36
уменьшение валовой прибыли из-за роста себестоимости, так в 2016 году, по
сравнению с 2015 годом она снизилась на 370 тыс. руб. или на 3,35%. В 2017
году, по сравнению с 2016 годом валовая прибыль увеличилась на 2656 тыс.
руб. или на 24,9%.
Увеличение издержек обращения наблюдается в 2016-2017 годах, в свя-
зи с увеличением численности персонала, так же в связи с увеличением затрат
на рекламные услуги. Так коммерческие расходы в 2016 году, по сравнению с
2015 годом увеличились на 200 тыс. руб. или на 5,5%. А в 2017 году, по срав-
нению с 2016 годом этот показатель увеличился на 11,8% или на 450 тыс. руб.
Прибыль от продаж в 2016 году, по сравнению с 2015 снизилась на 382
тыс. руб. или на 31,8%, но в 2017 году наблюдается рост показателя. Так в 2017
году прибыль от продаж, по сравнению с 2016 годом увеличилась на 300 тыс.
руб. или на 36,6%, и в итоге составила 1 120 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов в 2016 году, по сравнению с
2015 годом уменьшилась на 18 тыс. руб. или на 5,7 %, причиной чего стал из-
нос. В 2017 году наблюдается небольшое увеличение показателя, по сравнению
с 2016 годом. Так среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 7
тыс. рублей или на 2,3%.
Среднегодовая стоимость оборотных средств постепенно увеличивалась
на протяжении трех лет. Так в 2016 году по сравнению с 2015 годом показатель
увеличился на 2 162 тыс. руб. и темп прироста составил 39,5%, в 2017 году по
сравнению с 2016 годом стоимость оборотных средств увеличилась на 1 373
тыс. руб. или на 18%.
Среднесписочная численность работников в 2016 году, по сравнению с
2015 увеличилась на 33,3%, из-за расширения штата компании. Так же в 2017
году наблюдается незначительный рост показателя по сравнению с 2016 годом,
тем самым темп прироста составил 10%.
Чистая прибыль в 2016 году, по сравнению с 2015 годом снизилась на
8,8%. Причиной снижения стало - незначительное увеличение расходов. В 2017
году по сравнению с 2016 годом, наблюдается небольшое увеличение прибыли
37
на 96 тыс. руб. или на 13,3%, и в итоге составила 817 тыс. руб.
2.2 Анализ эффективности использования ресурсов на предприятии
Анализ эффективности применения ресурсов — это составная часть
комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.
Рассмотрим состав и структуру оборотных средств ООО «Доктаэр» за
анализируемый период. Данные представлены в таблице 6.
Таблица 6 – Состав и структура оборотных средств ООО «Доктаэр»
Показатели
Всего, по состоянию на
31 декабря, тыс. руб.
Структура, %
Изменение
абсолютное
Темп при-
роста, %
2015 2016 2017 2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
Запасы 19 780 20 493 3 619 9,1 8,3 6,5 713,0 -16874,0 103,6
17,7
Дебиторская
задолжен-
ность
179 834
208 070
25 692
82,7 84,5 46,0 28236,0
-182378,0
115,7
12,3
Финансовые
вложения
- - - - -
Денежные
средства
17 970 17 751 26 504
8,3 7,2 47,5 -219,0 8753,0 98,8 149,3
Прочие обо-
ротные акти-
вы
- - - - -
Итого оборот-
ные активы
217 584
246 314
55 815
100,0
100,0
100,0
28730,0
-190499,0
113,2
22,7
Исходя из данных таблицы 6 видно, что оборотные активы в 2016 году,
по сравнению с 2015 годом увеличились на 28730 тыс. руб., а в 2017 году, по
сравнению с 2016 годом снизились на 190499 тыс. руб.
Из структуры оборотных средств видно, что запасы в 2015 году состави-
ли 9,1%, в 2016 году –8,3% и в 2017 году – 6,5%.
Дебиторская задолженность в 2015 году составила 82,7%, в 2016 году –
84,5% и в 2017 году – 46%.
Денежные средства в 2015 году составили 8,3%, в 2016 году – 7,2% и в
2017 году – 47,5%.
Из таблицы 2 видно, что запасы на протяжении 2015-2016 гг. увеличи-
38
вались. Так в 2016 году темп прироста составил 3,6% и в 2017 году – 17,7%.
Доля запасов от выручки в 2015 году составила 8,8%, в 2016 году –
13,5% и в 2017 году доля запасов от выручки составила 14,7%.
Дебиторская задолженность в 2016 году, по сравнению с 2015 годом
увеличилась на
28236 тыс. руб. или на 15,7
% и составила 632 тыс. руб.. В 2017
году, по сравнению с 2016 годом наблюдается снижение дебиторской задол-
женности на 88% и в итоге показатель составил 25692 тыс. руб.
Наблюдается рост денежных средств. Так в 2016 году, по сравнению с
2015 годом данный показатель снизился на 1,2%, а в 2017 году темп роста со-
ставил 49,3%. В итоге данный показатель в 2017 году составил 26504 тыс.
руб.Расчет эффективности использования оборотных средств, сведен в таблицу
7.
Таблица 7 – Анализ эффективности использования оборотных
средств ООО «Доктаэр»
Показатели
Годы
Изменение
абсолютное
Темп приро-
ста, %
2015 2016 2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
1.Выручка, тыс.
руб.
41 186 41 317 50 243 131 8 926 100,3 121,6
2.Стоимость обо-
ротных средств,
тыс. руб.
217 584
246 314
55 815 28 730 -190 499
113,2 22,7
3.Скорость обра-
щения оборотных
средств, обороты
0,2 0,2 0,9 0 1 88,6 536,6
4.Время обраще-
ния оборотных
средств, дни
1901,9 2146,2 399,9 244 -1 746 112,8 18,6
5.Коэффициент
загрузки средств
в обороте (1/с.3),
руб./руб.
5,3 6,0 1,1 1 -5 112,8 18,6
6.Прибыль от
продаж, тыс.руб.
2 796 1 908 2 879 -888 971 68,2 150,9
7.Рентабельность
оборотных
средств, %
1,3 0,8 5,2 -1 4 60,3 665,9
39
Из таблицы 7 видно, что стоимость оборотных средств за анализируе-
мый период имеет положительную динамику. Так в 2016 году, по сравнению с
2015 годом показатель увеличился на 2 162 тыс. руб. или на 39,48%, а в 2017
году темп прироста составил 17,97%. В итоге стоимость оборотных средств в
2017 году составила 9 012 тыс. руб.
Скорость обращения оборотных средств постепенно снижалась, так в
2016 году, по сравнению с 2015 годом данный показатель снизился на 26,91%, а
в 2017 году, по сравнению с 2016 годом показатель снизился на 12,01% и в ито-
ге составил 5,71 оборот в 2017 году.
Время обращения оборотных средств с каждым годом увеличивалось.
Так в 2016 году по сравнению с 2015 годом показатель увеличился на 15,14 дня,
а в 2017 году темп прироста составил 13,65% или 7,68 дня. В итоге данный по-
казатель составил почти 64 дня в 2017 году. Причина роста показателя говорит
о снижении эффективности использования оборотных средств.
Коэффициент загрузки средств в обороте, в 2016 году составил 0,15 тыс.
руб., что говорит о незначительном увеличении по сравнению с 2015 годом, на
36,36%. В 2017 году показатель увеличился ещё на 13,33 % и составил 0,17 тыс.
руб. Исходя из данных данного показателя, можно сделать вывод о том, что
эффективность деятельности предприятия снизилась.
Рентабельность оборотных средств в 2016 году, по сравнению с 2015 го-
дом снизилась на 46,62% и составила 19,90%. В 2017 году рентабельность обо-
ротных средств составила 20,53%, что говорит о повышении показателя на
3,16%.
В настоящее время при работе с государственными учреждениями очень
остро стоит вопрос об их платежеспособности и способности оплатить постав-
ленные товары вовремя. Большинство контрактов на поставку оплачиваются
не в срок, средняя продолжительность задержки оплаты составляет 9-12 меся-
цев. По этой причине предприятию приходится привлекать заемные средства
для покрытия кредиторской задолженности перед поставщиками товаров. ООО
«Доктаэр» начиная с 2015 года активно использует судебное урегулирование
40
данных процессов. В приложении 2 представлены данные о судебных делах,
выигранных предприятием за 2016 год
Как видно из приложения 2, общий объем востребованных денежных
средств за 2017 год составил 14,2 млн. рублей. Суммарные расходы предприя-
тия на покрытие судебных издержек, оплату услуг юристов, госпошлины и т.п.
за 2017 год составили 564 тысячи рублей. При этом в арбитражном разбира-
тельстве практически отсутствует судебная практика возмещения услуг юриста,
поэтому большую часть этих денег предприятие не возмещает себе. Госпошли-
на и прочие судебные издержки покрываются проигравшей стороной.Несмотря
на значительную величину расходов при ведении судебных дел, данная мера
является довольно эффективной и позволяет вернуть большую часть дебитор-
ской задолженности. Именно благодаря активной работе по возмещению деби-
торской задолженности дебиторская задолженность за 2016 год значительно
снизилась.
Для анализа эффективности использования ресурсов предприятия так же
следует проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов.
Данные представлены в таблице 8.
Таблица 8 – Анализ эффективности использования трудовых
ресурсов ООО «Доктаэр»
Показатели
Годы
Изменение
абсолютное
Темп
прироста, %
2015 2016 2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
1.Выручка, тыс. руб. 41 186
41 317 50 243
131 8 926 100,3 121,6
2.Среднесписочная числен-
ность работников, чел.
12 13 14 1 1 108,3 107,7
3.Производительность труда
(с.1/с.2), тыс. руб./чел.
3432,2
3178,2 3588,8
-254 411 92,6 112,9
4.Фонд оплаты труда, тыс.
руб.
6289,9
6834,4 7491,1
544 657 108,7 109,6
5.Чистая прибыль, тыс. руб.
431
270
204
-161
-66
62,6
75,6
6.Рентабельность персонала
(с.5/с.2), %
35,9 20,8 14,6 -15 -6 57,8 70,2
Исходя из таблицы 8 видно, что производительность труда в 2016 году,
41
по сравнению с 2015 годом снизилась на 762,1 тыс. руб. или на 23,50%. В 2017
году так же наблюдается снижение на 140,5 тыс. руб. или на 5,66%. В итоге
производительность труда составила в 2017 году 2 339,5 тыс. руб. на человека.
Фонд оплаты труда увеличивается на протяжении всего анализируемого
периода за счёт увеличения численности работников. Так данный показатель в
2016 году по сравнению с прошлым годом вырос на 33,33% и в 2017 году пока-
затель так же увеличился на 10% и составил 3 432 тыс. руб.
Рентабельность персонала в 2016 году составила 36,35, что по сравне-
нию с прошлым годом меньше на 16,38 или на 31,06%. В 2017 году данный по-
казатель составил 37,13, что говорит о небольшом росте на 2,14%.
На статью «Расходы на оплату труда» в ООО «Доктаэр» относят затраты
на оплату труда персонала. Начисленная заработная плата работающим, кото-
рая состоит из должностных окладов, согласно штатному расписанию и надба-
вок к заработной плате, предусмотренные законодательством, а также оплата в
соответствии с действующим законодательством очередных (ежегодных) и до-
полнительных отпусков. На статье «Отчисления на социальные нужды» отра-
жаются обязательные отчисления, которые производятся от расходов на оплату
труда работников.
В ООО «Доктаэр» основная форма оплаты труда - сдельно-премиальная.
Некоторым работникам установлены должностные оклады в размере мини-
мальной заработной платы, на который начисляется северный коэффициент -
30%. Сверх оклада административные работники получают премию по итогам
месяца, а персонал эксплуатационного отдела получает 10%) от суммы прине-
сенной прибыли предприятию. У водителей же заработная плата начисляется в
зависимости от пробега автомобиля. Такая форма оплаты труда заинтересовы-
вает работников материально, мало способствует повышению качества и про-
изводительности труда. Необходимо пересмотреть существующую форму
оплаты труда. В таблице 9 рассмотрен состав и структура затрат по статье
«Расходы на оплату труда».
42
Таблица 9 - Состав и структуру затрат по статье «Расходы на оплату
труда»
Категории работни-
ков
2016 год 2017 год
Отклонение,
(+,-)
чел.
з/п,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
чел.
з/п,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
Административно-
управленческий пе
р-
сонал
6 3656,2 53,5 6 3539 47,2 -117,2 -6,3
Отдел продаж
3
1591,2
23,3
4
2333
31,1
741,8
7,9
Бухгалтерия 1 230 3,4 1 240 3,2 10 -0,2
Логистический отдел 2 873,6 12,8 2 884 11,8 10,4 -1,0
Отдел дистрибьюции 1 483 7,1 1 495 6,6 12 -0,5
Всего 13 6834 100 14 7491 100 657 0,0
Анализ издержек обращения по статье «Расходы на оплату труда» пока-
зывает, что расходы на оплату труда в отчетном периоде увеличились на 657
тыс. руб. при темпе роста 109,6%. Рост фонда оплаты труда связан с расшире-
нием организации и увеличением численности сотрудников.
Основная доля расходов в анализируемом периоде (43,69%>), как и в
прошлом году, приходится на расходы по оплате труда административно-
управленческому персоналу и отделу продаж. Их удельный вес увеличился на
1,6%, это напрямую связано с большим количеством работающего там персо-
нала, по сравнению с другими отделами.
Сократился удельный вес фонда оплаты труда по остальным отделам,
так как здесь в сравнении с предыдущим годом количество сотрудников не из-
менилось.
2.3 Анализ расходов предприятия
Динамика расходов предприятия представлена в таблице10.
Из таблицы 9 следует, что основная часть расходов составляет себесто-
имость продаж. Это объясняется тем, что ООО «Доктаэр» увеличивает свои
объемы продаж.
43
Таблица 9– Динамика расходов ООО «Доктаэр», тыс. руб.
Показатели 2015 г 2016 г 2017 г
Изменение
абсолютное
Темп прироста,
%
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/2
016
1.Себестоимость
продаж
30 144
30 645
36 915
501
6 270
101,7
120,5
2.Коммерческие
расходы
8 246
8 764
10 449
518
1 685
106,3
119,2
3.Прочие расхо-
ды
2 356
1 702
2 328
-654
626
72,2
136,8
Итого расходов:
40 746
41 111
49 692
365
8 581
100,9
120,9
Коммерческие расходы постепенно увеличиваются вследствие набора
дополнительного персонала и дополнительных затрат. Данный показатель
включил в себя: расходы на аренду и содержание помещения, расходы на опла-
ту труда, амортизацию основных средств, расходы на рекламу и страховые пла-
тежи во внебюджетные фонды.
Уровень издержек обращения является обобщающим показателем издер-
жек обращения и основным ориентиром для предприятий при установлении ве-
личины торговой надбавки в составе продажной цены услуги. Исходная ин-
формация о структуре издержек обращения транспортного предприятия ООО
«Доктаэр» за анализируемый период представлена в таблице 10.
Таблица 16 – Структура издержек обращения предприятия
Показатель
2015 год 2016 год 2017 год
Отклоне-
ние от пла-
на (+,-),
тыс. руб.
Темп роста,
%
Сумма
Уио
Сум-
ма
Уио
Сум-
ма
Уио
2016
-
2015
2017
-
2016
2016
/201
5
2017/
2016
Транспортные
расходы
192 0,5 232 0,6 247 0,5 40 15 120,8
106,5
Расходы на опла-
ту труда
6289 15,3
6 834
16,5
7 491
14,9
545 657 108,7
109,6
Представитель-
ские расходы
412 1,0 344 0,8 507 1,0 -68 163 83,5 147,4
Ремонт ОС
0
0,0
0
0,0
44
0,1
0
44
Расходы на ре-
кламу
154 0,4 97 0,2 168 0,3 -57 71 63,0 173,2
44
Продолжение таблицы 10
Показатель
2015 год 2016 год 2017 год
Отклоне-
ние от пла-
на (+,-),
тыс. руб.
Темп роста,
%
Сумма
Уио
Сум-
ма
Уио
Сум-
ма
Уио
2016
-
2015
2017
-
2016
2016
/201
5
2017/
2016
Итого переменные
7 177 17,4
7 631
18,5
8 574
17,1
454 943 106,3
112,4
Расходы на арен-
ду
775 1,9 814 2,0 960 1,9 39 146 105,0
117,9
Амортизация ос-
новных средств
0 0,0 0 0,0 97 1,2 0 586
Связь
294
0,7
319
0,8
329
0,7
25
10
108,5
103,1
Итого постоянные 1 069 2,6 1 133
2,7 1 875
3,7 64 742 106,0
165,5
Итого
8 246
20,0
8 764
21,2
10
20,8
518
1 685
106,3
119,2
Товарооборот
41 186
41 317
50 243
131 8 926
100,3
121,6
В 2017 году по отношению к 2016 увеличилась общая сумма издержек
обращения на 1685 тыс. руб. Однако по относительному показателю - уровню
издержек обращения, приходящемуся на рубль товарооборота, они дают сни-
жение на 0,4%.
По сравнению с 2016 годом, издержки в 2017 году увеличились на 1685
тыс. руб. При одновременном снижении их уровня на 0,4%.
В переменных издержках значительную долю занимает статья расходы
на оплату труда (снижение по уровню которой составило 1,6% в 2017 году), что
обусловлено спецификой деятельности предприятия.
Уровень постоянных издержек обращения увеличился на 1% к преды-
дущему 2016 году за счет увеличения расходов по аренде, связи и амортизаци-
онным отчислениям. Это связано с покупкой автомобилей и изменений условий
договоров на связь и аренду помещений.
2.4 Анализ формирования прибыли предприятия
Эффективность производственной и финансовой деятельности органи-
45
зации характеризуется ее финансовым результатом. Этим результатом является
прибыль, которая обеспечивает производственное и социальное развитие орга-
низации.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток)
слагается из финансового результата от обычных видов деятельности (прибыль
или убыток от продаж), а также прочих доходов и расходов, включая чрезвы-
чайные, за вычетом начисленных платежей налога на прибыль и сумм налого-
вых санкций.
Рассмотрим структуру доходов предприятия от основной деятельности.
Данные представлены в таблице 11.
Таблица 11 – Структура доходов от основной деятельности
предприятия за 2015-2017 гг.
Показатели
Годы
Отклонение,
+/-
Темп роста,
%
2015 2016 2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Поставки в рам-
ках госзакупок,
тыс. руб.
16262,9 25165,4 30685,9 8902,5 5520,5 154,7 121,9
Прочие поставки,
тыс. руб.
24923,1 16151,5 19557,1 -8771,5 3405,5 64,8 121,1
Всего товарообо-
рот, тыс. руб.
41 186 41 317 50 243 131 8926 100,3 121,6
Доля поставок в
рамках госзаку-
пок, %
39,5 60,9 61,1 21,4 0,2 154,3 100,3
Как видно из таблицы 11, в 2016 и 2017 годах растет доля отгруженных
товаров в рамках госзакупок, на конец 2017 года доля составила 61,1%, что на
22% больше, чем в 2015 году. Во многом это объясняется стабильностью зака-
зов и их большим объемом, а также тем, что значительная доля рынка поставок
медицинского оборудования и средств приходится именно на госучреждения, а
закупки в них проходят в основном по 44 ФЗ.
Далее рассмотрим выигранные тендеры на поставку материалом, меди-
цинских изделий и оборудования в 2015-2017 годах. Данные представлены в
приложениях 3-5.