32
показателей берутся исходные данные предприятия, которые, как правило,
занесены в бухгалтерский баланс данного предприятия, а также финансовый
отчет предприятия о проделанной работе.
Рассмотрим анализ технико-экономических показателей в таблице 1.
Таблица 1
Анализ технико-экономические показатели ООО «Авалон-Тур»
Показатели
Ед. изм.
2016
2017
2018
1.Объем реализованной
продукции в действующих
ценах
тыс. руб.
13569
17365
19358
В сопоставимых ценах
тыс. руб.
12336
15786
14891
Темпы роста к базовому году
%
100
127,98
142,66
Темпы роста к предыдущему
году
%
100
127,98
111,48
2.Себестоимость проданных
товаров, продукции
тыс. руб.
12662
16194
17599
Темпы роста к базовому году
%
100
127,89
138,99
Темпы роста к предыдущему
году
%
100
127,89
108,68
3.Прибыль от продаж
тыс. руб.
907
1171
1759
Темпы роста к базовому году
%
100
129,11
193,94
Темпы роста к предыдущему
году
%
100
129,11
150,21
4.Прибыль до
налогообложения
тыс. руб.
907
1053
1541
Темпы роста к базовому году
%
100
116,10
169,90
Темпы роста к предыдущему
году
%
100
116,10
146,34
5.Чистая прибыль
тыс. руб.
907
877
1347
Темпы роста к базовому году
%
100
96,69
148,51
Темпы роста к предыдущему
году
%
100
96,69
153,59
6.Рентабельность продаж
%
6,68
6,74
9,09
Темпы роста к базовому году
%
100
100,88
135,94
Темпы роста к предыдущему
году
%
100
100,88
134,75
33
Рисунок 1. Сравнительный анализ чистой прибыли,
рентабельности продаж, прибыли от продаж, прибыли до
налогообложения
На данном графике видно, что все показатели значительно возросли по
сравнению с 2016 годом.
Чистая прибыль увеличилась на 440 тыс. руб. (темп роста 148,51%),
рентабельность продаж – на 2,41% (темп роста 135,94%), прибыль от продаж –
на 852 тыс. руб. (темп роста 193,94%), прибыль до налогообложения на 660
тыс. руб. (темп роста 169,90%).
Изменение данных показателей является следствием увеличение объема
продаж и повышения эффективности деятельности торговой сети.
Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «Авалон-Тур».
Существуют разные методики оценки прибыльности предприятия:
структурный анализ, факторный анализ, динамический анализ, индексный
анализ.
Рассмотрим подробнее перечисленные ранее методы оценки
прибыльности предприятия.
Структурный анализ прибыли показывает, какую долю в общей сумме
занимает прибыль от основного вида деятельности.
Для анализа рассмотрим состав прибыли организации (таблица 2).
Таблица 2
Анализ состава прибыли ООО «Авалон-Тур»
Показатели
2016
2017
2018
Абсолю
тные
значе-
Относит
ельные
значе-
Аабсол
ютные
значе-
Относит
ельные
значе-
Абсол
ютные
значе-
Относит
ельные
значе-
34
ния,
тыс.
ния,
%
ния,
тыс.
ния,
%
ния,
тыс.
ния,
%
Прибыль от
продаж,
тыс. руб.
907
100
1171
129,1
1759
150,2
Прочие
доходы,
тыс. руб.
-
-
-
-
10
-
Прочие
расходы,
тыс. руб.
-
-
118
-
165
139,8
Прибыль до
налогообложе
ния,
тыс. руб.
907
100
1053
116,1
1541
146,3
Отсюда следует, что прибыль до налогообложения увеличилась в 2017
году по сравнению с 2016 годом на 116,1% в темпах роста, в 2018 году по
сравнению с 2017 годом в темпах роста на 146,3%. Этому способствовало
увеличение прибыли от продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом на
129,1%, в 2018 году по сравнению с 2017 годом в темпах роста на 150,2%.
Вместе с тем увеличились и прочие расходы в 2018 году в темпах роста
на 139,8%.
Перейдем к рассмотрению структуры прибыли предприятия. Долю
прибыли от продаж в структуре прибыли до налогообложения можно
вычислить по формуле:
Д = П от п./П до н. (1)
где Д – доля прибыли от продаж, П от п. – прибыль от продаж, П до н. –
прибыль до налогообложения.
Полученные результаты отражены в таблице 3.
Таблица 3
Анализ доли прибыли от продаж в структуре предприятия
Показатели
Абсолютные показатели,
тыс. руб.
Относительные показатели,
%
2016
2017
2018
сравн
ение
с
базов
ым
годом
2016
2017
2018
сравн
ение
с
базов
ым
годом
35
Прибыль
от продаж
907
1171
1759
852
100
111,2
114,2
14,2
Прочие
доходы,
-
-
10
10
-
-
0,6
0,6
Прочие
расходы,
-
118
165
165
-
11,2
10,7
10,7
Прибыль
до
налогообл
ожения
907
1053
1541
634
100
100
100
-
Подводя итоги, можно отметить, что в структуре прибыли до
налогообложения наибольший удельный вес занимает прибыль от продаж (2017
– 111,2, 2018 г. - 114,2%), что говорит о влиянии данного показателя на
увеличение прибыли до налогообложения.
Проведем динамический анализ. Полученные данные отразим в таблице
4.
Таблица 4
Динамический анализ прибыли предприятия
Показатели
2016
2017
2018
Темп роста
(в сравнении с
базовым
годом)
2017
2018
Выручка от реализации
продукции,
тыс. руб.
13569
17365
19358
127,9
124,7
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
12662
16194
17599
127,9
138,9
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
907
1171
1759
129,1
193,9
Прочие расходы, тыс.руб.
-
118
165
-
139,9
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
907
1053
1541
116,1
169,9
36
Показатели
2016
2017
2018
Темп роста
(в сравнении с
базовым
годом)
2017
2018
Чистая прибыль,
тыс. руб.
907
877
1347
96,7
148,5
Расчеты темпов роста:
Темп роста выручки (2017 г.) = 17365/13569*100% = 128%
Темп роста выручки (2018 г.) = 19358/13569*100 = 143%.
Аналогично рассчитывается по другим показателям.
Из полученных результатов можно сделать вывод, что темп роста по
всем показателям с каждым годом только увеличивался, что свидетельствует о
наращивании предприятием объемов продаж. Вследствие чего увеличивается и
прибыль предприятия.
Факторный анализ прибыли предприятия
Перед тем, как начать факторный анализ, обратимся к исходным данным
предприятия (Приложение 2).
Коммерческие и управленческие расходы отсутствуют.
Расчеты будут производиться по способу цепных подстановок.
Для этого воспользуемся формулой:
П.н.0 = В0-С0-Пу0+Пд0-Пр0; (2)
где Пр.н.0 – прибыль до налогообложения, В0 – выручка (базисный год),
С0 – себестоимость (базисный год), Пу0 – проценты к уплате (базисный год),
Пд0 – прочие доходы (базисный год), Пр0 – прочие расходы (базисный год)
[10].
Возьмем за отчетный 2017 г., за базовый 2016 г.
Пр.н.0 = 13569-12662-0+0-0=907 тыс. руб.
Усл. 1 = В1-С0-Пу0+Пд0-Пр0, (3)
где Усл. 1 – условие 1, В1 – выручка отчетного периода.
Усл. 1 = 17365-12662-0+0-0=4703
Усл. 2 = В1-С1-Пу0+Пд0-Пр0, (4)
37
где Усл. 2 – условие 2, С1 – себестоимость отчетного периода.
Усл. 2 = 17365-16194-0+0-0=1171
Усл. 3 = В1-С1-Пу1+Пд0-Пр0, (5)
где Усл. 3– условие 3, Пу1 – проценты к уплате отчетного периода.
Усл. 3 = 17365-16194-0+0-0=1171
Усл. 4 = В1-С1-Пу1+Пд1-Пр0, (6)
где Усл. 4 – условие 4, Пд1 – прочие доходы отчетного периода.
Усл. 4 = 17365-16194-0+0-0=1171
Пр.н. 1= В1-С1-Пу1+Пд1-Пр1, (7)
где Пр.н.1 – прибыль до налогообложения 1, Пр1 – прочие расходы
отчетного периода.
Пр.н.1 = 17365-16194-0+0-118=1053.
Рассмотрим влияние этих факторов на прибыль до налогообложения:
1) Влияние после изменения выручки (Изм.в.):
Изм.в = Усл.1-Пн0=4703-907=3796;
2) После изменения себестоимости (Изм. с.):
Изм. с.=Усл. 2 – Усл. 1 = 1171-4703=-3532;
3) После изменения процентов к уплате (Изм. п.у.):
Изм. п.у. = Усл.3 – Усл.2 = 1171-1171=0;
4) После изменения прочих доходов (Изм.д.):
Изм. д. = Усл.4 - Усл.3 = 1171-1171=0;
5) После изменения прочих расходов (Изм.р.):
Изм. р.= Пр.н.1 - Усл.4 = 1053-1171=-118.
Общее влияние факторов: Изм.в.+ Изм.с. + Изм.п.у. - Изм.д. + Изм.р. =
3796+(-3532)-0+(-118) = 146.
Таким же образом рассчитываем для 2017-2018 г.г.
Занесем полученные данные в таблицу 5 для удобства.
Таблица 5
Влияние факторов на прибыль до налогообложения
Факторы
Сумма, тыс. руб.
38
2017/2016
2018/2017
Изменение выручки
3796
1993
Изменение себестоимости
-3532
-1405
Изменение процентов к уплате
0
-63
Изменение прочих доходов
0
10
Изменение прочих расходов
-118
-47
Общее влияние факторов
146
488
По результатам занесенных данных в таблицу, можно сделать вывод,
что за счет выручки прибыль до налогообложения выросла на 3796 тыс. руб. в
сравнении 2016 с 2017 г. и на 1993 в сравнении 2017 с 2018 годом. За счет
увеличения себестоимости произошел спад прибыли до налогообложения на
3532 тыс. руб. в 2016 в сравнении с 2017 г., а в 2017 по сравнению с 2018 г на
1405 тыс. руб. За счет изменения процентов к уплате в 2016 году по сравнению
с 2017 годом не изменились, в 2017 по сравнению с 2018 уменьшились на 63
тыс. руб.
Анализ рентабельности
Рентабельность продаж – экономический показатель, который отражает
эффективность использования материальных, денежных, трудовых ресурсов.
Рентабельность продаж показывает степень прибыльности деятельности
предприятия, сколько прибыли приходится на единицу реализованной
продукции.
Сравнение показателей рентабельности за периоды времени помогает
понять, насколько эффективно предприятие использует свои средства, имея их
в собственности, правильно ли ими распоряжается [11].
Рассмотрим показатели рентабельности ООО «Авалон-Тур» (таблица 6):
Таблица 6
Показатели рентабельности предприятия
Показатели
Формулы
2016
2017
2018
Измене
ние
Коэффициент
общей
рентабельности,
%
Чистая
прибыль/Выручка*100
%
0,07
0,05
0,07
0,01
Коэффициент
рентабельности
Прибыль от
продаж/Выручка*
0,07
0,07
0,09
0,02
39
продаж,%
100%
Коэффициент
рентабельности
активов, %
Чистая
прибыль/Средняя
стоимость
активов*100%
0,97
0,42
0,36
-0,61
Коэффициент
рентабельности
собственного
капитала, %
Чистая
прибыль/Средняя
стоимость собственного
капитала
0,97
0,58
0,48
-0,49
Коэффициент
рентабельности
основных
средств, %
Чистая
прибыль/Величина
основных
средств*100%
0
7,3
4,25
4,25
Для расчета данного коэффициента обратимся к формуле (8):
К о.р. = Бп/ В*100, (8)
где К.о.р. – коэффициент общей рентабельности, Бп – балансовая
прибыль, В – выручка.
2016 г. К о.р.= 907/13569*100%=0,07%;
2017 г. К о.р. = 877/17365*100%=0,05%;
2018 г. К о.р. = 1347/19358*100%=0,07%.
Коэффициент рентабельности продаж показывает доходность проданной
продукции и вычисляется по формуле (9):
К р.п. = Пр/В*100%, (9)
где К.р.п. – коэффициент рентабельности продаж, Пр – прибыль от
продаж, В – выручка.
2016 г. К р.п.= 907/13569*100%=0,07%;
2017 г. К р.п.= 1171/17365*100%=0,07%;
2018 г. К р.п. = 1759/19358*100%=0,09%.
Коэффициент рентабельности активов рассчитывается по
следующей формуле (10):
К э.р. = (ЧП/ССА), (10)
где К э.р. – рентабельность активов предприятия, ЧП – чистая прибыль,
ССА – средняя стоимость активов.
2016 г. К э.р. = 907/938*100%=0,97%;
2017 г. К э.р. = 877/2108*100%=0,42%;
40
2018 г. К э.р. = 1347/3765*100%=0,36%.
Показывает эффективность использования всего имущества
предприятия.
Следующий коэффициент – это рентабельность собственного капитала.
Формула расчета (11):
К р.с.к. = (ЧП/СССК), (11)
где К р.с.к. – коэффициент рентабельности собственного капитала, ЧП –
чистая прибыль, СССК – средняя стоимость собственного капитала.
2016 г. К р.с.к. = 907/938*100%=0,97%;
2017 г. К р.с.к. = 877/1508*100%=0,58%;
2018 г. К р.с.к. = 1347/2837*100%=0,48%.
Рентабельность основных средств показывает отдачу, которая
приходится на 1 руб. стоимости основных средств. Коэффициент
рентабельности найдем по формуле (12):
К р.о.с. = (ЧП/ВОС), (12)
где ЧП – чистая прибыль, ВОС – величина основных средств.
2016 г. К р.о.с. = 907/0*100%=0;
2017 г. К р.о.с. = 877/120*100%=7,3%;
2018 г. К р.о.с. = 1347/317*100%=4,15%.
Для удобства сформируем график по полученным ранее результатам (в
соответствии с рисунком 2).
Рисунок 2. Сравнительный анализ коэффициентов рентабельности
предприятия
41
Из графика видно некоторое повышение показателей коэффициентов
общей рентабельности в 2018 году (0,07%), изменение замечено на 0,01% по
сравнению с 2016 годом (0,06%), рентабельности продаж, коэффициент
которого увеличился на 0,02% (2016 г. – 0,07%, 2018 г. – 0,09%), коэффициента
рентабельности основных средств (в 2016 г. – 0, в 2018 г. – 4,25), но здесь стоит
отметить, что если сравнивать данный показатель с 2017 г., то можно увидеть
значительный спад на 4,25%. Другими словами, анализируя все три года,
можно отметить рост данных показателей, что является положительным
изменением для предприятия.
Полученные данные свидетельствуют о нарастающей эффективности
продаж организации, следовательно, о повышении спроса на продукцию.
Нынешние конечные потребители формируют национальный
внутренний рынок строительных материалов, так как в наибольшей степени
решающим фактором его создания является то, как будет в итоге
распределяться спрос потребителей в объеме данного сегмента рынка. Так как
покупательская способность выступает здесь одним из самых главных
факторов, определяющих потребительское поведение.
На сегодняшний день в ныне существующих рыночных условиях
эффективность сотрудничества поставщиков товарно-материальных ценностей,
розничных торговых сетей непродовольственных товаров также влияет на
конкурентоспособность продаваемых товаров и на финансовый результат
деятельности значительных розничных торговых сетей.
Высокие требования продаж товаров и услуг, формирует сегодня
огромный рост требований к поставщикам. Почти все организации,
осуществляющие торговую деятельность, стремится к формированию
индивидуального подхода к клиенту, пытаясь при этом изыскать физическую
возможность предоставить покупателю требуемый товар высокого качества по
доступной цене с соблюдением заявленных сроков, что, в свою очередь, резко
повышает требования к поставщикам товаров и услуг.