42
С 2016 года предприниматели, находящиеся на УСН, могут открывать
представительства. Изменения на руку владельцам бизнеса, но они опасны,
так как филиалы остались под запретом. А значит, котроллеры будут
проверять открытые представительства на их соответствия закону.
Отдельным вопросом является увеличение штрафов для
предпринимателей. Ответственность за соблюдение порядка предоставления
отчетности в Федеральной службе государственной статистики становится
выше. Штраф за нарушение сроков или полноты отчетности увеличивается
до 10–20 тыс. руб. для ИП, и до 20–70 для юридических лиц. [12.c.9].
Как мы можем видеть, упрощенная система налогообложения неплохой
вариант для представителей малого бизнеса, нововведения 2016 года
улучшили положение, пусть и не без своих подводных камней. Однако и ее в
будущем нужно совершенствовать. Совершенствование налогообложения
субъектов малого предпринимательства должно быть основано на
оптимальном сочетании интересов государства и малого бизнеса. Создание
подобных условий, будет способствовать развитию малого
предпринимательства, усиливать его социальную значимость и
стимулировать инвестиционную активность.
Для того, чтобы налоговое бремя было посильным для малых
предприятий, чтобы количество их росло, и они стремились вести свой
бизнес в легальной, а не теневой экономике, необходима однозначность,
стабильность системы налогообложения и справедливый уровень изъятия
части доходов.
Не смотря, на то, что правительство РФ декларирует всестороннюю
поддержку малого бизнеса, налоговые льготы для представителей малого
бизнеса, находящихся на специальных налоговых режимах ежегодно
сокращаются. Так, с 2015 года для налогоплательщиков, находящихся на
УСН, системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности и патентной системы
43
налогообложения, сократилась льгота по налогу на имущество организаций и
налогу на имущество физических лиц. С 2015 года налогоплательщики этих
специальных режимов, предусмотренных именно для малого бизнеса, платят
указанные налоги с недвижимости, в отношении которой налоговой базой
является кадастровая стоимость. [21.c.13].
В целом, можно отметить, что изменения по УСН с 2016 года стали
противоречивыми новостями для предпринимателей. С одной стороны,
ограничение проверок стало положительным сигналом для бизнеса. Кроме
того, регионы могут применять дифференцированные ставки УСН, что
позволит использовать льготные условия для отдельных видов деятельности.
Однако остальные изменения свидетельствуют о желании чиновников
ужесточить контроль над предпринимателями. Помимо повышения
ответственности, власти могут вообще отказаться от института ИП.
Облегчается и процедура регистрации индивидуального
предпринимателя в рамках режима «одного окна», кроме этого
приосуществлении деятельности в области производства бытовых и
социальных услуг предусматриваются налоговые каникулы сроком на три
года, что позволит небольшому предприятию не разориться в первые
наиболее сложные годы становления бизнеса [2.c.15].
Кроме непосредственно налоговых преференций предусматриваются
также меры по поддержки отдельных отраслей:
- на государственную поддержку сельского хозяйства;
- субсидирование расходов на приобретение сельскохозяйственной
техники отечественного производства;
- государственную поддержку авиаперевозчиков и производства
гражданских воздушных судов.
В целом, затраты Правительства на реализацию антикризисных
налоговых мер составят по предварительным оценкам 2,3 трлн. руб. и они
44
будут способствовать развитию бизнеса, снижению безработицы и инфляции
в стране. [1.c.10].
Однако, несмотря на очевидные налоговые послабления государство
планирует ужесточить контроль за укрывательство от уплаты налогов. Так
штрафы за занятие бизнесом без государственной регистрации планируется
увеличить в 10 раз, размер штрафа оставит от 30 до 50 тыс. рублей, в то
время как в настоящее время размер штрафов колеблется от 500 до 2000
рублей. Кроме этого в проекте закона предусматривается также конфискация
изготовленной продукции, сырья, орудий производства у незаконно
действующих предпринимателей.
Кроме этого предлагается усилить ответственность работодателей за
нарушения, допускаемые в части оплаты труда, выражающиеся в
несвоевременной выплате заработной платы. При этом по итогам 2015 года
данное нарушение составляет около 20% от общего количества нарушений,
выявляемых Рострудом. По состоянию на 1 января 2016 года задолженность
по заработной плате превысила 2,5 млрд. руб. В случае невыплаты
заработной платы бюджет недополучает 13% налога на доходы физических
лиц. [23.c.10]. Размер штрафа предлагается повысить до 50–100 тыс. руб. на
организацию и 10–30 тыс. руб. на директора организации. Компенсация
работнику за невыплаченную заработную плату увеличивается с 1/300 ставки
рефинансирования за каждый день просрочки до 1/150 ставки
рефинансирования. При этом увеличивается срок в течение которого
работник может пожаловаться на невыплат заработной платы с 3 месяцев до
одного года.
В целях совершенствования и уплаты налогов на финансовых рынках
предусмотрен ряд мероприятий, реализуемых в соответствии с «дорожной
картой», которые должны привести к ускорению развития российской
финансовой индустрии, позволит ускорить инвестиционную и деловую
45
активность и следовательно повысить долгосрочную устойчивость
финансовой системы Российской Федерации.
Мероприятия предусматриваются по следующим основным
направлениям:
- сокращение расходов времени на сдачу налогоплательщиком
налоговой отчетности;
- оптимизация взаимодействия налогоплательщиков и налоговых
органов;
- упрощение налогового учета и дальнейшее его сближение с
бухгалтерским учетом;
- развитие и совершенствование электронного документооборота;
- совершенствование системы специальных налоговых режимов [4].
Каждое направление содержит конкретный комплекс мероприятий, в
качестве основных результатов реализации заявленных мероприятий станут:
- увеличение эффективности ведения бизнеса за счет использования
информационных ресурсов ФНС России;
- разработка и организация деятельности института предварительного
налогового разъяснения;
- снижение расходов на налоговое администрирование путем
совершенствования методик проведения налоговых проверок, введения
новых форм работы с налогоплательщиками, уменьшение количества
судебных споров;
- за счет применения института налогового консультирования
уменьшение рисков налогоплательщиков;
- уменьшение количества ошибок правильности определения
налоговой базы по налогу на прибыль за счет сближения налогового и
бухгалтерского учета;
- сокращение документооборота за счет внедрения электронных форм.
46
Реализация мероприятий «дорожной карты» должна повысить
прозрачность правоприменения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах и облегчить систему налогового администрирования.
Кроме того, предполагается, что успешная реализация полного
комплекса мер позволит России подняться в рейтинге Doing Business по
показателю «Налогообложение» до 50 места к 2018 году. [11.c.22].
2. Важным инструментом финансового регулирования
предпринимательской деятельности является предоставление прямых
кредитов и субсидий, в первую очередь на обновление и совершенствование
производственного аппарата компаний за счет государственных средств. Эти
средства применяются тогда, когда частный бизнес не в состоянии
самостоятельно вывести то или иное звено национального производства из
полосы затруднений. Все большее значение приобретают программы
льготного кредитования и субсидирования определенных отраслей,
гарантирования займов, меры по поддержанию или сдерживанию роста
отраслевых цен в сочетании с протекционистской импортной политикой и
другими средствами стабилизации рынка. Регулирование процентных ставок
по депозитам и ссудам на рыночной основе предполагает, что частному
бизнесу обеспечивается большая свобода выбора условий и способов
финансирования.
В нашей стране действует Федеральный закон «О государственной
поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Он
содержит положения в области развития малого предпринимательства,
устанавливает формы и методы государственного финансирования и
материального стимулирования малого бизнеса
Однако, несмотря на то, что государство стремится создавать
благоприятные условия для развития малого бизнеса, в России все же
существует множество проблем, которые сдерживают данный процесс.
Основной проблемой является, недостаток собственных финансовых
47
ресурсов у предприятий, что во многом обусловлено ограниченным доступом
к рынку банковского кредитования и высоким уровнем процентных ставок.
«Кредитование малого и среднего бизнеса – довольно рискованное
направление деятельности банков», – отмечает Костин глава ВТБ, выступая
на форуме «ВТБ Капитала» «Россия зовет!». Это подтверждается высокими
темпами роста просроченной задолженности в кредитном портфеле банков
[4.c.20].
Интерес российских банков к малому и среднему бизнесу в последнее
время усиливается. Малый и средний бизнес по соотношению рисков и
доходности становится для кредитных организаций одним из наиболее
привлекательных сегментов, имеющих большой потенциал для развития.
Для начала хотелось бы ознакомиться с динамикой количества малых и
средних предприятий в России.
Рисунок 3. Динамика количества малых и средних
предприятий в РФ, ед.
На данном рисунке можно увидеть тенденцию увеличения числа малых
и средних предприятий, несмотря на различные трудности, связанные со
спецификой деятельности этого сектора, а также экономико-политической
обстановкой в стране. [2.c.15.]
С каждым днем все большее число коммерческих банков предлагает
специальные продукты кредитования для малых и средних предприятий.
Так, общий объем предоставленных кредитов субъектам малого и среднего
48
предпринимательства в России на 01.10.2015 г. составил 3,9 трлн. руб., что на
30,9% меньше, чем за аналогичный период прошлого года. Динамика
объемов, выданных МСБ кредитов, показана в таблице 1.
Таблица 2
Динамика объема кредитов, предоставленных малому и
среднему бизнесу в России за 2011–2015 гг.
Дата
Объем кредитов, млрд руб.
Темп прироста, %
2011
2012
2013
2014
2015
2014 к 2013
2015 к 2014
1 января
4705
6056
6943
8065
7611
16,16
–5,63
1 апреля
1185
1435
1663
1839
1174
10,58
–36,16
1 июля
2690
3180
3606
3834
2460
6,32
–35,84
1 октября
4259
4911
5730
5690
3933
–0,70
–30,88
Рассматривая данную таблицу, можно отметить следующее: во-первых,
объем выданных кредитов на 1 января с 2011 г. по 2014 г. имел тенденцию
увеличения. Что касается 2015 г., то здесь ситуация немного ухудшается.
Происходит постепенное уменьшение выдачи кредитов, а именно на
01.01.2015 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года
снижение на 5,63%. Такая динамика обусловлена высокими ставками
кредитования и сокращением спроса со стороны бизнеса из-за ухудшения
макроэкономической ситуации. [9.c.10].
Менее одной десятой предпринимателей воспользовались во втором
квартале 2015 г. банковскими кредитами. Такие результаты показал опрос,
проведенный Общероссийской общественной организации малого и среднего
предпринимательства «ОПОРА РОССИИ». Лишь 9% представителей малого
бизнеса брали банковские кредиты. Цифра выше для среднего бизнеса – 17%,
и всего 6% – для микропредприятий. 57% опрошенных, отмечают, что
получить заем было трудно. Каждый третий респондент полагает, что взять
кредит в ближайшем будущем будет еще сложнее. Потребности малого
49
бизнеса в кредитовании сократились в связи с экономическим спадом и
падением обменного курса, а также с сокращением реальных доходов
населения и, как следствие, снижением спроса и инвестиций [5.c.11].
Рисунок 4. Динамика выданных кредитов в регионах ПФО,
млрд. руб.
Динамика объемов банковского кредитования субъектов малого и
среднего бизнеса в регионах ПФО подтверждает вышеотмеченное.
Наибольший объем выданных кредитов за рассматриваемый период
приходился на такие субъекты, как Республика Татарстан, Нижегородская
область и Самарская область. Три данных субъекта занимают 1/2 выданных
кредитов в целом по ПФО. Что касается Чувашской Республики, то она
занимает 11 место по объему выданных кредитов [3.c.9.].
Среди наиболее существенных проблем, за счет которых сокращаются
объем выданных кредитов, являются следующие:
- отсутствие регламентированной системы оценки деятельности МСП;
- отсутствие упрощенного порядка рассмотрения заявок по кредиту,
также длительный срок рассмотрения;
- необходимость подготовки большого количества документов на
оформление кредита;
50
- сложность или даже невозможность получить кредит для начала
создания бизнеса [2, с.177–181].
Несмотря на большие трудности, с которыми сталкиваются в
настоящее время коммерческие банки и МСБ, сотрудничество данных
субъектов имеет огромные перспективы. Ведь кредитуя малый бизнес, банк
выращивает себе потенциальную клиентскую базу в перспективе,
диверсифицирует банковские риски, наращивает сопутствующие
комиссионные доходы и имеет возможность использовать для фондирования
подобных кредитов денежные средства, выделяемые государством.
Наиболее точно реальную картину банковского кредитования
субъектов малого и среднего предпринимательства отражают показатели,
представленные в таблице 3.
Таблица 3
Размер выданных кредитов и задолженности в среднем на
один субъект МСБ в РФ, тыс. руб.
Показатель
2011
2012
2013
2014
2015
Объем выданных кредитов в среднем
на 1 субъект МСБ
2661,96
3160,44
3355,08
3736,79
3428,09
Задолженность в среднем на 1 субъект
МСБ
1614,85
1952,01
2126,37
2348,66
2239,34
Просроченная задолженность в
среднем на 1 субъект МСБ
162,34
164,37
181,01
171,46
180,48
За рассматриваемый период в целом можно отметить динамику роста
объема кредитов на 1 субъект малого и среднего бизнеса, за счет чего и
размер общей задолженности вырос. Однако тревожным сигналом является
сдерживание темпом роста кредитования по состоянию на 01.01.2015 г., что
может являться следствием ухудшения финансового состояния предприятий
данного сектора экономики, а также сужением кредитного потенциала
коммерческих банков в свете последних социально-экономических событий,
51
происходящих в стране. Это отражается в неблагоприятной динамике
просроченной задолженности. [12.c.9]
По данным таблицы 4 можно заметить, что наибольшее
финансирование в среднем на одно предприятие приходилось на такие
регионы, как Республика Мордовия, Татарстан, Нижегородская область. Что
касается Чувашской республики, то она занимает лишь 11 место, опережая
только 4 субъекта: Удмуртскую Республику, Пермский край, Кировскую и
Ульяновскую области.
Таблица 4
Размер выданных кредитов в среднем на один субъект МСБ в
регионах ПФО, тыс. руб.
Регион
2011
2012
2013
2014
ПФО
2505
2799
2923
3315
Республика Башкортостан
1881
2441
2450
2699
Республика Марий Эл
1849
2406
2214
2051
Республика Мордовия
3109
3598
3453
3770
Республика Татарстан
2888
3614
3824
4774
Удмуртская Республика
2283
1831
1818
2052
Чувашская Республика
1663
1605
2129
2582
Пермский край
2341
2095
2057
1964
Кировская область
1623
2178
2191
2294
Нижегородская область
3678
3673
4802
5589
Оренбургская область
2072
3262
3443
3819
Пензенская область
1665
2405
2125
2446
Самарская область
3143
3133
3019
3471
Саратовская область
1895
2447
2577
3105
Ульяновская область
1962
2666
2324
2323
Также рассмотрим пятерку лидеров банков по объему выданных
кредитов малому и среднему бизнесу [4.c.7]: