23
Реализация на практике разработанной системы оплаты и
стимулирования труда персонала предполагает постоянный анализ
достижения эффективности организации, связанной с системой оплаты
(шестой этап - мониторинг системы оплаты и стимулирования труда). При
выявлении отклонений между желаемым и фактическим уровнем
эффективности возможен возврат на различные этапы процесса разработки
системы оплаты и стимулирования труда. На этапе мониторинга системы
оплаты и стимулирования труда персонала организации требуется
определить уровень существенных отклонений от прогнозируемых
результатов, при достижении которого следует осуществлять управленческое
воздействие и принимать управленческие решения о корректировке.
Изменение стратегических и целевых ориентиров деятельности
организации предполагает, как правило, на седьмом этапе необходимость
внесения корректировок в цели, которые ставятся перед системой оплаты и
стимулирования труда персонала организации. Внесение изменений в
рассматриваемую систему может потребоваться и при выявлении
существенных отклонений от проектируемого уровня эффективности.
Подводя итоги всему сказанному выше, можно сделать вывод, что
эффективная система оплаты и стимулирования труда персонала
организации:
1) должна соответствовать стратегическим целям организации;
2) должна основываться на основных принципах установления форм и
систем заработной платы и премирования;
3) должна строиться с учетом современных разработок отечественных
и зарубежных ученых и практиков;
4) должна отвечать принципам экономической эффективности
деятельности организации;
5) должна оцениваться работниками предприятия как понятная и
справедливая.
24
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА В
ООО "ЭЛЕГИЯ"
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Элегия"
Общество с ограниченной ответственностью является юридическим
лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на
его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Элегия» несет
ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом.
ООО «Элегия» создано без ограничения срока действия. Ростовская
клиника «Элегия» сегодня — это один из лучших диагностических центров
европейского уровня в городе. Лечение здесь проводят и амбулаторно, и в
стационаре.
Клиника располагает двумя прекрасно оснащёнными операционными,
в которых можно выполнять операции любого уровня сложности. «Элегия»
— медицинский центр европейского уровня.
Для того чтобы провести качественную оценку работы предприятия,
необходимо дать анализ основных показателей работы предприятия за
определенный период времени.
Таблица 1
Динамика основных экономических показателей ООО «Элегия»
Показатели
2014
г
2015
г
2016
г
2015
г в
% к
2014 г
2016
г в % к
2014
г
2015
г
Выручка, тыс.руб.
64518
25176
51581
39,021
79,948
204,884
Себестоимость,
тыс.руб. 60216
28979
47417
48,125
78,744
163,625
Валовая прибыль,
тыс.руб. 4302
-3803
4164
-88,400
96,792
209,492
Прибыль от продаж,
тыс.руб. 4302
-3803
4164
-88,400
96,792
209,492
Чистая прибыль,
тыс.руб. 4541
-4857
3715
-106,958
81,810
176,487
25
Окончание таблицы 1
Численность, чел.
36
27
40
75,00
111,11
148,15
Фонд оплаты т
руда,
тыс.руб. 6937
5258
9214
75,796
132,823
175,237
Среднемесячная
заработная плата,
тыс.руб. 16
16
19
-
118,75
118,75
Произв
.
труда,
тыс.руб./чел. 1792,17
932,44
1289,53
52,03
71,95
138,30
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс.руб. 10217
9054
8840
88,617
86,522
97,636
Фондоотдача,
тыс.руб. 6,314
2,780
5,834
44,029
92,397
209,856
Фондовооруженность
121,630
139,292
110,500
114,521
90,849
79,329
Рентабельность
продаж, % 6,667
-15,100
10,011
-
226,488
150,157
166,298
Анализируя рассчитанные данные, мы наблюдаем, что выручка от
реализации работ в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась
значительно на 60,979%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом выручка
снизилась на 20,052%, а по сравнению с 2015 годом увеличилась на
104,884%.
Себестоимость работ в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась
значительно на 51,875%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом выручка
снизилась на 21,256%, а по сравнению с 2015 годом увеличилась на 63,625%.
Валовая прибыль в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась и
имеет отрицательный результат (убыток) в размере 3803 тыс.руб. В 2016 году
по сравнению с 2014 годом валовая прибыль снизилась на 3,208%, а по
сравнению с 2015 годом увеличивается на 109,492%.
Прибыль от продаж имеет те же значения, что и валовая прибыль.
Чистая прибыль в 2015 году по сравнению с 2014 годом сокращается и
имеет отрицательный результат (убыток) в размере 4857 тыс.руб. В 2016 году
по сравнению с 2014 годом чистая прибыль сокращается на 18,190%, а по
сравнению с 2015 годом увеличивается на 176,487%.
Численность персонала так же колеблется за исследуемый период. В
2015 году по сравнению с 2014 годом численность сокращается значительно
26
на 25%%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом численность
увеличивается на 11,11%, а по сравнению с 2015 годом увеличивается на
48,15%.
Фонд оплаты труда в 2015 году по сравнению с 2014 годом снижается
на 24,204%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличивается на
32,823%, а по сравнению с 2015 году увеличивается на 75,237%.
Среднемесячная заработная плата в 2015 году и в 2014 годом находится
на одном уровне и составляет 16 тыс.руб.. В 2016 году по сравнению с 2014
годом увеличивается на 18,75% и по сравнению с 2015 годом на 18,75%.
Производительность труда в 2015 году по сравнению с 2014 годом
снижается на 47,97%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом снижается на
28,05%, а по сравнению с 2015 годом увеличивается на 38,30%.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году по сравнению с 2014
годом снижается на 11,383%.
В 2016 году по сравнению с 2014 годом и с 2015 году также снижается
на 13,478% и на 2,364% соответственно. Фондоотдача в 2015 году по
сравнению с 2014 годом снижается на 55,971%. В 2016 году по сравнению с
2014 годом снижается на 7,603%, а по сравнению с 2015 годом увеличивается
на 109,856%. Фондовооруженность в 2015 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 14,521%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом
снижается на 9,151%, а по сравнению с 2015 годом на 20,671%.
2.2 Анализ действующей системы оплаты труда в ООО "Элегия"
Достаточная обеспеченность предприятия работниками, обладающими
необходимыми знаниями и навыками, их рациональное использование,
высокий уровень производительности труда имеют большое значение для
увеличения объемов продукции и повышения эффективности деятельности.
В частности, от обеспеченности предприятия персоналом и
эффективности его использования зависят объем и своевременность
27
выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин и как
результата объема выполненных услуг, их себестоимость, прибыль и ряд
других экономических показателей.
В соответствии с таблицей 2 видим, что затраты на оплату труда в
организации оставляют наибольший удельный вес и составляют 33,243%.
Таблица 2
Структура себестоимости продукции в 2016 году
Затраты
%
Материальны
е затраты
53,386
Затраты на оплату труда
33,243
Отчисления на социальные нужды
7,782
Амортизация
4,646
Прочие затраты
0,943
Итого затраты по элементам
100,000
Проведем анализ основных показателей по оплате труда, для этого
рассмотрим следующие показатели:
-выручка;
-среднесписочная численность;
-среднегодовая выработка;
-среднемесячная заработная плата.
Проведём факторный анализ выполненных лабораторных
исследований (медицинских услуг) на рубль заработной платы (см.табл. 3).
Таблица 3
Данные для факторного анализа
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
2016
год
2015
в % к
2014
2016
в % к
2014
2015
Обьем
выполненных
медицинских
услуг в
действующих
оптовых ценах 64518
25176
51581
39,021
79,948
204,884
Среднесписочная
численность,
в т.ч.
специалисты
36
28
27
23
40
34
77,380
84,848
95,238
104,545
123,076
123,214
28
Окончание таблицы 3
Удельный вес
специалистов в
общей
численности 78,571
86,153
86,250
-
-
-
Среднегодовая
выработка на 1-го
специалиста 768,071
387,323
644,762
50,428
83,945
166,466
Отработано всеми
специалистами
человеко-дней 362
447
472
123,48
0
130,386
105,592
Отработано всеми
специалистами
человека – часов 2896
5128
4948
177,07
1
170,856
96,489
Среднее число
дней,
отработанных 1-м
специалистом за
год, 430,900
687,600
590,000
159,57
2
136,922
85,805
Среднее число
часов,
отработанным 1-м
специалистом за
год 3538,58
7886,77
6183,20
229,36
1
179,818
78,399
Продолжительнос
ть рабочего дня 7,98
11,47
10,48
143,73
4
131,328
91,368
Среднедневная
выработка 178,226
56,322
109,281
31,601
61,315
194,028
Среднечасовая
выработка,
рублей 22,278
4,909
10,424
22,035
46,790
212,344
Для факторного анализа выполненных медицинских лабораторных
услуг на рубль заработной платы можно использовать следующую модель
(2.1):
ВУ/ФЗП = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП, (2.1)
где
ВУ- выполненные услуги, тыс. руб.;
ФЗП- фонд заработной платы;
ЧВ – среднечасовая выработка;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
29
УД – удельный вес специалистов в общей численности персонала;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного специалиста.
В процессе его следует осуществлять систематический контроль за
использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности
экономии средств за счет роста производительности труда и снижения
трудоемкости выполненных медицинских услуг.
Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной
подстановки. Используя данные таблицы 2.3, узнаем, за счёт каких факторов
изменилось выполнение медицинских услуг на рубль заработной платы:
1) ВУ / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПпл (2.2)
ВУ/ФЗпл= 22,278 × 7,98 × 430,9 × 78,571 / 82583 = 72,883 коп.
2) ВУ / ФЗПусл 1 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф (2.3)
ВУ/ФЗПусл1= 22,278 × 7,98 × 430,9× 78,571 / 115175 = 52,258 коп.
3) ВУ / ФЗПусл 2 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДф / ГЗПф (2.4)
ВУ / ФЗПусл 2 = 22,278 × 7,98 × 430,9 × 86,25 / 115175 = 57,366 коп.
4) ВУ / ФЗПусл 3 = ЧВпл × Ппл × Дф × УДф / ГЗПф (2.5)
ВУ / ФЗПусл 3 = 22,278 × 7,98 × 590 × 86,250 / 115175 = 78,547 коп.
5) ВУ / ФЗПусл 4 = ЧВпл × Пф × Дф × УДф / ГЗПф (2.6)
ВУ/ФЗПусл4= 22,278 × 10,48 × 590 × 86,25 / 115175 = 103,155 коп.
30
6) ВУ / ФЗПф = ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф (2.7)
ВУ/ФЗПф= 10,424 × 10,48 × 590 × 86,25 / 115175 = 48,266 коп.
7) Изменение выполненных медицинских услуг на рубль заработной платы
общее:
48,266-72,883=-24,617 коп.
в том числе за счёт изменения:
а) среднегодового заработка одного работника предприятия:
52,258-72,883=-20,625
б) удельного веса специалистов в общей численности персонала:
57,366-52,258=+5,108
в) количества отработанных дней одним специалистом за год:
78,547-57,366=+21,181
г) средней продолжительности рабочего дня:
103,155-78,547=+24,608
д) среднечасовой выработки специалиста:
48,266-103,155=-54,889
31
Проведённый анализ показывает, что положительное влияние на
выполнение медицинских услуг на рубль заработной платы оказывают
увеличение удельного веса специалистов в общей численности персонала,
увеличение количества отработанных дней одним специалистом за год,
увеличение средней продолжительности рабочего дня.
Совокупное влияние:
-24,617=-20,625+5,108+21,181+24,608-54,889=-24,617
После проведенного факторного анализа необходимо определить
резервы увеличения выполненных медицинских услуг на рубль заработной
платы.
На данном предприятии это:
- создание дополнительных рабочих мест;
- сокращение потерь рабочего времени;
- повышение уровня производительности труда.
Р↑ВП
кр
=Р↑КР*ГВ
1
Р↑ВП
фрв
=Р↑ФРВ*ЧВ
1
Р↑ВП
чв
=Р↑ЧВ*ФРВ
в
Чтобы выявить данные резервы, необходимо более детально
проанализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и
предметов труда на предприятии.
32
2.3 Оценка труда работников на основе компетентностной модели в ООО
«Элегия»
В практике управления персоналом часто употребляется применяется
"профиль компетенции" в определении и распределении оплаты труда. Он
означает не просто перечень необходимых компетенций, но и необходимый
уровень развития каждой из них [5, с. 50].
Профиль компетенций позволяет наглядным и удобным образом
использовать модель компетенций.
Результатом формирования эффективной системы оплаты труда
должны стать профили компетенций, разработанные для каждой должности
(рис. 3).
┌──────────────┐ ┌───────────────┐
┌──────┐ │ Персональные │ │Анкетные данные├──────┐
│ │ ┌──────────────┐ │ знания, │ └───────────────┘ \│/
│ │ │ ├─>│умения, навыки├─┐ ┌───────────┐ ┌─────────┐
│ │ │Функции, права│ └──────────────┘ ├─┤Компетенции├──>│ Профиль │
│Работа├──>│ и обязанности│ ┌──────────────┐ │ └───────────┘ │должности│
│ │ │ ├─>│ Эмоционально-├─┘ └─────────┘
│ │ └──────────────┘ │ личностные │ /│\
│ │ │характеристики│┌────────────┐ │
└──────┘ └──────────────┘│ Опыт ├─────────┘
└────────────┘
Рисунок 3 - Формирование профиля должности
Проведем анализ профилей компетенций для ряда должностей ООО
«Элегия» (табл. 4).