37
- такая организационная структура вполне соответствует основным
целям и задачам предприятия и на данном этапе ее деятельности
представляется оптимальной.
Анализ основных производственных показателей Керченского ООО
«Чени» в динамике за 3 года (2013-2015) проведем при помощи табл. 1.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели работы
Керченского ООО «Чени»
Показатели
Ед.
изм.
Годы
Отклонение (+,-
)
2013
2014
2015
15/14
15/13
Реализованная
продукция
Тыс.
руб.
6205,0
6389,0
6501,0
+112,0
+296,0
Себестоимость
реализации
Тыс.
руб.
5452,0
5588,0
5677,0
+89,0
+225,0
Валовая прибыль
Тыс.
руб.
753,0
801,0
824,0
+2,3
+71,0
Среднегодовая
численность
работников
Чел.
24
24
24
-
-
Фонд заработной
платы
Тыс.
руб.
3200,0
3470,0
3590,0
+120,0
+790,0
Среднегодовая
стоимость ОПФ
Тыс.
руб.
439,0
390,0
341,0
-49,0
-98,0
Среднегодовая
выработка на 1
работника
Тыс.
руб.
172,36
177,47
180,58
+3,11
+8,22
Динамика основного производственного показателя – выручки от
реализации, положительна, увеличение чистой выручки за 3 года на 296,0
тыс. руб. или на 4,77% связано, в основном, со значительным увеличением
объемов операционной деятельности предприятия.
Валовая прибыль имеет положительную динамику по годам отчетного
периода. Такое положение, наряду с динамическим ростом чистой выручки
от реализации, объясняется, в первую очередь, значительным ростом
операционных доходов предприятия. Можно сделать вывод о высокой
эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии.
38
Среднегодовая выработка на 1 работающего значительно выросла за 3
года анализируемого периода (+8,22 тыс. руб. или на 4,77%), при этом
достигнут данный факт при неизменной среднегодовой численности
работающих (24 человек), что следует признать положительным моментом в
операционной деятельности предприятия.
Общий вывод: операционная деятельность предприятия за
анализируемый период должна быть признана удовлетворительной по всем
технико-экономическим показателям.
Далее проведем анализ активов предприятия при помощи табл. 2.
Таблица 2
Анализ необоротных активов Керченского ООО «Чени»
Актив
Годы
Отклонение (+,-)
2013
2014
2015
15/14
15/13
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Основные
средства:
Первоначаль-
ная
стоимость
604,0
604,0
604,0
-
-
Износ
165,0
214,0
263,0
+49,0
+98,0
Остаточная
стоимость
439,0
100
390,0
100
341,0
100
-49,0
-
-98,0
-
Всего
необоротных
активов
439,0
100
390,0
100
341,0
100
-49,0
-
-98,0
-
Целью анализа необоротных активов является: определение их
структуры, удельного веса каждой составляющей, состояния, динамики
развития, источников формирования и их влияния на результаты
деятельности предприятия. Анализ активов помогает сделать необходимые
выводы о состоянии конкурентоспособности предприятия.
Анализ табличных данных позволяет утверждать, что в составе
необоротных активов 100% занимают основные средства. Это связано со
спецификой операционной деятельности предприятия.
39
Далее проведем анализ коэффициентов использования основных
средств предприятия.
Основные средства предприятия (основные производственные фонды)
– это материально-вещественные ценности, которые используются в
процессе производства продукции и в непроизводственной сфере как
средства труда в продолжение длительного времени и по мере износа их
стоимости частями переносится на стоимость произведенных товаров (работ,
услуг). От количества, стоимости, технического состояния и эффективности
использования основных производственных фондов зависит
результативность деятельности предприятия: выпуск качественной
продукции; ее себестоимость и рентабельность; прибыль предприятия и
устойчивость его финансового состояния.
Основные производственные фонды оцениваются как в абсолютных
величинах (по стоимости, отраженной в балансе), так и по относительным
показателям (по коэффициентам). Используются следующие относительные
показатели:
Коэффициент годности ОПФ [1, с. 298]:
К
Г
= S
ОС
/ S
ПС
, (1)
где S
ОС
– остаточная стоимость ОПФ, тыс. руб. (стр. 030, ф.1);
S
ПС
– первоначальная стоимость ОПФ, тыс. руб. (стр. 031, ф.1).
2013: S
ОС
/ S
ПС
= 439,0 / 604,0 = 0,7268;
2014: S
ОС
/ S
ПС
= 390,0 / 604,0 = 0,6457;
2015: S
ОС
/ S
ПС
= 341,0 / 604,0 = 0,5646.
Данный показатель на предприятии имеет тенденцию к динамическому
снижению. Это следует признать негативным фактом.
40
Фондоотдача – соотношение стоимости произведенной
(реализованной) продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой
стоимости ОПФ [1, с. 299]:
Ф
О
= [S
ПП
– (НДС + А)] / S
СГ
= Д / S
СГ
, (2)
где Д – чистый доход предприятия, тыс. руб. (стр. 035, ф.2);
S
СГ
– среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. (стр. 030, гр. 3,4, ф.1).
2013: 6205,0 / 439,0 = 14,13;
2014: 6389,0 / 390,0 = 16,38;
2015: 6501,0 / 341,0 = 19,06.
Данный показатель на предприятии имеет тенденцию к динамическому
росту, это следует признать положительным фактом.
Рентабельность ОПФ – отношение прибыли к среднегодовой
стоимости ОПФ [1, с. 300]:
R
ОПФ
= П / S
СГ
, (3)
2013: 753,0 / 439,0 = 1,7153 = 171,53%;
2014: 801,0 / 390,0 = 2,0538 = 205,38%;
2015: 824,0 / 341,0 = 2,4164 = 241,64%.
Данный показатель на предприятии имеет тенденцию к динамическому
росту, это следует признать положительным фактом.
Фондоемкость – обратный показатель фондоотдачи [1, с. 300]:
Ф
Е
= 1 / Ф
О
. (4)
2013: 1 / 14,13 = 0,0707;
2014: 1 / 16,38 = 0,0611;
2015: 1 / 19,06 = 0,0525.
41
Данный показатель на предприятии имеет тенденцию к динамическому
снижению, это также следует признать положительным фактом.
Фондорентабельность – наиболее обобщающий показатель, его
уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности
продукции [6, с. 214]:
Ф
Р
= Ф
О
* R
ВП
, (5)
где R
ВП
– рентабельность выпущенной продукции, показывает
результативность текущих затрат [6, с. 215]:
R
ВП
= (П
РП
/ С) * 100, (6)
где П
РП
– прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (стр. 050, ф.2)
С – себестоимость продукции, тыс. руб. (стр. 040, ф.2).
2013: (753,0 / 5452,0) * 100 = 13,81%;
2014: (801,0 / 5588,0) * 100 = 14,33%;
2015: (82,4 / 5677,0) * 100 = 14,51%.
Ф
Р
= Ф
О
* R
ВП
.
2013: 14,13 * 13,81 = 195,14%;
2014: 16,38 * 14,33 = 234,73%;
2015: 19,06 * 14,51 = 276,56%.
Данный показатель на предприятии имеет тенденцию к динамическому
росту, это следует признать положительным фактом.
Расчеты показателей состояния и использования основных
производственных фондов предприятия выполним в табл. 3.
42
Таблица 3
Показатели состояния и использования основных
производственных фондов Керченского ООО «Чени»
Показатели
Ед.
изм.
Годы
Отклонения
2013
2014
2015
15/14
15/13
Стоимость ОПФ
- первоначальная
- сумма износа
- остаточная
Тыс.
руб.
604,0
165,0
439,0
604,0
214,0
390,0
604,0
263,0
341,0
-
+49,0
-49,0
-
+98,0
-98,0
Ср.-годовая стоим. ОПФ
-/-
439,0
390,0
341,0
-49,0
-98,0
Начисл. амортизация
-/-
58,0
62,0
51,0
-11,0
-7,0
Чистый доход
-/-
6205,0
6389,0
6501,0
+112,0
+296,0
Коэффициент годности
0,7268
0,6457
0,5646
-0,0811
-0,1622
Коэффициент износа
0,2732
0,3543
0,4354
+0,0811
+0,1622
Фондоотдача
руб.
141,3
163,8
190,6
+26,8
+49,3
Рентабельность ОПФ
%
171,53
205,38
241,64
+36,26
+70,11
Фондоемкость
руб.
0,707
0,611
0,525
-0,086
-0,182
Фондорентабельность
%
195,1
234,7
276,56
+41,83
+81,42
Фондовооруженность
труда
Тыс.
руб.
36,58
32,50
28,42
-4,08
-8,16
По данным приведенной таблицы можно сделать вывод о том, что
почти все показатели, характеризующие эффективность использования ОПФ
предприятия имеют положительную динамику по годам анализируемого
периода.
Далее проведем анализ оборотных средств предприятия.
В состав оборотных производственных фондов входят:
производственные запасы (сырья, материалов, комплектующих изделий,
топлива, тары и т.д.), незавершенное производство, расходы будущих
периодов (на подготовку и освоение новых видов продукции, производимые
в настоящее время, но подлежащие оплате в будущем).
В состав фондов обращения входят: готовая продукция, товары для
продажи и товары, отгруженные покупателю, но еще не оплаченные;
дебиторская задолженность; денежные средства на расчетных счетах и в
кассе предприятия.
43
Важной характеристикой оборотного капитала является период его
оборачиваемости. Целью анализа оборотного капитала является оценка его
количества, структуры и динамики изменений. Анализ проведем при помощи
таблицы 4.
Таблица 4
Анализ оборотного капитала Керченского ООО «Чени»
Актив
Годы
Отклонение (+,-)
2013
2014
2015
15/14
15/13
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Запасы:
произв.
запасы
14,0
8,9
28,0
11,6
31,0
10,5
+17,0
+1,6
+3,0
-1,1
Дебиторская
задолжен-
ность
62,0
39,2
116,0
47,9
145,0
49,3
+31,0
+0,
4
+83,0
+11
,8
Денежные
средства и
их эквив-ты:
82,0
51,9
98,0
40,5
118,0
40,1
+20,0
-0,4
+36,0
-
11,8
Прочие
активы
Всего
оборотные
активы
158,0
100
242,0
100
294,0
100
+52,0
-
+136,
0
-
По табличным данным можно сделать следующие выводы. Общий
объем оборотных активов за анализируемый период значительно вырос: с
158,0 тыс. руб. в 2013 г. до 294,0 тыс. руб. в 2015 г., или на 86,1%. Общее
состояние оборотных активов характеризуется небольшими значениями
производственных запасов и значительными величинами дебиторской
задолженности по расчетам. Это связано со спецификой операционной
деятельности предприятия. Далее проведем анализ структуры и динамики
операционных затрат предприятия.
Целью анализа операционных затрат является оценка величины,
состава и динамики затрат на производство продукции, что характеризует
эффективность работы предприятия. Исходными данными для анализа
44
являются показатели формы 2 «Отчет о финансовых результатах». Анализ
выполним при помощи табл. 5.
Таблица 5
Анализ операционных затрат Керченского ООО «Чени»
Актив
Годы
Отклонение (+,-)
2013
2014
2015
15/14
15/13
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс
.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Материаль-
ные затраты
16,0
0,02
19,0
0,02
18,0
0,02
-1,0
-
+2,0
-
Затраты на
оплату труда
3200,0
57,0
3470,0
59,6
3590,0
61,0
+119
+1,4
+392,0
+4
Отчисления
на
социальные
нужды
968,0
17,2
1044,0
17,9
1102,0
18,7
+58,0
+0,8
+134,0
+1
Амортизация
58,0
1,0
62,0
1,1
51,0
0,9
-11,0
-0,2
-7,0
-0,1
Прочие
операцион-
ные затраты
1376,0
24,5
1239,0
21,3
1142,0
19,4
-97,0
-1,9
-234,0
-5,1
Всего затрат
5618,0
100
5834,0
100
5903,0
100
+69,0
-
+285,0
-
По табличным данным можно сделать следующие выводы. Обращает
на себя внимание факт значительного роста операционных затрат в 2015 году
по сравнению с 2014 и 2013 годами. Он связан с увеличением объемов
операционной деятельности предприятия. Этим же объясняется и изменение
структуры операционных затрат в 2015 году по сравнению с 2014 и 2013
годами.
Небольшие материальные затраты по сравнению со значительными
затратами на оплату труда объясняются торговым характером операционной
деятельности предприятия.
Далее анализ необходимо дополнить анализом источников
финансирования активов предприятия.
Финансирование активов предприятия может осуществляться как за
счет собственного капитала, так и за счет заемного. К источникам
собственного капитала относятся: уставный капитал, фонды и резервы,
45
нераспределенная прибыль и др. состав и состояние источников
финансирования предприятия проанализируем при помощи табл. 6.
Таблица 6
Состав и состояние источников финансирования
Керченского ООО «Чени»
Показатели
Годы
Отклонение (+,-)
2013
2014
2015
15/14
15/13
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс
.
руб
.
%
Тыс.
руб.
%
Собственный
капитал:
Уставный
капитал
250,0
41,9
250,0
39,6
250,0
39,4
-
-0,2
-
-2,5
Нераспред.
прибыль
193,0
32,3
201,0
31,8
206,0
32,4
+5,0
+0,6
+13,0
-
Всего
собственный
443,0
74,2
451,0
71,4
456,0
71,8
+5,0
+0,4
+13,0
-2,4
Заемный
капитал:
Кредиторская
задолжен.
68,0
11,4
100,0
15,8
98,0
15,4
-2,0
-0,4
+30,0
+4
Текущие
обяз-ва:
По оплате
труда
86,0
14,4
81,0
12,8
81,0
12,8
-
-
-5,0
-1,6
Другие
текущие
Всего долги
по об-вам
86,0
14,4
81,0
12,8
81,0
12,8
-
-
-5,0
-1,6
Всего
заемный
154,0
25,8
181,0
28,6
179,0
28,2
-2,0
-0,4
+25,0
+2
Итого
597,0
100
632,0
100
635,0
100
+3,0
-
+38,0
-
К источникам заемного капитала относятся: долгосрочные кредиты,
облигации, займы, отсроченные налоговые платежи, прочие долгосрочные
обязательства, а также текущие обязательства. Текущие обязательства
включают в себя: краткосрочные кредиты банков и организаций, выданные
векселя, кредиторская задолженность за товары, работы и услуги,
обязательства по расчетам с бюджетом и не бюджетными организациями,
46
долги по оплате труда, по полученным авансам, страхованию и т.п. Анализ
выполнен при помощи таблицы 6.
По табличным данным можно сделать следующие выводы. В структуре
источников финансирования за анализируемый период времени произошли
значительные изменения. Несколько увеличилась (с 25,8% в 2013 году до
28,2% в 2015 году) доля заемного капитала.
В структуре собственного капитала несколько увеличилась доля
нераспределенной прибыли (с 32,3% в 2013 году до 32,4% в 2015 году).
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности керченского
ООО «Чени»
Наиболее достоверное представление о предприятии и его финансовом
состоянии дает коэффициентный анализ по международной методике,
применяемый в настоящее время и в России. Метод анализа с помощью
коэффициентов позволяет выявить критические точки в деятельности
предприятия, определить причины проблем и запланировать действия,
направленные на их решение.
Анализ проводится по относительным показателям: ликвидности
(платежеспособности), оборачиваемости активов, финансовой устойчивости
и эффективности использования активов.
Ликвидность – способность предприятия своевременно и в полном
объеме погашать текущие обязательства (краткосрочную кредиторскую
задолженность). При анализе ликвидности применяются следующие
коэффициенты:
1.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)
показывает, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на 1
рубль текущих обязательств. Рассчитывается по следующей формуле [8, с.
155]: