13
Рисунок 1.1 – Факторы, формирования финансового результата
деятельности предприятия [12, с. 102]
Для создания экономических планов по увеличению прибыли, для
принятия управленческий и организационных решений руководству
предприятия необходимо постоянно исследовать и анализировать уровень
издержек производства, величину валовой прибыли, соотношение выручки и
себестоимости произведений продукции, выполненных работ, услуг),
рентабельности производства и продукции, а также уровень прибыли в целом
и источников ее формирования. Таким образом, целью данного исследования
является четкое понимание процессов формирования прибыли, от чего она
зависит, а также представление вариантов создания резервов по увеличению
прибыли.
Как и другие показатели деятельности предприятия, прибыль
складывается из определенных источников, таких как:
14
1. Уникальная деятельность предприятия. Чтобы обладать
конкурентоспособностью, иметь высокий уровень прибыли предприятие
должно быть своего рода монополистом, производимым определенный вид
товара, продукции или услуги. Данный источник формирования прибыли
дает возможность. Негативным моментом при таком виде деятельности
является постоянный контроль со стороны государства посредствам
механизмов антимонопольной политики предприятию обновлять свои
товары.
2. Следующий источник формирования прибыли можно отнести
почти ко всем предприятиям и коммерческим организациям. Для эффективно
применения источника формирования прибыли необходимо постоянно
анализировать конъюнктуру рынка, предприятие должно быть готово
максимально быстро отреагировать на внешние изменений. В соответствии с
этим предприятие должно проводить маркетинговые исследования. Выбор
производимой продукции должен зависеть от имеющегося на рынке спроса
на него [8, с. 216];
3. На формирование прибыли оказывает большое влияние
инновационная деятельности предприятия, которая заключается в
совершенствовании и периодическом обновлении производимых товаров
(работ и услуг), наделении и х конкурентоспособными свойствами [15, с.
96].
Основные источник создания основного результата деятельности
коммерческих организаций, по мнению Герасимова Е.В., представлены на
рисунке 1.2 .
К резервам увеличения прибыли автор относит увеличение
выпускаемой продукции, рост уровня цены на производимый товар,
уменьшение себестоимости изготовленной продукции (выполненных работ,
услуг), рост качества продукции, поиск новых показателей, сокращение
сроков реализации продукции [7, с. 85].
15
Рисунок 1.2 – Основные источники и резервы формирования прибыли
предприятий
Помимо основных источников формирования прибыли на
предприятии существуют и дополнительные, о которых не стоит забывать
при создании прибыли. К ним относится:
1. Дополнительный инвестиционный доход в виде получаемых
процентов от вложения денежных средств.
2. Вложение в инвестиционные проекты других компаний. Многие
предприятия, получая стабильней доход от своей деятельности стремиться
увеличить свою прибыль с помощью вложения в перспективные и
выгодные инвестиционные проекты.
3. Получение прибыли от финансовой деятельности организации,
которая отличается от текущей, хозяйственной, производственной прибыли.
Финансовая прибыль формируется за счет получения финансового дохода
уменьшенного на величину финансовых расходов [3, с. 241];
4. Получение прибыли от дополнительного вида деятельности. Так,
например, если предприятие занимается производством окон и дверей,
дополнительной прибылью может стать получение дохода от монтажа
16
произведенных изделий или демонтажа старых. Для реализации данного
подхода предприятия должны быть гибкими, обладать необходимыми
трудовыми и материальными ресурсами, а руководство такой фирмы не
должно бояться финансовых и управленческих рисков [2, с. 152].
Таким образом, существует множество источников, с помощью,
которых предприятия могут получить прибыль. Однако стоит отметить, что
важной задачей управления компанией подбор эффективных и подходящих
для данного предприятия направлений формирования прибыли [10, с. 104].
1.3 Система оценки показателей рентабельности и пути повышения ее
уровня
Для того чтобы проанализировать уровень прибыли в организации
специалисты используют расчет специальных коэффициентов,
определяющих доходность того или иного актива или финансового
показателя деятельности предприятия.
Показатели рентабельности определяют уровень прибыльности
коммерческого предприятия. Она может определяться в целом по
предприятию или по направлениям деятельности (финансовой,
производственной, инвестиционной) или относиться к отдельным видам
произведенной продукции [1, с. 140].
В отличие от прибыли относительные показатели рентабельности более
широко и полно показывают прибыльность того или иного объекта анализа,
так как при оценке рентабельности происходит соотношение различных
видов прибыли с определенным активом предприятия или финансовым
ресурсом.
Анализ рентабельности очень важен для принятия управленческих
решений руководством организации, для определения ценовой политики
фирмы, а также для реализации новых производственных проектов. Оценка
прибыльности используется не только для внутреннего, но и для внешнего
17
пользования, например, для принятия решений об инвестиционных
вложениях в развитие данного предприятия [14, c.153].
Также рентабельность как способ оценки прибыльности можно
анализировать по производству не только отдельных видов товаров (работ,
услуг), но и всей продукции в целом, по всем предприятиям (организациям),
и даже по отраслям экономики.
Рентабельность непосредственно связана с величиной прибыли.
Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли.
Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности. Она
измеряется с помощью целой системы относительных показателей, харак-
теризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность
различных направлений деятельности (производственной, коммерческой,
инвестиционной и т. д.), выгодность производства отдельных видов
продукции (работ, услуг) [30, c.96].
Роль и значение показателя рентабельности заключатся в следующем:
-этот показатель является одним из основных критериев оценки
эффективности работы предприятия;
-повышение рентабельности характеризует цель предприятия любой
отрасли в рыночной экономике;
- рентабельность – результативный, качественный показатель
деятельности предприятия;
- рост рентабельности способствует повышению финансовой
устойчивости предприятия;
- увеличение рентабельности обеспечивает победу предприятия в
конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в рыночной
экономике;
- рентабельность имеет важное значение для собственников
(акционеров и учредителей), так как при её увеличении возрастает интерес к
данному предприятию, растёт цена акции;
- кредиторов и заёмщиков денежных средств уровень рентабельности
18
интересует с точки зрения реальности получения процентов по
обязательствам, снижения риска невозврата заёмных средств,
платёжеспособности предприятия;
- динамика рентабельности предприятия изучается налоговыми
службами, фондовыми биржами, министерствами;
- для предпринимателей показатель рентабельности характеризует
привлекательность бизнеса в данной сфере [18, с. 131].
Эффективность работы предприятия характеризуется прежде всего
наличием прибыли. Чем больше прибыль, приходящаяся на единицу
использованных ресурсов, тем эффективнее работает предприятие.
Показателем, отражающим результативность деятельности предприятия,
выступает рентабельность [20, c.72].
В своей практической деятельности организации производят расчет
нескольких видов рентабельности:
- рентабельности продаж;
- рентабельности производства;
- рентабельности активов;
- рентабельности основного капитала;
- рентабельности собственного капитала [24, с. 241].
Рентабельность продаж определяется организацией как отношение
прибыли к объему реализованной продукции, умноженное на 100%.:
Показатель рентабельности продукции находится в прямой
зависимости от объема реализуемой продукции, себестоимости этой
продукции и полученной в результате этого прибыли.
Если организация поставит перед собой цель повысить рентабельность
выпускаемой продукции (товаров), то она должна тщательно
проанализировать все производимые расходы и постараться уменьшить их,
не снижая при этом качества продукции (товаров) [27, с. 285]:
- проверить достоверность формирования фактической себестоимости
материально-производственных запасов и правильность данных по
19
заготовлению, поступлению и отпуску запасов;
- удостовериться в том, что обеспечивается соответствующий контроль
за сохранностью материально-производственных запасов в местах их
хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
- проверить, нет ли в местах хранения материально-производственных
запасов, списанных в производство, но не использованных на выпуск
продукции (товаров), ненужных и излишних материально-производственных
запасов, не вовлеченных в оборот;
- удостовериться в эффективности использования материально-
производственных запасов, выявить случаи их списания в размере выше
утвержденных норм.
Расходы по оплате труда должны быть обоснованными (экономически
оправданными) и доказательно подтвержденными (оформленными в
соответствии с законодательством Российской Федерации) при условии, что
они произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение прибыли [11, c. 101].
Следует обратить внимание, что каждая статья общепроизводственных
и общехозяйственных расходов требует тщательного и более детального
рассмотрения, с тем, чтобы установить, насколько экономически оправданны
производимые расходы в целях изыскания возможности достижения
экономии и повышения рентабельности производства.
Особое внимание при анализе расходов, входящих в состав
общехозяйственных, необходимо уделить затратам на содержание
общехозяйственного персонала [22, с. 81].
При анализе общепроизводственных, общехозяйственных и прочих
расходов следует проанализировать допущенные непроизводительные
расходы и потери от простоев, порчи материальных ценностей при хранении,
недостачи материальных ценностей, хищений и т.д. При сокращении этих
расходов уменьшается себестоимость производимой и реализованной
продукции (товаров), а следовательно, повышается рентабельность [27, с.
20
241].
Резервом повышения рентабельности выпускаемой и реализуемой
продукции (товаров) может быть и снижение объема остатков
незавершенного производства [6, c. 88].
Показатель рентабельности активов позволяет судить о том, насколько
эффективно в организации используются имущество (основной и оборотный
капитал) или весь инвестированный капитал.
Низкий уровень показателя рентабельности капитала по сравнению с
этим показателем у других организаций позволяет сделать вывод о том, что в
организации имеет место реинвестирования капитала в активы или
отсутствует спрос на производимую и реализуемую продукцию (товары).
Рентабельность основного капитала определяется организацией как
отношение чистой прибыли к основному капиталу, умноженное на 100.
При этом чем выше значение указанного показателя, тем эффективнее
осуществляется использование основных средств организации [16, c. 203].
Повышение рентабельности основного капитала при снижении показателя
рентабельности активов организации свидетельствует о необоснованном
увеличении оборотных средств в результате скопления остатков
материально-производственных запасов, готовой продукции и т.д. В этом
случае путем проведения дополнительного анализа организация выявляет
причины такого положения.
Показатель рентабельности собственного капитала отражает
эффективность капитала, инвестированного в организацию за счет
собственных источников финансирования [29, с. 158]. Изменение этого
показателя в ряде случаев оказывает непосредственное влияние на уровень
котировки акций на фондовых биржах.
Таким образом, показатели рентабельности — это выражаемые в
процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с
некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон —
ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов
21
в ходе текущей деятельности.
Наиболее интересными, с практической точки зрения, являются
следующие показатели рентабельности:
1. Рентабельность продаж – это отношение прибыли от продаж к
выручке от реализации продукции (стр. 2200 / стр. 2110);
2. Валовая рентабельность – это отношение валовой прибыли к
выручке от реализации продукции (стр. 2100 / стр. 2110);
3. Рентабельность производства – это отношение прибыли от продаж к
себестоимости продукции (стр. 2200 / стр. 2120);;
4. Рентабельность основной деятельности – это отношение прибыли от
продаж к сумме (себестоимости продукции + коммерческие расходы) (стр.
2200 / (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220);
5. Рентабельность активов – это отношение чистой прибыли к
стоимости активов предприятия (стр. 2400 / стр. 1600);
6. Рентабельность собственного капитала – это отношение чистой
прибыли к стоимости собственного капитала предприятия (стр. 2400 / стр.
1300 + стр. 1530);.
Трудности в процессе управления прибылью могут возникнуть в любой
момент деятельности организации. На начальных этапах существования
организация еще не имеет устоявшегося рынка сбыта, постоянных
потребителей, конкурентоспособности и имиджевого статуса. Поэтому очень
важно на первых этапах правильно определиться с целью деятельности
организации и ответственно отнестись к производимым товарам и услугам
[5, с. 96]. Особое значение приобретают прогнозирование объемов продаж и
финансовое планирование. Если компания занимает уверенную
конкурентную позицию на рынке, то необходимо системно подходить к
управлению финансами предприятия. И с целью роста доходов предприятия,
следует произвести расходы на модернизацию, переквалификацию
персонала, открытию новых филиалов.
22
2 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «БАЛТТРАНСАВТО¬
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Балттрансавто¬,
зарегистрировано в соответствии с Законодательством РФ 01.09.2006г. в
Калининградской области.
Деятельность данного предприятия осуществляется в соответствии с
законодательством Российской Федерации, учредительным договором,
уставом общества. Общество имеет организационно-правовую форму –
общество с ограниченной ответственностью.
ООО «Балттрансавто¬ находится по адресу: 236039, Калининградская
область, г. Калининград, ул. Киевская д. 19.
ООО «Балттрансавто¬ является юридическим лицом, имеет право
открывать в установленном порядке банковские счета на территории
Российский Федерации и за ее пределами для хранения денежных средств и
осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций,
может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и
личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде. Компания имеет самостоятельный баланс, печати,
штампы, бланки со своим наименованием, расчетный и иные счета в банках.
Учредителем компании является Савенко Владимир Алексеевич (доля
участия -100%). Уставный капитал ООО - 10 тысяч рублей; его величина не
изменялась с момента образования предприятия.
Предметом и целями деятельности ООО «Балттрансавто¬ являются:
а) извлечение прибыли;
б) наиболее полное удовлетворение потребностей российских и
иностранных организаций, предприятий, граждан, в работах, услугах;
в) реализация производственных и коммерческих интересов