46
структуры доходов и расходов организации в разрезе обычных и
прочих. Превышение прочих расходов над доходами составило 72.03 тыс. руб.,
т.е. доходами не перекрыт процент прочих расходов, что снизило прибыль до
налогообложения. Эти потери снижают возможности организации ООО
«ПромАльянс» в финансировании расширенного воспроизводства и выплате
дивидендов.
Наглядно данные результаты продемонстрированы на рисунке 2.2
Рисунок 2.2 Темп роста прибыли ООО "ПромАльянс" до
налогообложения, %.
Далее мы провели сравнительный анализ размера чистой прибыли и ее
динамики на предприятии ООО «ПромАльянс» за 2016-2018 гг. Сравнительный
анализ соотношения доходов и расходов, то есть показателей чистой и
балансовой прибыли предприятия ООО «ПромАльянс» на основе отчетов о
финансовом состоянии компании ООО «ПромАльянс», представлены в таблицах
2.7, 2.8 и 2.9 (см. Приложение 4).
Расчет условных показателей за 2016-2018 гг. предприятия ООО
«ПромАльянс»:
ПБУ1=44564-6344-2350-3+0-0+0+780-1018=35629 тыс. руб.
ПБУ2=44564-34574-2350-3+0-0+0+780-1018=7399 тыс. руб.
ПБУ3=44564-34574-9206-3+0-0+0+780-1018=543 тыс. руб.
0 1 2 3 4 5
Название оси
2017
2018
2017
2018
Линейная (2017)
Линейная (2018)
47
ПБУ4=44564-34574-9206-3+0-0+0+780-1018=543 тыс. руб.
ПБУ5=44564-34574-9206-3+0-0+0+780-1018=543 тыс. руб.
ПБУ6=44564-34574-9206-3+0-0+0+780-1018=543 тыс. руб.
ПБУ7=44564-34574-9206-3+0-0+0+780-1018=543 тыс. руб.
ПБУ8=44564-34574-9206-3+0-0+0+33-1018=(-204) тыс. руб.
В таблице 2.10 отражен темп роста чистой прибыли ООО «ПромАльянс».
Таблица 2.10
Темп роста чистой прибыли ООО «ПромАльянс», %.
Показатели
2017
2018
Относительное
отклонение(+/-
) в %
Прибыль (убыток) от продаж
-1176
-132.82
-1043,18
Прочие доходы
-
4.23
4,23
Прочие расходы
20360
11.59
-1495
Прибыль (убыток) до
налогообложения, п.1+п.2+п.3-
п.4+п.5-п.6
-1835.56
-84.26
-1751,3
Налог на прибыль
344.44
448.39
-103,95
Чистая прибыль, п.7-п.8-п.9+п.10-
п.11
-2380.56
-64.99
-2315,57
В рамках анализа размера чистой прибыли был проведен факторный
анализ балансовой прибыли.
Изменение балансовой прибыли за 2016-2018 гг. предприятия ООО
«ПромАльянс» произошло за счет:
1) изменения денежной выручки
ΔП1=35629--826=36455 тыс. руб.
2) изменения себестоимости реализованной продукции
ΔП2=7399-35629=-28230 тыс. руб.
3) изменения коммерческих расходов
ΔП3=543-7399=-6856 тыс. руб.
48
4) изменения управленческих расходов
ΔП4=543-543=0 тыс. руб.
5) изменения доходов от участия в других организациях
ΔП5=543-543=0 тыс. руб.
6) изменения процентов к получению
ΔП6=543-543=0 тыс. руб.
7) изменения процентов к уплате
ΔП7=543-543=0 тыс. руб.
8) изменения прочих доходов
ΔП8=(-204)-543=-747 тыс. руб.
9) изменения прочих расходов
ΔП9=696-(-204)=900 тыс. руб.
Итого: ΔП=36455-28230-6856+0+0+0+0-747+900=1522 тыс. руб.
Таким образом общее отклонение в прибыли за 2016-2018 гг. предприятия
ООО «ПромАльянс: ΔПб=ПБ1–ПБ0=1522 тыс. руб., что за счет увеличения
стоимости выручки на 36 455 тыс. руб.
Наглядно результаты анализа чистой прибыли за 2016-2018 гг.
предприятия ООО «ПромАльянс» продемонстрированы на рисунке 2.3
Рисунок 2.3 Темп роста прибыли ООО "ПромАльянс» от реализации
продукции, %
Далее в таблицах 2.11, 2.12 (см. Приложение 5) и 2.13 представлены
0 2 4 6 8
2017
2018
Линейная (2017)
Линейная (2018)
49
сравнительные данные показателей балансовой прибыли организации ООО
«ПромАльянс».
Таблица 2.13
Темп роста балансовой прибыли ООО «ПромАльянс», %.
Показатели
2017
2018
Относительное
отклонение(+/-
) в %
Выручка
158.11
547.2
-389,09
Себестоимость продаж
162.62
544.99
-382,37
Валовая прибыль
144
555
-411
Коммерческие расходы
195.83
391.74
-195,91
Управленческие расходы
-
100
100
Прибыль (убыток) от продаж
-1176
-132.82
-1043,18
Прочие доходы
-
4.23
4,23
Прочие расходы
20360
11.59
-1495
Прибыль (убыток) до
налогообложения
-1835.56
-84.26
-1751,3
50
Наглядно данные результаты продемонстрированы на рисунке 2.4
Рисунок 2.4. Темп роста балансовой прибыли ООО «ПромАльянс», %
Показатели формирования прибыли от реализации продукции как
конечный формат анализа составляющих финансовых данных предприятия ООО
«ПромАльянс представлены в таблицах 2.14 (см. Приложение7) и 2.15
Таблица 2.15
Темп роста прибыли от реализации продукции ООО «ПромАльянс», %.
Показатели
2017
2018
Относительное
отклонение(+/-
) в %
Выручка (нетто) от реализации
продукции
158.11
547.2
-389,09
Себестоимость реализованной
продукции
162.62
544.99
-382,37
Валовая прибыль (убыток), (п.1-п.2)
144
555
-411
Коммерческие расходы
195.83
391.74
-195,91
Управленческие расходы
-
100
100
Прибыль (убыток) от продаж (п.3-
п.4-п.5)
-1176
-132.82
-1043,18
0 2 4 6 8 10
2017
2018
Линейная (2017)
Линейная (2018)
51
Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке,
выраженный в процентах — это затраты на рубль продаж, выраженные в
копейках (77.58 коп. в отчетном году).
Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах,
характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж
(1.75%).
Прибыль от продаж отчетного года составила 781 тыс. руб.
Далее представлен анализ прибыли от реализации продукции предприятия
ООО «ПромАльянс».
Влияние изменения объема продаж на прибыль(ΔПпр1) определяется по
формуле:
ΔПпр1=Ппр0(Iпр-1)
где Ппр0 - прибыль от продаж за предыдущий период, Iпр - индекс роста
объема продаж.
ΔПпр1=-588*(5.472-1)=-2629.538 тыс. руб.
Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (ΔПпр2)
рассчитывается по формуле:
ΔПпр2=C0*Iпр-C1
где С0, С1 — себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)
предыдущего и отчетного периодов соответственно.
ΔПпр2=6344*5.472-34574=140.393 тыс. руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи
продукции за анализируемый период, что выражается формулой:
ΔПпр=ΔПпр1+ΔПпр2=-2629.538+140.393=-2489.145 тыс. руб.
Влияние изменения объема продаж на прибыль продемонстрирована в
таблицах 2.16, 2.17 (см. Приложение 8) и 2.18, со сравнительным анализом за
2016-2018 годы.
52
Таблица 2.18
Темпы роста показателей прибыли от реализации продукции ООО
«ПромАльянс», %.
Показатели
2017
2018
Относит
ельное
отклоне
ние (+/-)
в %
Выручка, V
158.11
547.2
-389,09
Расходы по обычным видам деятельности
170.5
503.43
-332,93
Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2)
-1106
-141.23
-964,77
Прочие доходы и расходы, кроме процентов к
уплате
4760
35.71
4724,29
EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)
(п.3+п.4)
-1757.78
-87.99
-1669,79
Изменение налоговых активов и обязательств,
налог на прибыль и прочее
344.44
448.39
-103,95
Чистая прибыль (убыток) (п.5-п.6+п.7)
-2283.33
-67.76
-2215,57
Из представленных в таблицах 2.16, 2.17 (см. Приложение 8) и 2.18 данных
видно, что объем продаж увеличивался более высокими темпами (447.2%), чем
полные затраты на производство и продажу продукции (444.99%).
Когда увеличение этих расходов оправдано стратегией развития
организации и связано с активным продвижением товаров на рынке, то в
перспективе это будет способствовать увеличению прибыли от продаж. Но
главный аспект анализа при изучении этих статей - целесообразность увеличения
коммерческих и управленческих расходов, соответствие темпов роста этих
расходов темпам роста объема продаж. В нашем случае увеличение расходов
снизило прибыль от продаж и прибыль до налогообложения.
53
Наглядно темпы роста прибыли организации ООО «ПромАльянс»
продемонстрированы на рисунке 2.5
Рисунок 2.5 Темпы роста показателей прибылей организации ООО
"ПромАльянс", %
Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж
оказало снижение себестоимости проданной продукции.
Факторный анализ прибыли от реализации показал, что прибыль за
анализируемый период выросла на 550 тыс. руб.: ΔП=1800-1250=550
2.3. Оценка конкурентоспособности предприятия ООО
«ПромАльянс»
Оценка конкурентоспособности предприятия ООО «ПромАльянс»
производилась нами при помощи методик оценки по показателям финансовой и
маркетинговой деятельности предприятия (И. Э. Сорокина и А. С. Погарская) и
оценки по показателям финансовой и маркетинговой деятельности
конкурирующих фирм (В. Л. Белоусов), включая построение многогранника
конкурентоспособности.
Результаты исследования производилась нами последовательно в два
0 2 4 6 8
2017
2018
Линейная (2017)
Линейная (2018)
54
этапа:
Первый этап - анализ результатов финансовой деятельности предприятия
ООО «ПромАльянс».
Второй этап – анализ маркетинговой деятельности предприятия ООО
«ПромАльянс».
Первый этап включал анализ результатов финансовой деятельности
предприятия ООО «ПромАльянс». Данные показатели выражаются в
абсолютных показателях (прибыль) и в относительных
(рентабельность). Рентабельность продукции измеряется отношением прибыли
к затратам или к ресурсам предприятия(организации). Рентабельность продаж
измеряется отношением показателя прибыли к объему продаж. Оценка
результативности деятельности предприятия ООО ПромАльянс наиболее
наглядно продемонстрирует расчет и анализ показателей рентабельности,
представленный в таблицах 2.19 (см. Приложение 9) и 2.20
Таблица 2.20
Темп роста прибыли продукции ООО «ПромАльянс», %
Показатели
2017
2018
Относительное
отклонение(+/-
) в %
Рентабельность продаж (валовая
маржа), %
0,97
-25,77
26,74
Рентабельность продаж по EBIT, %
0,87
-16,07
16,94
Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой прибыли в
каждом рубле выручки), %
0,7
-12,39
13,09
Рентабельность затрат, %
0,98
-27,99
28,97
Коэффициент покрытия процентов к
уплате (ICR), коэфф. нормальное
значение: 1,5 и более.
-
-
-
Как видно из таблицы 2.19 и 2.20 в отчетном году у предприятия ООО
«ПромАльянс» имеется прибыль от продаж в размере 781 тыс. руб.
55
Выручка предприятия за анализируемый период выросла на 447.2%.
Прибыль от основной деятельности предприятия повысилась на 241.23%,
что является позитивным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов
увеличилась на 187.99%.
Прибыль от основной деятельности предприятия повысилась на 241.23%,
что является позитивным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов
увеличилась на 187.99%.
Сравнив темп роста выручки и себестоимости, можно судить об
эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период.
547.2>503.43, следовательно, деятельность предприятия можно оценить
как эффективную.
Наглядно рост показателей рентабельности предприятия ООО
«ПромАльянс» за период с 2016 по 2018 годы продемонстрированы на рисунке
2.6
Рисунок 2.6 Анализ темпов роста рентабельности ООО
"ПромАльянс"
Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если
TpV<tpЧП, где TpV - темп роста выручки, TpЧП - темп роста чистой
прибыли. Проводя анализ представленных данных компании ООО
«ПромАльянс» по заданным характеристикам мы получаем следующие
0 1 2 3 4 5 6
2018 год
2017 год
Линейная (2018 год)