32
Рис. 4. «Организационная структура ООО «Авто-Премиум»
Генеральный
директор
Хозяйственный
отдел
Административны
й отдел
Отдел персонала
Отдел маркетинга
и рекламы
Бухгалтерия
Дилерский
центр «ВМW»
Директор
дилерского центра
Менеджер по развитию
отношений с клиентами
Департамент послепродажного
обслуживания
Департамент продаж
а/м «ВМW»
Клиентская
служба
Директор по
продажам
Директор станции технического
обслуживания
Инженер по
гарантии
Специалист по
оформлению
Отдел продаж новых
а/м «ВМW»
Отдел
корпоративных
продаж а/м «ВМW»
Отдел продаж а/м
MINI
Отдел продаж
BMW Motorrad
Отдел продаж
а/м BMW с
пробегом
Слесарный
цех
Отдел запчастных
частей и
аксессуаров
33
В Административный отдел входят:
- Инженер по охране труда и технике безопасности;
- Инженер по гражданской обороне и чрезвычайным ситуациям;
- Инженер по охране окружающей среды;
- Инженер-электрик;
- Секретарь-референт;
- Системный администратор;
- Водитель автомобиля.
Отдел бухгалтерии:
- Главный бухгалтер;
- Заместитель главного бухгалтера;
- Старший бухгалтер;
- Бухгалтер по расчету заработной платы;
- Бухгалтер-кассир.
Отдел маркетинга и рекламы:
- Руководитель отдела маркетинга и рекламы;
- Менеджер по маркетингу и рекламе.
Отдел персонала:
- Руководитель отдела персонала;
- Менеджер по работе с персоналом;
- Специалист по кадрам.
Хозяйственный отдел:
- Заведующий хозяйством;
- Рабочий зеленого хозяйства;
- Подсобный рабочий;
- Уборщик производственных и служебных помещений.
Отдел продаж новых а/м BMW:
- Руководитель отдела продаж а/м;
- Эксперт по продукту;
- Старший менеджер по продажам а/м;
34
- Менеджер по продажам а/м;
- Диспонент-логист;
- Финансовый консультант;
- Коммерческий администратор;
- Технический координатор;
- Стажер.
Отдел корпоративных продаж а/м BMW:
- Руководитель отдела корпоративных продаж а/м;
- Менеджер по корпоративным продажам а/м.
Отдел продаж а/м MINI:
- Руководитель отдела продаж а/м;
- Старший менеджер по продажам а/м;
- Менеджер по продажам а/м;
- Финансовый консультант;
- Коммерческий администратор;
- Стажер.
Отдел продаж BMW Motorrad:
- Руководитель отдела продаж мотоциклов;
- Старший менеджер по продажам мотоциклов;
- Менеджер по продажам мотоциклов;
- Коммерческий администратор;
- Стажер.
Отдел продаж а/м BMW с пробегом:
- Руководитель отдела продаж а/м;
- Старший менеджер по продажам а/м;
- Менеджер по продажам а/м;
- Финансовый консультант;
- Стажер.
Слесарный цех:
- Мастер-консультант слесарного цеха;
35
- Мастер-консультант слесарного цеха МОТО;
- Оператор сервис-бюро;
- Автомеханик-диагност;
- Автомеханик;
- Мойщик автомобилей;
- Стажер автомеханика.
Отдел запасных частей и аксессуаров:
- Руководитель отдела запасных частей и аксессуаров;
- Руководитель сектора корпоративных продаж;
- Заведующий складом запасных частей и аксессуаров;
- Менеджер по продажам дополнительного оборудования;
- Менеджер отдела з/ч и аксессуаров;
- Менеджер по оптовым продажам з/ч;
- Кладовщик.
2.2. Анализ деятельности предприятия
Анализ финансовых результатов, как правило, начинают с оценки
уровня и динамики показателей прибыли и различных доходов, и расходов,
включаемых (исключаемых) в (из) нее, на основе данных отчета о
финансовых результатах. Одновременно проводят анализ структуры
финансовых результатов, чтобы определить долю каждого показателя в
выручке.
17
Для этого следует составить таблицу 1.
17
Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы:
Юрайт, 2016. - 323 c.
36
Таблица 1
Анализ динамики и структуры финансовых результатов
ООО «Авто-Премиум» за 2015-2017 гг.
18
Показатель
2015 г.
2017 г.
Отклонение
Темп
роста,
%
Сумма,
тыс. руб
В % к
выручке
Сумма,
тыс. руб
В % к
выручке
тыс. руб
%
Выручка от
продаж
18461374
100,00
18953890
100,00
492516
0,00
102,67
Себестоимость
14337436
77,66
15180737
80,09
843301
2,43
105,88
Валовая
прибыль
4123938
22,34
3773153
19,91
-
1650785
-
2,43
91,49
Коммерческие
расходы
Х
Х
17
0,00
17
Х
Х
Управленческие
расходы
1802586
9,76
2541751
13,41
739165
3,65
141,01
Прибыль от
продаж
2321352
12,57
1231385
6,50
-
1089967
-
6,07
53,05
Прочие доходы
256059
1,39
776576
4,10
520517
2,71
303,28
Прочие расходы
1071045
5,80
1120812
5,91
49767
0,11
104,65
Прибыль до
налогообложе-
ния
1506366
8,16
887149
4,68
-619217
-
3,48
58,89
Налоги и
налоговые
платежи
365512
1,98
361790
1,91
-3722
-
0,07
98,98
Чистая прибыль
1140854
6,18
525359
2,77
-615495
-
3,41
46,05
Как видно из таблицы 4.1 валовая прибыль за исследуемый период
сократилась на 1650785 тыс. руб (или на 8,51%), что произошло за счет
прироста себестоимости на 5,88% и относительно меньшего роста нетто-
выручки. В свою очередь, себестоимость проданной продукции занимает
наибольший удельный вес в выручке – 80,09%, что свидетельствует о
большом объеме производственных затрат.
Прибыль от продаж за период снизилась на 1089967 тыс. руб (то есть
на 46,95%), а ее доля в выручке сократилась на 6,07%. На это повлияло
изменение постоянных расходов, а именно: в большей степени оказали
влияние управленческие расходы, величина которых в отчетном году
18
Составлено автором
37
выросла на 739165 тыс. руб (или на 41,01%), а удельный вес вырос на 3,65%,
а также – возникновение коммерческих расходов в отчетном периоде.
Наблюдается снижение прибыли до налогообложения на 619217 тыс.
руб (41,11%) в результате превышения прочих расходов над прочими
доходами, которые за три года увеличились на 49767 тыс. руб. То есть
прочие расходы организации значительно превышают ее прочие доходы
даже при наличии того факта, что прочие доходы выросли в отчетном
периоде на 203,28%, а прочие расходы – всего на 4,65 %.
Чистая прибыль в 2017 г. составила 525359 тыс. руб, что ниже уровня
2014 г. на 615495 тыс. руб (или на 53,95%) и отражает отрицательную
динамику. Это вызвано теми же факторами, которые повлияли на
предшествующие показатели прибыли: ростом переменных и постоянных
расходов, так как в отношении налогов и налоговых платежей,
выплачиваемых из прибыли, можно отметить снижение, хоть и
незначительное – на 3722 тыс. руб (на 1,02%).
Таким образом, можно отметить последовательное снижение
абсолютных значений и темпов роста показателей прибыли (которые в
большинстве своем являются отрицательными) по мере участия в них
вышеуказанных расходов, а также сокращение удельных весов показателей
прибыли в динамике в аналогичном порядке. Данная закономерность
отражена на Рис. 5.
38
Рис. 5. «Уровень и структура прибыли ООО «Авто-Премиум» за 2017 г.»
19
В целом, получение предприятием прибыли после уплаты всех
обязательств означает, что доходы на данном этапе функционирования
организации в конечном итоге превышают общую сумму расходов, но
слишком малый удельный вес чистой прибыли (всего 2,77% в отчетном году)
и его сокращение свидетельствуют об отрицательной тенденции в изменении
доходов и расходов предприятия. Сложившуюся ситуацию можно исправить
путем регулирования отпускных цен продукции и объема ее реализации,
применения налоговых льгот и других резервов.
Анализ прибыли от продаж. После анализа общего соотношения
доходов и расходов, определения их влияния на конечный финансовый
результат проводится более детальный анализ различных финансовых
показателей организации и факторов, оказывающих влияние на них с
последующим определением степени влияния каждого фактора на динамику
прибыли. На данном этапе следует провести анализ прибыли от продаж.
20
19
Составлено автором
20
Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда:
Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c.
91,49
114,92
58,89
46,05
19,91
6,5
3,64
2,4
3773,153
1231,385
887,149
525,359
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
0
20
40
60
80
100
120
140
Валовая прибыль Прибыль от продаж Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
Темп роста, % Удельный вес в выручке, % Абсолютное значение, млн. руб
39
Общая величина прибыли от продаж ООО «Авто-Премиум», как было
отражено ранее, за исследуемый период сократилась на 1089967 тыс. руб
(или на 47%) и в 2017 г. составила 1231385 тыс. руб.
Исходя из финансовых результатов, основными видами реализуемой
организацией продукции являются: автомобили и мотоциклы, запчасти для
автомобилей и мотоциклов и незначительную долю реализации составляют
прочие продажи. Анализ прибыли от продажи каждого вида продукта
представлен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ прибыли от продаж ООО «Авто-Премиум» за 2015-2017 гг.
21
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютные
отклонения
2016 г. от
2014 г.
Темп роста
(снижения)
2016 г. к
2014 г., %
Выручка, тыс. руб,
18461374
18270484
18953890
492516
102,67
в том числе:
- от продажи а/м
15271918
13645775
14172323
-1099595
92,80
- от продажи
запчастей а/м
2611361
3903436
4111669
1500308
157,45
- от прочих продаж
578095
721273
669898
91803
115,88
Полная себестоимость
продаж, тыс. руб,
16140022
16939699
17722505
1582483
109,80
в том числе:
- продаж а/м
12666083
12514070
13191711
525628
104,15
- продаж запчастей
а/м
2826693
3398556
3619751
793058
128,06
- прочих продаж
647246
1027073
911043
263797
140,76
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб,
2321352
1330785
1231385
-1089967
53,05
в том числе:
- от продажи а/м
2605835
1131705
980612
-1625223
37,63
- от продажи
запчастей а/м
-215332
504880
491918
276586
Х
- от прочих продаж
-69151
-305800
-241145
-171994
Х
Из таблицы 2 следует, что общий объем прибыли от продаж
предприятия на конец 2017 г. составил 1231385 тыс. руб и в целом снизился
за анализируемый период на 1089967 тыс. руб (или на 46,95%). Это
произошло под влиянием такого фактора как полная себестоимость продаж,
21
Составлено автором
40
которая увеличилась на 1582483 (на 9,80%). Несмотря на это, абсолютное
значение выручки превышает значение себестоимости, что и привело к
получению положительного финансового результата от основной
деятельности. Однако, как видно из таблицы, темп роста себестоимости
опережает темп роста выручки, что является отрицательной тенденцией.
Величина прибыли от продаж складывается из трех показателей:
прибыли от продажи а/м, запчастей для а/м и от прочих продаж, динамика
которых в исследуемом периоде была различной и даже противоположной.
Так, прибыль от продажи а/м за 2017 г. составила 980612 тыс. руб.
Выручка запчастей для а/м в 2017 г. была равна 14172323 тыс. руб, что
больше уровня 2014 г. на 1099595 тыс. руб (на 7,20%). Тем не менее, темпы
роста себестоимости продажи а/м превышают темпы роста выручки от их
продажи (109,80% и 102,67% соответственно), вследствие чего произошло
снижение прибыли от продажи а/м на сумму 1625223 тыс. руб (на 62,37%).
Необходимо отметить, что предприятие в течение всего периода
получает убыток от прочих продаж, который в 2017 г. составил 241145 тыс.
руб и увеличился за весь период на 171994 тыс. руб. То есть происходит
ухудшение динамики показателя прочих продаж аналогично предыдущему
показателю. Темпы роста их себестоимости (140,76%) наиболее сильно
опережают темпы роста выручки от прочих продаж (115,88%).
Прибыль от продажи запчастей для а/м в 2017 г. была получена в
размере 491918 тыс. руб. В отношении данного показателя наблюдается
положительная динамика. Прирост прибыли от продажи запчастей для а/м
составил 276586 тыс. руб.
Можно сделать вывод, что на предприятии происходят структурные
сдвиги в продаже основных видов продукции. Это, вероятно, связано с тем,
что продажа а/м BMW в отчетном году стала более рентабельной. Поэтому
предприятие наращивает объем продаж. Однако, себестоимость а/м при этом
продолжает расти все более высокими темпами в связи с удорожанием
производственных ресурсов и ростом управленческих расходов.
41
Единственной мерой стабилизации прибыли в этом случае явилось
повышение цены продажи а/м. А потому как увеличение темпов роста цены
не должно приводить к потере спроса на данный вид продукции,
предприятию следует искать другие способы повышения прибыли от продаж,
одним из которых является грамотный выбор компонентов учетной
политики.
Анализ чистой прибыли.
22
Заключительным этапом анализа
финансовых результатов организации является анализ чистой прибыли,
который позволяет определить ее динамику и степень воздействия
различных факторов на результативный показатель деятельности
предприятия. Рассмотрим таблицу 3, составленную на основе данных отчета
о финансовых результатах ООО «Авто-Премиум» за последние три года.
Таблица 3
Анализ чистой прибыли ООО «Авто-Премиум» за 2015-2017 гг.
23
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютные
отклонения
2017 г. от
2015 г.
Темп роста
(снижения)
2017 г. к
2015 г., %
Выручка от
продаж
18461374
18270484
18953890
492516
102,67
Полная
себестоимость
продаж
16140022
16939699
17722505
1582483
109,80
Прочие доходы
256059
319671
776576
520517
303,28
Прочие расходы
1071045
986049
1120812
49767
104,65
Налоги и
налоговые
платежи
365512
225199
361790
-3722
98,98
Чистая прибыль
1140854
439208
525359
-615495
46,05
Из таблицы 3 видно, что величина чистой прибыли, полученной
предприятием в 2017 г., равна 525359 тыс. руб, а ее общее сокращение за
анализируемый период составило 615495 тыс. руб (или 46,05%). На это
повлияло в аналогичном объеме изменение следующих показателей:
22
Гартвич, А.В. Самоучитель. Бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерии 8.3 / А.В. Гартвич. - СПб.: BHV, 2015. - 288
c.
23
Составлено автором