53
общей нежелательной тенденции снижения платежеспособности ООО
«Дионис»;
- отрицательная динамика показателей, характеризующих финансовую
независимость (коэффициенты автономии, финансовой устойчивости,
финансирования и обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами) в 2016 г., по сравнению с 2014 и 2015 гг.,
свидетельствует о снижении финансовой устойчивости в первую очередь за
счет уменьшения в отчетном периоде доли собственного капитала в валюте
баланса до 28% с 30 % и 48% соответственно;
- показатели рентабельности снижаются (рентабельность продаж
снижается на 0,12%, или на 8,33%, бухгалтерская рентабельность от обычной
деятельности снижается на 0,9%, или на 85,71%, чистая рентабельность
также снижается на 0,71%.
Затратоотдача снижается на 0,36%, валовая рентабельность
увеличивается на 0,15%. Низкое значение показателя говорит о том, что на
предприятии не налажено эффективное управление прибылью и затратами.)
3. Управление структурой капитала организации:
- коэффициент концентрации заемного капитала, равный 0,7, 0,52 и
0,72 соответственно в 2014, 2015 и 2016 гг., показывает удельный вес
заемного капитала в структуре источников финансирования, следовательно,
большая доля принадлежит заемному капиталу (в сумме коэффициент
финансовой независимости и коэффициент концентрации заемного капитала
равны единице),
- коэффициент финансового левериджа в 2014 и 2016 гг. составляет
2,35 и 2,57, соответственно, т.е. по отношению к величине собственного
капитала заемные средства составляют больший удельный вес - только в
2015 г. количество заемных средств было близко к величине собственного
капитала;
54
- коэффициент финансирования, указывающий на соотношение
собственного капитала с заемным, достиг своего минимального значения в
2016 г. – 39 %;
- коэффициент маневренности собственного капитала, равен в 2014,
2015 и 2016 гг. соответственно 0,78, 0,88 и 0,93, отсюда можно сделать
вывод, что от 78% до 93% собственного капитала вложено в наиболее
маневренную (мобильную) часть активов, а от 22 % до 8% –
капитализировано;
- коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами в своем минимуме достиг в 2014 г. но оставаясь в
пределах минимальной нормы 0,1.
4. Политика привлечения новых финансовых ресурсов для более
эффективного управления сбытом продукции:
- если есть возможность выбора, то финансирование за счет
долгосрочных кредитов предпочтительнее, так как имеет меньший
ликвидный риск (в то же время стоимость долга не должна быть высокой) – в
ООО «Дионис» долгосрочных обязательств нет;
- долги ООО «Дионис» частично погашаются в установленные сроки
(следует учесть, что в отдельных случаях она может применять метод
финансирования текущей деятельности за счет откладывания выплат по
обязательствам).
5. Управление капиталом, вложенным в основные средства (основным
капиталом). Эффективность использования основных фондов
характеризуется показателями фондоотдачи: рост фондоотдачи
свидетельствует о повышении эффективности использования основных
фондов. Обеспечен он за счет увеличения объемов реализации продукции. В
2016 году по сравнению с 2015 годом он увеличивается на 32,95 руб.
6. Управление оборотными средствами. Эффективность управления
оборотными средствами характеризуется показателями оборачиваемости,
материалоемкости, снижения затрат ресурсов на производство и др.,
55
применением научно обоснованных методов расчета потребности в
оборотном капитале, соблюдением установленных нормативов, увеличением
долей активов с минимальным и малым риском вложения — денежные
средства, дебиторская задолженность за вычетом сомнительной,
производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции
и товаров за вычетом не пользующихся спросом.
По рассчитанным данным в ООО «Дионис» все выше перечисленные
показатели имеют положительную динамику, находятся в пределах
нормативных ограничений в 2016 году по сравнению с 2014 и 2015 годом.
7. Управление финансовыми рисками в управлении сбытом продукции.
Разрабатываются и применяются действенные механизмы минимизации
финансовых рисков (кредитных, процентных, валютных, упущенной выгоды,
потери ликвидности и т.д.):
- страхование, передача риска через заключение контракта;
- лимитирование финансовых расходов;
- диверсификация вложений капитала;
- расширение видов деятельности и т.д.
В ООО «Дионис» отсутствует система управления финансовыми
рисками.
8. Системы бюджетирования и бизнес-планирования. Бюджеты
включают плановые и фактические данные бизнес-планирования. Об их
эффективности судят по уровню достижения ряда параметров (оптимальная
координация деятельности, управляемость и адаптивность предприятия к
изменениям, оптимизация внутреннего контроля, высокая мотивация работы
менеджеров и т.д.), указанных в самой методике.
ООО «Дионис» не применяет системы бюджетирования и бизнес-
планирования, что характеризуется отрицательно в финансово-
хозяйственной деятельности организации.
9. Система безналичных расчетов ООО «Дионис» (формы, процедуры,
сроки и т.д.) соответствует законодательству Российской Федерации;
56
своевременно и в полной мере выполняются платежные обязательства ООО
«Дионис» перед кредиторами (иными организациями и их объединениями,
включая финансово-кредитные институты) и собственными работниками,
своевременно и в полной мере погашаются обязательства дебиторов и
собственных работников перед ООО «Дионис».
В целом в ООО «Дионис» отсутствует эффективная организация и
функционирование сбытовой политики.
57
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПОВЫШЕНИЕ
КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Внедрение бизнес - планирования, как основного фактора повышения
конкурентоспособности предприятия
В сфере оптовой и розничной торговли, где часто источником
финансирования являются кредитные ресурсы, не обойтись без грамотного
планирования. Бизнес-план банки требуют обычно с новичков, но документ
также небесполезен фирмам, работающим не первый год.
От того, насколько продуман и сбалансирован бюджет доходов и
расходов организации, во многом зависит прибыль от продаж. К тому же
бизнес-план выполняет контрольную функцию, ограничивая сотрудников в
тех или иных неоправданных затратах.
В чем суть бизнес-планирования?
Цель бизнес-плана организации торговли (оптовой и розничной)
состоит в определении ключевых финансовых, экономических и
маркетинговых показателей для создания фирмы и (или) успешного ее
развития в сфере продаж.
С точки зрения финансового работника, бизнес-план представляет
собой структурированный и детальный перечень поступлений и
расходований денежных средств, используемых для финансирования
деятельности компании.
Однако он включает в себя не только бюджет, но и иные положения,
связанные с продажами. Это документ для тех, кто хочет избежать лишних
расходов и максимально выгодно использовать стартовый капитал, кто хочет
избежать ошибок и убытков. Безусловно, 100%-ный результат гарантировать
нельзя, так как бизнес-план не фактический документ, но с определенной
погрешностью он может дать ответы на ряд важных вопросов: насколько
выгодным будет вложение средств, как быстро окупятся затраты, какой будет
прибыль?
58
Без этого рискованно начинать бизнес, планировать его развитие.
По своему содержанию грамотно составленный бизнес-план
представляет собой организационно-распорядительный документ, в котором
можно выделить несколько разделов.
┌─────────────────────────────┐
│Основные разделы бизнес-плана│
└──┬──────────────────────┬───┘
┌────┤ ├────┐
┌───────────────────┤ ├──────────────────────┤ ├────────────────────┐
│Вступительная часть│ │ Содержательная часть │ │Заключительная часть│
│ │ │ (продажи, маркетинг, │ │ │
└────────┬──────────┘ │ бюджет) │ └─────────┬──────────┘
│ ├──────────────────────┤ │
└────────────┬──┘ └───┬──────────┘
├─────────────────────────────┤
│ Приложение к бизнес-плану │
└─────────────────────────────┘
Рисунок 3 - Основные разделы бизнес-плана
Во вступительной части указываются основные реквизиты
(наименование организации, единицы измерения показателей, включаемых в
план; отчетный год, направленность деятельности, инвестиционные
стратегии, потенциал, ресурсы и т.д.).
Например, на начальном этапе своего развития фирма представляет
собой небольшую компанию (ООО), занимающуюся мелкооптовой
реализацией строительных материалов. Или же партнеры планируют начать
свое дело с розничных продаж товаров для сада и огорода. Для становления
бизнеса организация привлекает заемные средства, так как собственные
ресурсы ограниченны.
С момента создания розничный продавец подает заявление на
применение "вмененки", а мелкооптовая фирма - документы в инспекцию на
уплату налогов в рамках ОСНО либо "упрощенки". Основными
финансовыми показателями деятельности компаний являются количество
реализованных товаров, выручка от продаж в виде комиссии (для
посредников), понесенные расходы и полученная фирмой прибыль,
59
показывающая результат деятельности в периоде, на который составляется
бизнес-план.
Содержательная часть может включать несколько подвидов планов:
объема продаж, маркетинговый, организационный, финансовый. Проще
говоря, перечисляются основные аспекты будущего бизнеса, анализируются
возможные проблемы и способы их решения уже на этапе планирования,
чтобы в процессе деятельности нерешенных вопросов было как можно
меньше.
Естественно, финансового работника больше интересует план объема
продаж (по видам товаров, направлениям и местам сбыта, категориям
потребителей) и финансовый план (по доходам и расходам, активам и
пассивам, финансовым показателям).
Заключительная (оформляющая) часть формы бизнес-плана содержит
подписи (с расшифровкой) должностных лиц, ответственных за отраженные
в смете данные. К таким лицам относятся руководитель, работник планово-
финансового отдела (бухгалтерии) или иное уполномоченное лицо, а также
непосредственно сам исполнитель документа, ниже указывается дата
подписания (подготовки) сметы. После того как бизнес-план составлен, он
представляется на утверждение, по окончании этого этапа бизнес-план по
праву становится внутренним документом компании, обязательным к
применению.
Немаловажной частью бизнес-плана является приложение. В нем
излагаются подробности будущего бизнеса, а также приводятся различные
дополнительные документы: обоснования (расчеты) плановых сметных
показателей, материалы маркетинговых исследований, договоры, копии
регистрационных документов, лицензии, сертификаты, выписки правовых
документов, гарантийные письма и прочее. Следовательно, в приложении
есть то, чего нет в бизнес-плане, но без чего он не может быть успешно
реализован на практике.
В написании бизнес-плана могут участвовать несколько сотрудников
60
(каждый по той его части, в которой он является специалистом). Бухгалтеру
или экономисту, как правило, достается финансовая часть плана, самая
практичная и наглядная. В ней нет места общим описаниям и расплывчатым
формулировкам, здесь должны быть указаны конкретные данные, чтобы
руководитель представлял финансовый прогноз продаж и ближайшие
перспективы.
Как составить бюджет продаж?
Не секрет, что эта часть бизнес-плана включает стоимостные и
количественные показатели, с которыми приходится иметь дело
финансовому работнику. Ему, конечно, как нельзя лучше подойдут данные
учета и бухгалтерской отчетности, но у вновь создаваемых фирм их попросту
еще нет. Как выйти из такой ситуации? Варианты есть, нужно выбрать.
Можно привлечь специалистов со стороны, у которых есть информация
о конкурентах, а также воспользоваться собственными наработками,
позволяющими выбрать начинающей фирме стратегию на ближайшую
перспективу. Если организаторы (учредители) фирмы надеются на свои
силы, то им тоже можно поинтересоваться отчетными данными о прибыли
конкурентов, работающих в этом же регионе в аналогичных условиях. Если
таких данных нет, то можно прикинуть расчетным путем планируемые
показатели деятельности.
Выделим основные данные, которые могут использоваться при
составлении бизнес-плана для организации торговли: товарооборот, наценка,
комиссия (для посредников), количество менеджеров по продажам,
складских работников, фонд оплаты труда и отчисления, среднегодовой
рекламный бюджет, площадь арендуемого помещения, арендная плата, иные
показатели, источник финансирования - доля собственных и заемных средств
(в процентах годовых). Мы перечислили основные показатели,
формирующие доходы и расходы торговой фирмы в плановом, как правило
годовом, периоде.
61
3.2 Упрощенный финансовый план для ООО «Дионис»
Рассмотрим на цифрах упрощенный финансовый план для ООО
«Дионис», при этом допустим, что в качестве источника финансирования
используются собственные средства организации торговли (например, на
начальном этапе это личные сбережения компаньонов, средства в виде
оплаченного уставного (дополнительного) капитала, на последующих этапах
- выручка от продаж товаров и иные текущие доходы).
Оптовая торговля ООО «Дионис»
В целях снижения налоговой нагрузки планируется брать товары для
реализации на условиях посреднического договора (комиссия - 10%), что
позволяет снизить выручку до агентского вознаграждения и применять
спецрежим - "упрощенку". В качестве объекта налогообложения выбраны
доходы, уменьшенные на величину расходов. Товарооборот - 28 млн руб.
(без НДС), комиссионные посредника - 2,8 млн руб. (28 млн руб. x 10%).
После того как запланированы доходы, перейдем к подсчету расходов.
Оптовый товарооборот - продажа товаров одной организацией другой
организации для последующей перепродажи или потребления.
Организационные затраты по открытию фирмы включают в себя
оплату услуг юридической компании по регистрации, заверению документов,
расходы на открытие расчетного счета в банке, внесение минимального
уставного капитала (заложим на это 40 000 руб.). На начальном этапе
предполагается ввести в штат семерых сотрудников (одного кладовщика,
двух рабочих, двух менеджеров по продажам, бухгалтера, руководителя),
общий фонд зарплаты в месяц - 100 000 руб. Планируется премия, но она
будет начисляться и выплачиваться по результатам работы за отчетный
период, на нее заложим 50 000 руб. К этим расходам нужно добавить взносы
в Пенсионный фонд - 175 000 руб. ((100 000 руб. x 12 мес. + 50 000 руб.) x
14%). На оргтехнику будет потрачено в общей сложности 55 000 руб.,
расходы на рекламу в СМИ - 40 000 руб. (ненормируемые), на аренду
62
помещения под офис и склад - 600 000 руб., услуги связи - 5000 руб., а
затраты на подготовку бизнес-плана составят 4000 руб.
Заложим в бюджет расходов на начальной стадии скидки (бонусы)
клиентам - 150 000 руб., они будут выплачиваться за счет вознаграждения
посредника, то есть при налогообложении они будут его уменьшать. Тем не
менее в финансовой части бизнес-плана для наглядности скидки (бонусы)
выделим в отдельную статью расходов. Напоминаем, в расходах нет
себестоимости товаров, так как оптовик работает как посредник на комиссии.
Налоговые платежи будут складываться из суммы единого налога, который
начисляется с агентской комиссии за вычетом скидок (150 000 руб.) и
уменьшающих доходы расходов (40 000 + 1 200 000 + 50 000 + 175 000 + 55
000 + 40 000 + 600 000 + 5000 + 4000). В итоге единый налог будет равен 72
150 руб. ((2 800 000 - 150 000 - 2 169 000) x 15%). Чистая прибыль (после
налогообложения) составит 408 850 руб. (2 800 000 - 150 000 - 2 169 000 - 72
150).
Заметим, в приведенном списке затрат есть потенциал для их
сокращения приблизительно на 10%. Это, возможно, скомпенсирует
"непредвиденные расходы", которые мы не учли в упрощенной смете
расходов организации мелкооптовой торговли.
Розничная торговля ООО «Дионис»
У данного направления совсем другие показатели. Организация может
приобретать товары по договору поставки и продавать их по договору купли-
продажи. Сумма выручки розничного продавца на возможность уплаты
ЕНВД не влияет, главное, чтобы площадь торгового зала была не больше 150
кв. м. Предполагаемый товарооборот за отчетный период - 10 млн руб. Этот
показатель может определять целый ряд условно-переменных расходов:
заработную плату сотрудников, премии, скидки и бонусы. В то же время
условно-постоянные затраты нельзя поставить в зависимость от
товарооборота (взносы с заработной платы, налоги, расходы на приобретение
торгового оборудования).