Возглавляет организацию общее собрание акционеров, в подчинении
которого находится совет директоров и генеральный директор.
Генеральный директор осуществляет руководство за текущей
деятельностью организации, издает указы и распоряжения.
В обязанности коммерческого отдела входят следующие обязанности:
исполнение плана продаж;
заключение договоров на реализацию продукции;
сбытовая деятельность и логистика;
закупка необходимых материалов для осуществления
производственной деятельности.
Производственный отдел включает в себя: ветеринарного врача,
агротехника, автотранспортный парк. В обязанности производственного отдела
входит организация производства, выращивание продукции и организация
функционирования обслуживающих хозяйств.
В обязанности планово-экономического отдела входит планирование
деятельности организации, составление плана производства и плана продаж.
В обязанности юридического отдела входит составление договоров,
правовое сопровождение сделок, осуществление претензионной работы,
участие в судебных заседаниях.
Отдел маркетинга и рекламы занимается продвижением товаров на
рынок, исследованием конкуренции на рынке.
В обязанности бухгалтерии входит:
1. Организация учета имущества и обязательств.
2. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.
3. Проведение инвентаризации.
В обязанности отдела кадров входит прием и увольнение персонала,
обучение работников, составление графика рабочего времени и отпусков,
оформление отпуска работников, нормирование труда и другие функции.
35
Проведем анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости АО
Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля. Данные представлены
в таблице 4.
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости АО
Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля в 2015-
2017 гг.
Таблица 4
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Запасы и затраты, тыс. руб.
5809
6355
6321
Собственные оборотные средства, тыс. руб.
11663
16902
12212
Собственные и долгосрочные источники,
тыс. руб.
11663
17727
12212
Общая величина источников формирования
запасов и затрат, тыс. руб.
13486
17942
12316
Излишек (недостаток) покрытия
собственными оборотными средствами
запасов и затрат, тыс. руб.
5854
10547
5891
Излишек (недостаток) покрытия запасов и
затрат собственными и долгосрочными
средствами, тыс. руб.
5854
11372
5891
Излишек (недостаток) покрытия запасов и
затрат общими источниками
финансирования, тыс. руб.
7677
11587
5995
Трехкомпонентный вектор
(1;1;1)
(1;1;1)
(1;1;1)
В результате анализа определено, что финансовое состояние АО
Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля в 2015-2017 годах
было в состоянии абсолютной финансовой устойчивости.
Организации хватает собственных и долгосрочных источников для
финансирования деятельности и покрытия запасов и затрат.
Таким образом, предприятие не зависит от внешних источников
финансирования, что способствует росту финансовой устойчивости
организации.
Проведем анализ относительных показателей финансовой устойчивости.
Данные представлены в таблице 5.
36
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
АО Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля в 2015-
2017 гг.
Таблица 5
Показатель
Норматив
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Абсолютное
отклонение(+,-
), п.
2016
г. к
2015г.
2017мг.
к 2016
г.
Коэффициент
автономии
>=0,5
0,9712
0,9844
0,9984
0,0132
0,0140
Коэффициент
концентрации
привлечённых
средств
>=0,5
0,0288
0,0156
0,0016
-
0,0132
-0,0140
Коэффициент
финансовой
устойчивости
>=0,2–0,5
0,9712
0,9968
0,9984
0,0256
0,0016
Доля дебиторской
задолженности в
совокупных активах
-
4,7095
4,5863
0,2316
-
0,1232
-4,3547
Анализ коэффициента автономии позволяет сделать вывод о том, что АО
Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля большую часть
деятельности финансирует за счет собственных средств. В 2015 году показатель
составил 97,12%, в 2016 году – 98,44%, в 2017 году – 99,84%.
За счет привлеченных средств финансируется в 2015 году – 2,88%
деятельности, в 2016 году – 1,56%, в 2017 году – 0,16%.
Соотношение коэффициента автономии и коэффициента концентрации
привлеченных средств представлено на рисунке 9.
37
Рисунок 9
Коэффициент финансовой устойчивости на протяжении
рассматриваемого периода выше нормативного значения, что свидетельствует
высокой степени финансовой устойчивости организации. В 2015 году значение
коэффициента составило 97,12%, в 2016 году – 99,68%, в 2017 году – 99,84%.
Положительным фактором в деятельности АО Сельскохозяйственная
родоплеменная община Еты-Яля является снижение доли дебиторской
задолженности в совокупных активах.
Проведем анализ показателей деловой активности АО
Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля в 2015-2017 гг. Данные
представлены в таблице 6.
Анализ деловой активности АО Сельскохозяйственная
родоплеменная община Еты-Яля
Таблица 6
Наименование
показателя
2015
г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение (+, -)
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2016
г.
97,12%
98,44%
99,84%
2,88%
1,56%
0,16%
95,50%
96,00%
96,50%
97,00%
97,50%
98,00%
98,50%
99,00%
99,50%
100,00%
100,50%
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Коэффициент концентрации
привлеченных средств, %
Коэффициент автономии, %
38
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов,
оборотов
0,6175
0,5378
0,6741
-0,0797
0,1362
Продолжительность
оборота оборотных
активов, дней
591
679
541
88
-137
Коэффициент
оборачиваемости
активов, оборотов
0,1315
0,1448
0,1265
0,0133
-0,0183
Продолжительность
оборота активов, дней
2776
2521
2885
-255
364
Коэффициент
оборачиваемости
запасов, оборотов
8,5436
7,7009
8,2757
-0,8428
0,5749
Продолжительность
оборота запасов, дней
43
47
44
5
-3
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, оборотов
2,7918
3,1567
54,6184
0,3649
51,4617
Продолжительность
оборота дебиторской
задолженности, дней
131
116
7
-15
-109
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, оборотов
27,2244
227,6233
502,9904
200,3989
275,3671
Продолжительность
оборота кредиторской
задолженности, дней
13
2
1
-12
-1
В 2016 году коэффициент оборачиваемости оборотных активов составил
0,5378 руб./руб., что на 0,0797 руб./руб. меньше, чем в 2015 году. В 2017 году
показатель оборачиваемости оборотных активов увеличился на 0,1362
руб./руб., что является положительным фактором в деятельности организации.
Продолжительность оборота оборотных активов в 2017 году по
сравнению с 2016 годом снизилась на137 дней, что свидетельствует о снижении
эффективности использования оборотных активов организации.
Коэффициент оборачиваемости активов показывает, сколько рублей
выручки приходится на 1 рубль средств, вложенных в активы. В 2015 году
предприятие получило 0,1315 руб. выручки с рубля средств, вложенных в
39
оборотные активы, в 2016 году – 0,1448 руб./руб., в 2017 году – 0,1265 руб./руб.
Снижение показателя в динамике в 2017 году является отрицательным
фактором и свидетельствует о снижении эффективности использования
активов. Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, сколько рублей
выручки приходится на 1 рубль средств, вложенных в запасы. В 2015 году
предприятие получило 8,5436 руб. выручки с рубля средств, вложенных в
запасы, в 2016 году – 7,7009 руб./руб., в 2017 году – 8,2757 руб./руб. Снижение
показателя оборачиваемости запасов в 2016 году является отрицательным
фактором. Однако в 2017 году наблюдается рост оборачиваемости запасов, что
положительно влияет на деятельности компании. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько рублей
выручки приходится на 1 рубль средств, вложенных в дебиторскую
задолженность.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает,
сколько рублей выручки приходится на 1 рубль средств, вложенных в
кредиторскую задолженность. Рост оборачиваемости кредиторской и
дебиторской задолженности в 2016-2017 гг., а также снижение
продолжительности оборота является положительным фактором в деятельности
организации и свидетельствует об эффективном управлении дебиторской и
кредиторской задолженностью.
Таким образом, анализ показал, что в рассматриваемом периоде
наблюдается снижение показателей оборачиваемости и рост длительности
оборота активов организации. Данная тенденция свидетельствует о снижении
эффективности управления ресурсами организации и о ее нестабильном
финансовом состоянии. Проведем анализ рентабельности в 2015-2017 гг.
Данные представлены в таблице 7.
Анализ рентабельности АО Сельскохозяйственная
родоплеменная община Еты-Яля в 2015-2017 гг.
Таблица 7
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение (+, -
), п.п.
2016 г.
2017 г.
40
к 2015
г.
к 2016
г.
Рентабельность активов,
%
7,0761
2,9465
-6,3611
-4,1296
-9,3076
Рентабельность
собственного капитала,
%
19,6476
7,9270
-20,2602
-
11,7205
-28,1872
Рентабельность
производства, %
9,0308
4,0132
-7,9792
-5,0177
-11,9924
Рентабельность
(убыточность) продаж, %
(по прибыли от продаж)
-
495,9414
-
407,1399
-
530,1012
88,8015
-
122,9613
Рентабельность
оборотных активов, %
33,2345
10,9464
-33,8909
-
22,2881
-44,8373
Анализ рентабельности организации показал, что предприятие является
убыточным и нерентабельным, что обусловлено убытком в 2015 году, 2017
году. Предприятие производит продукции больше, чем продает, что ведет к
возникновению убытков. Таким образом, анализ деятельности организации
показал, что предприятие может обеспечить свою деятельность за счет
собственных средств, является финансово-устойчивым. Однако на предприятии
наблюдается неэффективное использование ресурсов и убыток, что
свидетельствует о неэффективном планировании деятельности организации.
2.2 Оценка планирования производственной деятельности АО
Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля
Для оценки эффективности производства необходимо оценить
эффективность использования ресурсов организации.
Ниже рассмотрена динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции
АО Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля. Данные
представлены в таблице 8.
Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции АО
Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля за 2015-
2017 годы
Таблица 8
41
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Изменение
(+,-)
Темп
изменения,
%
2016
год
к
2015
год
2017
год к
2017
год
2016
год к
2015
год
2017
год к
2017
год
Выручка от
реализации
продукции (работ,
услуг) без НДС,
тысяч рублей
8328
9650
8302
1322
-1348
115,87
86,03
Затраты на
производство
продукции (работ,
услуг), тысяч
рублей
47000,8
48765,8
52146,5
1765
3380,7
103,76
106,93
Затраты на 1
рубль
реализованной
продукции,
рублей
5,64
5,05
6,28
-0,59
1,23
89,54
124,30
Из таблицы видно, что затраты на 1 рубль реализованной продукции в
2016 году по сравнению с 2015 годом снизились на 0,59 руб. и составили 5,05
руб., в 2017 году по сравнению с 2016 годом значение показателя увеличилось
на 1,23 руб. и составило 6,28 руб.
Рассмотрим динамику и структуру затрат на производство продукции.
Данные представлены в таблице.
Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции в
АО Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля за 2015-
2017 годы
Таблица 9
Статьи
затрат
Значение, тыс.руб.
Структура,%
Динамика,
тыс.руб.
2015 г.
2016 г.
2017
г.
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2016
г.
Всего
затрат
47000,
8
48765,8
52146
,5
100,0
0
100,0
0
100,0
0
1765,1
3380,7
Оплата
труда
17720,
8
22593,2
23848
,1
37,70
46,33
45,73
4872,4
1254,9
ЕСН
5309,1
6821,9
7233,
5
11,30
13,99
13,87
1512,8
411,7
Материал
ьные
17016,
6
15960,6
8748,
2
36,20
32,73
16,78
-1056,0
-7212,4
42
затраты-
всего:
ГСМ
3866,0
5736,0
6699,
3
8,23
11,76
12,85
1870,0
963,3
материал
ы
1645,9
562,0
122,4
3,50
1,15
0,23
-1083,9
-439,6
обслужив
ание
техники и
ремонт
3864,0
1563,3
1330,
0
8,22
3,21
2,55
-2300,7
-233,3
электроэн
ергия
568,6
645,6
596,5
1,21
1,32
1,14
77,0
-49,1
амортиза
ция
основных
средств
7072,1
7452,6
7635,
9
15,05
15,28
14,64
380,5
183,3
Прочие:
6954,3
3390,2
4680,
8
14,80
6,95
8,98
-3564,1
1290,6
Из данных, приведенных в таблице видно, что затраты увеличились.
Наибольшее влияние на рост затрат оказал рост затрат на оплату труда и ЕСН.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом затраты на оплату труда увеличились
на 4872,4 тыс.руб., в 2017 году по сравнению с 2016 годом – на 1254,9 тыс.руб.
ЕСН в 2017 году вырос на 1512,8 тыс.руб., в 2017 году – на 411,7 тыс.руб.
Материальные затраты на протяжении рассматриваемого периода снижались. В
2015 году материальные затраты составили 17016,6 тыс.руб., в 2016 году –
15960,6 тыс.руб., в 2017 году – 8748,2 тыс.руб. В 2016 году показатель снизился
на 1056,0 тыс. руб., в 2017 году – на 7212,4 тыс.руб.
Материальные затраты и затраты на оплату труда занимают наибольшую
долю в структуре затрат. Таким образом, можно отметить, что в организации
отсутствует четкая система планирования затрат на оплату труда и система
нормирования материальных затрат.
Далее проанализирована прибыль на рубль материальных затрат. Данные
представлены в таблице 10.
Анализ прибыли на рубль материальных затрат организации АО
Сельскохозяйственная родоплеменная община Еты-Яля за 2015-
2017 годы
Таблица 10
Показатель
2015
год
2016год
2017
год
Темп изменения, %
2016
год/
2017
год/
43
2016 год
2016 год
Материальные затраты,
тысяч рублей
17016,6
15960,6
8748,2
93,79
54,81
Прибыль от реализации
продукции, тысяч рублей
-41302
-39289
-
44009
95,13
112,01
Прибыль на рубль
материальных затрат,
рублей
-2,43
-2,46
-5,03
101,42
204,36
Из таблицы видно, что в организации наблюдается убыток на рубль
материальных затрат, что свидетельствует о неэффективном использовании
ресурсов и недостаточном объеме продаж. Таким образом, можно сделать
вывод о том, что объемы производства организации нерациональны, так как вся
продукция не продается и организация несет убытки. Определение плановой
себестоимости отдельных видов продукции служит основой планирования
затрат на производство. Плановая себестоимость всей товарной продукции
рассчитывается на основе данных об объеме выпуска товарной продукции и
плановой себестоимости отдельных видов изделий.
При формировании фактической себестоимости учитывают затраты на
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые
установлен гарантийный срок службы, потери от простоев по
внутрипроизводственным причинам, недостачи материальных ценностей в
производстве и на складах при отсутствии виновных лиц, пособия в связи с
потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемых на
основании судебных решений, выплата работникам, высвобождаемым с
предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением
численности работников и штата, а также потери от брака.
Рассмотрим планирование производства рыбы в 2015-2017 гг. Данные
представлены в таблице 11.