандартов
предоставления определенных бюджетных услуг.
Целью фонда является также повышение заинтересованности органов
местного самоуправления в проведении бюджетной политики, согласующейся с
приоритетами, установленными на региональном уровне.
Общий размер ФССР определяется исходя из желаемого уровня
софинансирования соответствующих видов социальных расходов. Для каждого
из приоритетных видов расходов, финансируемых из данного фонда, этот
уровень равен отношению части фонда, направляемой на софинансирование
соответствующего вида расходов, и прогнозируемого объема расходов местных
бюджетов на реализацию собственных полномочий по этому направлению.
При распределении средств ФССР учитывается уровень бюджетной
обеспеченности муниципальных образований, а также выполнение органами
местного самоуправления определенных условий в целях дополнительных
26
гарантий фактического финансирования муниципальным образованием своей
доли софинансирования по соответствующему приоритетному направлению.
В составе бюджета субъекта РФ может быть также образован
региональный фонд компенсаций (РФК), целью которого является финансовое
обеспечение исполнения органами местного самоуправления отдельных
государственных полномочий Российской Федерации и субъекта РФ. Состав
РФК представлен на рисунке 8.
Рисунок 8 – Состав РФК представлен
Средства РФК предоставляются местным бюджетам в форме субвенций.
Каждый вид субвенций распределяется между всеми муниципальными
образованиями, осуществляющими соответствующий вид переданных
полномочий по единой методике, которая утверждается субъектом РФ. При этом
распределение субвенции каждого вида производится пропорционально
численности потребителей соответствующей бюджетной услуги или лиц,
имеющих право на получение трансфертов населению. При расчете объема
Региональный фонд компетенций (РФК) формируется за счет
субвенций из Федерального фонда
компенсаций на осуществление
органами местного
самоуправления отдельных
государственных полномочий,
переданных им федеральными
законами
собственных доходов и источников
финансирования дефицита
бюджета субъекта Российской
Федерации в объеме, необходимом
для осуществления органами
местного самоуправления
отдельных государственных
полномочий, переданных им
законами субъекта РФ
27
субвенции могут быть также учтены объективные условия, влияющие на
стоимость предоставления бюджетных услуг или объема выплат.
Бюджетный кодекс РФ предусматривает возможность формирования в
составе региональных бюджетов дополнительных фондов для предоставления
субсидий и дотаций в пределах десяти процентов от общего объема финансовой
помощи местным бюджетам [3].
Одним из таких инструментов дополнительной финансовой поддержки
является Фонд реформирования муниципальных образований (ФРМО),
являющийся правопреемником действовавшего в 2017-2019 гг. Фонда
реформирования региональных финансов.
Основная задача этого фонда – стимулировать повышение эффективности
управления местными финансами по установленным субъектом РФ
направлениям (рисунок 9).
Рисунок 9 – Направления Фонда реформирования муниципальных образований
Средства данного фонда распределяются среди муниципальных
образований на конкурсной основе, с учетом численности постоянного
совершенствование бюджета и бюджетного процесса
развитие налоговой и доходной базы местных бюджетов
совершенствование управления муниципальным долгом
Направления
Фонда
реформирования
муниципальных
образований
повышение качества управления бюджетными расходами
повышение эффективности преобразований в жилищно-
коммунальной сфере
повышение качества управления муниципальной
собственностью и пр.
28
населения и пропорционально итоговым показателям оценки программ
реформирования.
Целями организации системы межбюджетных отношений представлены
на рисунке 10.
Рисунок 10 – Цели организации системы межбюджетных отношений
В соответствии со статьей 6 Кодекса межбюджетные трансферты – это
средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому
бюджету бюджетной системы РФ.
Перспективным направлением развития муниципальной правовой базы в
сфере регулирования межбюджетных отношений является индивидуализация
муниципальных правовых актов, позволяющая максимально полно учесть
территориальную специфику для организации эффективных межбюджетных
отношений с поселениями, что предполагает реализацию функций
межбюджетного регулирования на межмуниципальном уровне.
Для развития межбюджетного регулирования в муниципальных районах
представляется целесообразным при реализации выравнивающей функции
использовать методики, рассматривающие процесс распределения дотаций на
выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и на обеспечение
Цели организации системы межбюджетных отношений
выравнивание бюджетной
обеспеченности
стимулирование роста
налогового потенциала
финансовое управление территориальным развитием, снижение рисков
недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне
29
сбалансированности их бюджетов, как взаимосвязанные, а при распределении
стимулирующих трансфертов поселениям ориентироваться на обеспечение
роста налоговых и неналоговых поступлений.
Законодательством установлено, что бюджетам субъектов РФ могут
предоставляться межбюджетные трансферты для предоставления
межбюджетных трансфертов бюджетам отдельных муниципальных образований
в случаях и порядке, установленных федеральными законами.
Согласно статье 135 НК РФ межбюджетные трансферты из бюджетов
субъектов РФ предоставляются в форме [2]:
дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и
дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов
(городских округов);
субсидий местным бюджетам;
субвенций местным бюджетам и субвенций бюджетам автономных
округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов
государственной власти субъектов Российской Федерации, передаваемых на
основании договоров между органами государственной власти автономного
округа и соответственно органами государственной власти края или области,
заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
субсидий федеральному бюджету из бюджетов субъекта Российской
Федерации;
иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы
Российской Федерации.
Основополагающим документом, регулирующим межбюджетные
отношения в Оренбургской области, является Закон Оренбургской области от 30
ноября 2005 года № 2738/499-III-ОЗ «О межбюджетных отношениях в
Оренбургской области» [6].
В целях создания равных возможностей для решения вопросов местного
значения из районного бюджета муниципальным образованиям района
30
предоставляется дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности за счет
средств областного бюджета.
В процессе перечисления финансовой помощи из федерального бюджета в
региональные используется механизм перечисления целевых средств под
фактическую потребность.
Очевидно, что необходимость внедрения данного механизма была
обусловлена ежегодным увеличением не использованных субъектами РФ и
муниципальными образованиями целевых средств, остатки которых
возвращались в федеральный бюджет. Это свидетельствовало о нерациональном
их использовании, и применение указанного механизма является одним из
способов повышения ликвидности единого казначейского счета. Апробацию
перечисления средств «под потребность» осуществило Управление
Федерального казначейства по Оренбургской области, в 2013 году силами трех
пилотных ТОФК совместно с Министерством сельского хозяйства РФ. За
истекший период 2019 года 20 федеральных министерств передали Управлению
Федерального казначейства по Оренбургской области полномочия для
реализации механизма «под потребность». С лицевых счетов по переданным
полномочиям в 2019 году планируется обеспечить потребность по 111 видам
межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
В Оренбургской области планируется реализация 11 национальных
проектов. На финансирование расходов по девяти из них будут направлены
средства межбюджетных трансфертов, которые поступят в регион из
федерального бюджета. Региону будет предоставлено 26 видов субсидий, четыре
вида субвенций, девять видов иных МБТ. В этой связи по переданным
полномочиям на лицевые счета получателей бюджетных средств доведено
лимитов бюджетных обязательств на сумму почти семь миллиардов рублей.
В рамках национальных проектов планируется строительство
фельдшерско-акушерских пунктов, реконструкция (капитальный ремонт)
культурно-досуговых учреждений в сельской местности, мест массового отдыха
населения, закупки медицинского и спортивного оборудования, развитие
31
сельских территорий, модернизация объектов питьевого водоснабжения,
создание новых мест в общеобразовательных организациях, создание детского
технопарка «Кванториум» и переподготовка кадров.
Направление развития межбюджетных отношений в ближайшие годы
определены в Государственной программе Российской Федерации «Развитие
федеративных отношений и создание условий для эффективного и
ответственного управления региональными и муниципальными финансами» и в
Указе Президента РФ «Основы государственной политики регионального
развития Российской Федерации на период до 2025 года». Государственная
Программа нацелена на решение следующих задач [7]:
совершенствовать систему распределения и перераспределения
финансовых средств между уровнями бюджетной системы;
способствовать осуществлению сбалансированности региональных и
местных бюджетов;
повышать качество и эффективность управления региональными и
муниципальными финансами;
совершенствовать распределение полномочий между уровнями
публичной власти;
соблюдать нормативно-правовое регулирование в области управления
финансами;
совершенствовать механизм распределения межбюджетных
трансфертов;
повышать ответственность органов власти субъектов РФ за эффективное
использование целевых межбюджетных трансфертов;
способствовать выравниванию уровня бюджетной обеспеченности
субъектов РФ;
обеспечивать исполнение региональных и местных бюджетов.
Основные направления дальнейшего развития межбюджетных отношений
представлены на рисунке 11.
32
Рисунок 11 – Цели организации системы межбюджетных отношений
На основе всего вышесказанного про сферу межбюджетных отношений
можно заключить, что они представляют собой очень важный элемент
механизма реализации и регулирования финансов на местном уровне.
Недостаточность финансовых средств в местных бюджетах является достаточно
острой проблемой на современном этапе функционирования муниципальных
образований, что и обусловливает неоспоримую значимость и важность
бюджетного выравнивания.
Основные направления дальнейшего развития межбюджетных отношений
выравнивание уровня
бюджетной обеспеченности
субъектов РФ
обеспечение
сбалансированности
региональных и местных
бюджетов
расширение финансовой
самостоятельности и
ответственности субъектов РФ
введение эффективного
дифференцированного подхода к
выделению финансовой поддержки
нуждающимся регионам в зависимости от
результатов их финансово-экономической
деятельности и социально-экономических
особенностей
33
1.3 Теоретические аспекты финансовой поддержки муниципальных органов
власти
В современных условиях, когда реформирование межбюджетных
отношений и местного самоуправления привело к недостатку собственных
средств муниципалитетов, развитие доходного потенциала территорий особенно
актуально. При всей сложности ситуации в системе местных финансов следует
признать, что в решении проблемы наполнения доходной части местных
бюджетов есть значительные резервы. Ключевыми мероприятиями,
способствующими укреплению доходной базы бюджета Первомайского района,
можно назвать следующие, представленные на рисунке 12.
Рисунок 12 – Ключевые мероприятия, способствующие укреплению доходной
базы бюджета Первомайского района
1) Увеличение поступлений имущественных налогов в бюджет.
Увеличение поступлений имущественных налогов
в бюджет
Совершенствование порядка налогообложения
доходов физических лиц
Снижение недоимки по платежам в бюджет
Ключевые
мероприятия,
способствующие
укреплению доходной
базы бюджета
Первомайского
района
Развитие малого предпринимательства
Мобилизация неналоговых доходов
Организация бюджетного процесса,
ориентированного на результат
Оптимизация расходов за счет размещения
муниципального заказа
34
Весьма сложным для исполнения и малозначимым источником доходов
муниципальных районов и поселений, по-прежнему, остается земельный налог.
Важнейшим источником мобилизации доходов от земельного налога
является проведение мероприятий по выявлению собственников земельных
участков и привлечению их к налогообложению. В данном направлении следует
разработать порядок взаимодействия Администрации района и налоговых
органов по предоставлению органами местного самоуправления в налоговые
органы сведений о земельных участках, предоставленных в аренду по
согласованной форме и налоговыми органами в органы местного
самоуправления сведений о земельных участках, по которым начислен
земельный налог. Это будет способствовать выявлению земли, не учтенной для
целей налогообложения и не вовлеченной в арендные отношения, и расчету
реального потенциала по земельному налогу и арендной плате за землю, а также
планированию адресных мероприятий, направленных на выявление
дополнительных резервов.
Значительный результат в вопросе своевременной регистрации прав
собственности на имущество принесет закрепление в Федеральном законе №
122-ФЗ предельных сроков, в течение которых вновь построенные здания,
сооружения и другие строения должны быть зарегистрированы. Особенно
актуальна эта проблема в случае, когда строится пристройка или на месте
старого строения возведено новое, т.е. произошло увеличение стоимости объекта
и, следовательно, налогооблагаемой базы, а оформлять это собственник не
спешит.
Кроме того, следует упростить порядок прохождения процедур по
оформлению документов, связанных с регистрацией прав на недвижимое
имущество, в том числе и вследствие снижения их стоимости. Кроме того, в
налоговое и административное законодательство должны быть внесены
изменения, устанавливающие механизм привлечения физических лиц к
ответственности за уклонение от регистрации имущественных прав на объекты
недвижимости.