41
магазина, низких ценах на товар, а также данная компания занимается
производством собственного товара.
Послепродажное обслуживание в ООО «СтройМонолитДом» является
еще одним преимуществом, так как после продажи товара, данный магазин
предоставляет гарантию на товар, и дополнительные услуги.
Основным минусом в данной организации является текучесть кадров, что
в принципе характерно для таких организаций.
Таким образом, проведя анализ ООО «СтройМонолитДом» по
обозначенным методикам, можно дать следующие рекомендации,
направленные на определения приоритетных направлений развития
организации:
- сохранить статус известного бренда; ввести новый ассортимент
продукции, и улучшить его качество; улучшить обслуживание покупателей;
- устанавливать партнерские отношения с поставщиками;
- повысить удовлетворенность трудом сотрудников;
- развивать корпоративную культуру.
2.3. Анализ показателей прибыли и рентабельности предприятия
Для более полного анализа работы предприятия необходимо рассмотреть
экономические показатели. За анализируемый период объем продаж в текущих
ценах возрос на 64,83%, при этом цены за этот же период увеличились на 12,1%.
Таким образом, реальные объемы продаж в натуральном выражении выросли
по итогам отчетного 2018 года на 47,04%. Согласно данным табл. 9, снижение
среднегодовой стоимости основных фондов за 2018 г. относительно 2017 г.
составило 28,7%, однако, увеличение показателя фондоотдачи за
анализируемый период на 4,87 рубля на рубль реализованной продукции или на
201,7% произошло за счет повышения производительности действующего
оборудования. Относительно базового периода за 2018 г. среднегодовая
стоимость основных фондов снизилась на 36,9%, увеличение фондоотдачи
относительно базового периода составило 6,47 руб.
42
Таблица 9
Основные финансово-экономические показатели ООО
«СтройМонолитДом» за 2016-2018 гг.
29
№
п/
п
Показатели
Ед.
изм.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютные
изменения
Относительные
изменения, %
2017г
к
2016
2018 г
к 2017
2017г
к
2016
2018 г
к 2017
1
Объем реализа-
ции в тек. ценах
тыс.ру
б.
5412
5
8145
9
1342
71
2733
4
52812
150,5
164,83
2
Объем реализа-
ции в фик.ценах
тыс.ру
б.
6266
0
8145
9
1197
77,88
1879
9
38318,
88
130,0
147,04
3
Среднегодовая
стоимость ОС
тыс.ру
б.
1691
7
1496
7
1067
5
-1950
-4292
88,47
71,32
4
Фондоотдача
руб/ру
б
3,19
4,79
9,66
1,6
4,87
150,1
5
201,7
5
Коэффициент
износа ОС
%
12,5
13,3
21,94
0,8
8,64
-
-
6
Коэффициент
обновления
%
39,5
35,41
16,45
-4,09
-18,96
-
-
7
Коэффициент
выбытия ОС
%
1,5
1,91
2,68
0,41
0,76
-
-
8
Среднесписочна
я численность
чел.
60
63
68
3,0
5,0
105,0
107,94
9
Производительн
ость труда
тыс.ру
б./чел
902,0
1293
1761,
44
391
468,44
143,3
4
136,23
10
Фонд оплаты
труда
тыс.ру
б.
1260
0
1343
8
1550
8
838
2070
106,6
56
115,4
11
Среднемесячная
зарплата
руб./
чел.
1750
0
1777
5,1
1900
4,9
275,1
1229,7
7
101,5
7
115,82
12
Себестоимость
продаж
тыс.ру
б.
5331
3
8033
9
1321
66
2702
6
51827
150,6
9
164,51
13
Затраты на
рубль
руб/ру
б
0,97
0,99
0,98
0,02
-0,01
102,6
99,8
14
Прибыль до
налог-ния
тыс.ру
б.
812
1017
1908
205
891
125,2
4
187,61
15
Чистая прибыль
тыс.ру
б.
650
826
1720
176
894
127,0
7
208,23
16
Среднегодовая
величина об-х
средств
тыс.ру
б.
3954
7
4660
0
7179
0,5
7053
25190,
5
117,8
3
154,06
17
Коэффициент
об-ти обо-
ротных средств
оборот
ы
1,36
1,75
1,87
0,39
0,12
128,6
7
106,99
18
Продолжительно
сть одного об-та
дни
265
206
192
-59
-13,46
77,73
93,46
19
Рентабельность
работ
%
1,52
1,39
1,59
-0,13
0,2
-
-
20
Рентабельность
производства
%
1,58
1,6
2,27
0,02
0,67
-
-
29
Составлено автором по данным бухгалтерской отчетности ООО «СтройМонолитДом».
43
Коэффициент износа основных средств в рассматриваемом периоде
увеличился на 8,64 процентных пункта и составил к концу второго периода
21,94%, что позволяет сделать вывод о том, что более половины основных
средств в ООО «СтройМонолитДом» не изношены. При этом интенсивность
обновления достаточно высока (в 2017 г. – 35,41%, а в 2018 г.- 16,45 %).
Превышение величины коэффициента обновления над величиной
коэффициента выбытия основных фондов за анализируемый период
свидетельствует о том, что идет процесс обновления и снижения физического
износа основных производственных фондов.
В рассматриваемом периоде рост показателя «объем реализации в
фиксированных ценах» сопровождался увеличением среднесписочной
численности работающих, что привело к увеличению производительности
труда на 36,23%. Это сопровождалось ростом средней заработной платы
(почти на 15,82%).
Себестоимость продаж росла медленнее, чем объем продаж в текущих
ценах, что привело к снижению показателя затрат на рубль продаж на 0,2% и к
росту рентабельности работ на 0,20 процентных пункта.
Изменение прибыли до налогообложения практически полностью
обусловлено приростом прибыли от продаж (на 985,00 тыс. руб.). Что касается
чистой прибыли, то ее удельный вес в прибыли до налогообложения за
анализируемый период увеличился с 81,22% до 90,15%.
Данные вертикального анализа финансовых результатов представлены в
таблице 10. Удельный вес показателя выручка от реализации в общей сумме
полученных доходов достаточно высок (примерно на уровне 99%) и увеличился
за рассматриваемый период на 4,07 п.п., т.е. доход от не основной деятельности
ООО «СтройМонолитДом» незначителен. Уменьшение доли показателей
общих расходов финансово-хозяйственной деятельности и затрат на
производство на 0,22 п.п. и 0,19 п.п. соответственно положительная тенденция,
если при относительном снижении затрат не страдает ее качество. Рост доли
прибыли от продаж на 0,19 п.п. благоприятен и свидетельствует об увеличении
44
рентабельности и относительном снижении издержек производства и
обращения.
Таблица 10
Вертикальный анализ финансовых результатов ООО
«СтройМонолитДом» за 2017-2018гг.
30
№
п/п
Показатели
Ед.изм.
2017г.
2018г.
Изменение
тыс.ру
б.
%
п.п.
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Всего доходов и
поступлений
тыс.руб.
85030
134440
49410
158,11
-
%
100,0
0
100,00
-
-
-
2
Общие расходы финансово-
хозяйственной
деятельности
тыс.руб.
84013
132532
48519
157,75
-
то же, %, к сумме доходов
и поступлений
%
98,80
98,58
-
-
-
0,22
3
Выручка от продаж
тыс.руб.
81459
134271
52812
164,83
-
то же, %, к сумме доходов
и поступлений
%
95,80
99,87
-
-
4,07
4
Затраты на производство и
сбыт
тыс.руб.
80339
132166
51827
164,51
-
то же, %, к выручке от
продаж
%
98,63
98,43
-
-
-
0,19
В том числе:
4.1.
Себестоимость продаж
тыс.руб.
73744
121784
48040
165,14
-
то же, %, к затратам на
производство и сбыт
продукции
%
91,79
92,14
-
-
0,35
4.2.
Коммерческие расходы
тыс.руб.
-
-
-
-
-
то же, %, к затратам на
производство и сбыт
%
-
-
-
-
-
4.3.
Управленческие расходы
тыс.руб.
6595
10382
3787
157,42
-
то же, %, к затратам на
производство и сбыт
продукции
%
8,21
7,86
-
-
-
0,35
5
Прибыль (убыток) от
продаж
тыс.руб.
1120
2105
985
187,95
-
то же, %, к выручке от
продаж
%
1,37
1,57
-
-
0,19
6
Доходы по операциям
финансового характера
тыс.руб.
-
-
-
-
-
то же, %, к сумме доходов
%
-
-
-
-
-
30
Составлено автором по данным бухгалтерской отчетности ООО «СтройМонолитДом».
45
Продолжение таблицы 10
1
2
3
4
5
6
7
8
7
Расходы по операциям
финансового характера
тыс.руб.
-
-
-
-
-
то же, %, к общим
расходам
%
-
-
-
-
-
8
Прочие доходы
тыс.руб.
3571
169
-3402
4,73
-
то же, %, к сумме доходов
и поступлений
%
4,20
0,13
-
-
-4,07
9
Прочие расходы
тыс.руб.
3674
366
-3308
9,96
-
то же, %, к общим
расходам
%
4,37
0,28
-
-
-4,10
10
Прибыль (убыток) до
налогообложения
тыс.руб.
1032
2150
891
187,6
1
-
то же, %, к сумме доходов
и поступлений
%
1,20
1,42
-
-
0,22
11
Текущий налог на прибыль
тыс.руб.
206
430
224
208,7
-
то же, %, к прибыли до
налогообложения
%
20
20
-
-
-
12
Чистая прибыль
тыс.руб.
826
1720
894,0
0
208,2
3
-
то же, %, к прибыли до
налогообложения
%
81,22
90,15
-
-
8,93
Результативность деятельности хозяйствующего субъекта в условиях
инфляции целесообразно оценивать с помощью относительных показателей
рентабельности, дающих качественную характеристику формирования и
использования прибыли.
Таблица 11
Анализ показателей рентабельности ООО «СтройМонолитДом» за
2016-2018 гг., %
31
№
п/
п
Показатель
2016 г.
2017г.
2018 г.
Изменение,
п.п.
1
Рентабельность услуг
1,52
1,39
1,59
+0,07
2
Рентабельность деятельности
1,58
1,6
2,27
+0,69
3
Рентабельности капитала
1,11
1,26
1,72
+0,61
4
Рентабельность собственного
капитала
84,08
54,34
53,08
-31
По данным таблицы 11 видно, что за анализируемый период практически
все показатели рентабельности имели положительную динамику, что
31
Составлено автором по данным бухгалтерской отчетности ООО «СтройМонолитДом».
46
свидетельствует о том, что повысилась эффективность использования ресурсов
предприятия и текущих затрат, а также возросла эффективность деятельности
предприятия в целом. В целом можно сделать вывод, что в ООО
«СтройМонолитДом» обеспечивается высокий рост всех показателей, в том
числе не только за счет экстенсивных, но и за счет интенсивных факторов –
фондоотдачи, производительности труда.
Таблица 12
Анализ деловой активности ООО «СтройМонолитДом» за 2017-2018
гг.
32
№
п/
п
Показатели
Ед.изм.
Усл.
об.
2017 г.
2018 г.
Изменение
абс.
отн, %
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Производительность
труда
тыс.руб.
/ чел.
ПТ
1293,0
1761,4
468,44
136,23
2
Общая
капиталоотдача
руб./руб
(об-ты)
К
о
БА
1,32
1,63
0,31
123,06
3
Продолжительность
оборота авансиро-
ванного капитала
дни
Т
о
БА
272,09
221,10
-50,99
81,26
4
Фондоотдача
руб./руб
f
о
4,79
9,66
4,87
201,61
5
Оборачиваемость
оборотных активов
обороты
К
о
ТА
1,75
1,87
0,12
106,99
6
Продолжительность
оборота текущих
активов
дни
Т
о
ТА
205,94
192,48
-13,46
93,46
7
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
обороты
К
о
ДБ
2,44
2,93
0,49
119,89
8
Среднее время
погашения
дебиторской
задолженности
дни
Т
о
ДБ
147,40
122,95
-24,45
83,41
9
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
обороты
К
о
КЗ
1,36
1,68
0,32
123,28
10
Средний срок
возврата
кредиторской
задолженности
дни
Т
о
КЗ
264,77
214,77
-50,00
81,12
11
Оборачиваемость
банковских активов
обороты
К
о
ДС
162,27
201,00
38,74
123,87
12
Продолжительность
оборота банк. активов
дни
Т
о
ДС
2,22
1,79
-0,43
80,73
32
Составлено автором по данным бухгалтерской отчетности ООО «СтройМонолитДом».
47
Продолжение таблицы 12
1
2
3
4
5
6
7
8
13
Оборачиваемость
запасов
обороты
К
о
З
6,31
6,49
0,18
102,9
1
14
Продолжительность
оборота запасов
дни
Т
о
З
57,05
55,44
-1,62
97,17
15
Оборачиваемость
собственного капитала
обороты
К
о
СК
71,05
56,42
-14,63
79,40
16
Продолжительность
оборота собственного
капитала
дни
Т
о
СК
5,07
6,38
1,31
125,9
4
17
Продолжительность
операционного цикла
дни
Т
оц
204,45
178,38
-26,07
87,25
18
Продолжительность
финансового цикла
дни
Т
фц
-60,32
-36,38
23,93
60,32
Данные таблицы 12 показывают, что за рассматриваемый период
большинство показателей деловой активности ООО «СтройМонолитДом»
улучшилось. Так на 36% увеличилась производительность труда, в 2 раза
возросла фондоотдача, положительную динамику имеют также показатели
оборачиваемости: наблюдается увеличение числа оборотов в год по различным
видам оборотных средств, уменьшилась продолжительность операционного и
финансового цикла. Следовательно, можно говорить о повышении
эффективности использования ресурсов ООО «СтройМонолитДом» и
уменьшение времени отвлечения из оборота оборотных средств.
В целях анализа целесообразно рассмотреть многоуровневую схему
покрытия запасов и затрат (табл. 13). Значение коэффициента абсолютной
ликвидности у анализируемой организации говорит о том, что ООО
«СтройМонолитДом» в текущий момент не может полностью погасить все
краткосрочные долги, его платежеспособность считается низкой. Это
обстоятельство обычно вызывает недоверие со стороны поставщиков и
партнеров.
Сумма ликвидных активов ООО «СтройМонолитДом» не соответствует
требованиям текущей платежеспособности, так как значение коэффициента
промежуточной ликвидности ниже рекомендуемого значения. Динамика
48
изменения его значения положительна.
Таблица 13
Динамика показателей ликвидности и платежеспособности ООО
«СтройМонолитДом» за 2016-2018 гг.
33
№
п/п
Показатель
2016 год
2017 год
2018
год
Темп изменения, в % (п.п.)
2017 г.
к 2016
г.
2018 г. к
2017 г.
2018 г.
к 2016
г.
1
Собственные
оборотные средства
-
13969,00
-
13672,00
-
2918,00
97,87
21,34
20,89
2
Доля СОС в
покрытии запасов
-1,31
-0,92
-0,11
70,60
12,19
8,60
3
Коэффициент
покрытия запасов
3,94
3,28
3,57
83,12
109,11
90,70
4
Коэффициент
текущей
ликвидности
0,76
0,78
0,97
103,77
123,58
128,24
5
Коэффициент
быстрой
ликвидности
0,57
0,55
0,60
96,74
108,84
105,30
6
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,02
-
0,01
3,16
2517,32
79,60
7
Коэффициент
маневренности СОС
-0,07
-
-0,45
3,58
17942,33
642,57
8
Коэффициент
маневренности
текущих активов
0,02
-
0,01
3,05
2037,08
62,07
9
Доля СОС в общей
сумме обор-х
средств
-32,23
-27,42
-3,11
4,81
24,31
29,12
10
Доля СОС в общей
сумме источников
-24,05
-21,02
-2,92
3,03
18,10
21,13
11
Доля запасов в
оборотных активах
24,62
29,67
27,65
5,05
-2,03
3,03
В 2016-2018 гг. улучшилась ситуация в отношении ликвидности ООО
«СтройМонолитДом», поскольку большинство коэффициентов ликвидности
имеют положительную динамику. Рост данных показателей в динамике
свидетельствует об улучшении платежеспособности ООО
«СтройМонолитДом» в рассматриваемом периоде.
В данный момент можно констатировать, что на конец 2018 года
текущие обязательства ООО «СтройМонолитДом» не могли быть погашены
33
Составлено автором по данным бухгалтерской отчетности ООО «СтройМонолитДом».
49
наиболее ликвидными активами и активами быстрой реализации полностью.
Для ООО «СтройМонолитДом» Кт.л. = 0,97 на конец анализируемого
периода. Это означает, что у ООО «СтройМонолитДом» нет реального запаса
средств для компенсации убытков, которые оно может понести при
размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности, причем
он имеет положительную динамику.
В целом, за анализируемые периоды наблюдалась тенденция увеличения
значений коэффициентов ликвидности, однако все коэффициенты не
соответствуют рекомендуемым значениям, что указывает на отсутствие
необходимого объема ликвидных средств.
Следовательно, проведенный анализ финансовых коэффициентов
ликвидности ООО «СтройМонолитДом» в общем показывает, что у
организации есть проблемы с платежеспособностью и ликвидностью. Поэтому
существует необходимость принятия управленческих решений по разработке
финансовой стратегии, направленной на укрепление состояния и улучшение его
показателей абсолютной ликвидности и платежеспособности.
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО
«СтройМонолитДом» за 2015-2017 года приведен в таблице 14.
В рассматриваемом периоде наблюдается значительное увеличение
отрицательной величины собственных оборотных средств, что является
положительной тенденцией и способствует улучшению финансовой
устойчивости хозяйствующего субъекта. Увеличивается в динамике показатель
«доля СОС в общей сумме оборотных средств» на 29,12 тыс.руб.
Окончательный вывод о финансовой устойчивости по всей
совокупности коэффициентов сделать практически невозможно.
ООО «СтройМонолитДом» не хватает собственных оборотных средств и
краткосрочных заемных средств для формирования запасов, доля
собственного капитала ниже нормативного значения, т.е. организация
находится в не устойчивом финансовом положении.
50
Таблица 14
Динамика показателей финансовой устойчивости в долгосрочной
перспективе ООО «СтройМонолитДом» за 2016-2018 гг.
34
№
п/п
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Темп изменения, в % (п.п.)
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
1
Коэффициент
концентрации
собственного капитала
0,01
0,02
0,03
175,59
138,82
243,75
2
Коэффициент
финансовой зависимости
75,14
42,80
30,83
56,95
72,04
41,03
3
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
-
18,07
-8,99
-0,90
49,77
10,01
4,98
4
Коэффициент структуры
заемных вложений
-
-
-
-
-
-
5
Коэффициент
долгосрочного
привлечения заемных
средств
-
-
-
-
-
-
6
Коэффициент структуры
заемного капитала
-
-
-
-
-
-
7
Коэффициент
соотношения
привлеченного и
собственного капитала
74,14
41,80
29,83
56,37
71,37
40,23
По итогам анализа можно сделать вывод, что ООО «СтройМонолитДом»
развивается и расширяется. В целом наблюдается положительная динамика
производительности труда, финансовых результатов. Прибыль от реализации,
чистая прибыль и показатели рентабельности показали свое увеличение,
негативным моментом являются низкие значения показателей прибыли и
рентабельности.
Конкуренция обязывает предприятия торговли работать более
эффективно, каждый раз согласовывая свою работу с внешней и внутренней
средой предприятия. Одним из важных аспектов работы предприятия на рынке
является предлагаемый покупателю ассортимент товаров и услуг.
Корректировка ассортимента с учетом внешней среды крайне важна сегодня.
Она может быть реализована в рамках разработки программы мероприятий по
34
Составлено автором по данным бухгалтерской отчетности ООО «СтройМонолитДом».