45
Одновременно со снижением доли основных средств, за 2016 год
произошло значительное увеличение объема долгосрочных финансовых
вложений компании (Рисунок 8).
Рисунок 8. Долгосрочные финансовые вложения в 2015 -
2016, тыс. руб.
Данная динамика свидетельствует, что АО «Сбербанк КИБ» проводит
от влечение средств из основной деятельности и вкладывает их в другие
компании для получения контроля над деятельностью и увеличения доходов
в будущем.
Дальнейшим шагом в правильной оценке структуры активов АО
«Сбербанк КИБ» является выявление статей, внесших весомый вклад в
формирование оборотных активов (Рисунок 9).
Основными статьями оборотных активов в 2015 году были
дебиторская задолженность и денежные средства. Высокий уровень
дебиторской задолженности говорит о наличии проблем, связанных оплатой
услуг компании клиентами. В 2016 году эти статьи были тоже
доминирующими, но соотношению изменилось в пользу денежных средств и
эквивалентов. В этом отчетном периоде улучшилось состояние расчетов
организации с клиентами.
46
Рисунок 9. Главные статьи оборотных активов
Необходимо также понять какой вид задолженности по срокам выплат
превалировал в составе дебиторской задолженности (Таблица 17).
Таблица 17
Состав дебиторской задолженности по срокам, тыс.руб.
Срок погашения дебиторской
задолженности
2015 год
2016 год
Менее 12 месяцев
11265228
9661090
Более 12 месяцев
99372
42981
В 2015 и 2016 годах большую часть дебиторской задолженности
составляла задолженность сроком погашения менее 12 месяцев. Это связано
с быстрым выведением средств из оборота на протяжении обоих периодов.
Важным показателем деятельности является сальдо задолженности.
Чтобы понять какое сальдо имело АО «Сбербанк КИБ», нужно сопоставить
дебиторскую и кредиторскую задолженность (Рисунок 10).
Кредиторская задолженность доминировала на протяжении 2015 и
2016 годов, что означает наличие пассивного сальдо задолженности. В 2016
году кредиторская задолженность существенно увеличилась. Данная
ситуация свидетельствует в пользу того, что организация финансово
поддерживала свои запасы и компенсировала платежные отсрочки компаний-
должников за счет задержки выплат кредиторам и различным внебюджетным
фондам.
47
Рисунок 10. Сопоставление видов задолженностей
компании
На основе анализа вышеперечисленных показателей можно сделать
вы вод, что в АО «Сбербанк КИБ» происходит общее улучшение управления
портфелем активов. Главными индикаторами улучшения финансовой
стабильности компании можно назвать: увеличение имущества более чем в 2
раза, заметное увеличение объема денежных средств и сохранение высокого
уровня мобильности активов. Увеличение суммы долгосрочных финансовых
вложений создает условия для повышения доходов в будущих периодах.
Однако существенный рост кредиторской задолженности является
негативной тенденцией для финансовой устойчивости организации. Это
явление может привести к следующим последствиям:
Ухудшение финансовых результатов и рейтинга надежности;
Снижение коэффициента абсолютной ликвидности;
Рост штрафных санкций со стороны государства;
Ухудшение делового имиджа организации.
В связи с этим, необходимо рационализировать структуру активов
путем привлечения части имеющихся денежных средств на покрытие
кредиторской задолженности.
Для того, чтобы оценить способен ли банк отвечать по своим
обязательствам, проведём анализ ликвидности ПАО «Сбербанк России».
48
Таблица 18
Нормативы ликвидности ПАО «Сбербанк России» за 2014-2016
гг.
Норматив
ы
ликвидно
сти
Предельное
значение,
установленное
Банком России
Критическое
значение
Сбербанка
Значение норматива, %
2014
2015
2016
Н2
Более 15%
15%
74,3
116,4
217,0
Н3
Более 50%
55%
66,4
154,4
301,6
Н4
Менее 120%
115%
111,2
65,5
55,4
Данные, отражённые в табл. 15, свидетельствуют о том, что банк
соблюдает нормативы ликвидности, предельные значения которых
установлены Банком России. ПАО «Сбербанк России» обладает умеренно
высокой способностью обеспечить своевременное исполнение своих
обязательств по возврату средств вкладчикам и кредиторам в случае
реализации критических ситуаций.
В 2016г мы наблюдаем значительное улучшение показателей
нормативов ликвидности. С целью снижения рисков ликвидности Банк
существенно нарастил объём резервов ликвидности в основном за счёт
проведения в 2016 году активной работы по увеличению залоговой массы в
рамках Положения Банка России №312-П9. Благодаря гибкой процентной
политике и эффективному управлению активной и пассивной базой, за 2016
год Банку удалось сократить объем заимствования средств Банка России и
федерального бюджета на 3,0 трлн. руб. до 0,8 трлн. руб. в основном за счет
привлечения средств клиентов, а также в результате сокращения объема
наличных денежных средств в рамках оптимизации управления наличными
остатками
19
.
Для более точного определения надёжности и эффективности
деятельности ПАО «Сбербанк России», необходимо рассмотреть
агрегированный отчёт о финансовых результатах ПАО «Сбербанк России» за
19
Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности ПАО «Сбербанк России» за
2016 год [Электронный ресурс] / Официальный сайт ПАО «Сбербанк России». - Режим доступа:
http://www.sberbank.com/ru.
49
2014-2016гг.
Опираясь на данные табл. 19, мы видим, что в целом динамика
показателей агрегированного отчёта о финансовых результатах ПАО
«Сбербанк России» неоднозначна. В 2015 г. мы наблюдаем снижение всех
показателей относительно 2014 г. Это является отражением экономического
спада в РФ, сопровождавшегося девальвацией рубля, ростом инфляции и
ухудшением большинства макроэкономических показателей. Ситуация
усугублялась кумулятивным эффектом от негативных внешних факторов -
падение мировых цен на нефть и высокий уровень геополитической
напряженности. Мы наблюдаем снижение прибыли после налогообложения,
несмотря на рост комиссионных доходов. Это связано с тем, что банком
были проведены большие объёмы расходов на резервы. Прибыль после
налогообложения в 2015 г. снизилась до 218,4 млрд. руб.
Таблица 19
Агрегированный отчёт о финансовых результатах ПАО
«Сбербанк России» за 2014-2016гг., (млрд. руб.)
Наименование
2014
2015
2016
Отклонение,%
2016/2
015
2016/2
014
Чистый процентный доход
959,7
866,7
1201,
6
38,6
25,2
Чистый комиссионный доход
217,2
265,9
318,6
19,8
45,9
Чистый доход от операций с
финансовыми активами,
ценными бумагами и
иностранной валютой
94,2
68,9
127,6
85,2
35,5
Прочие операционные
доходы
47,6
19,6
33,9
73,0
-28,8
Изменение резервов
-290,8
-294,4
-87,9
-70,1
-69,8
Операционные расходы
-598,7
-619,8
-764,6
23,4
27,7
Прибыль до
налогообложения
429,2
306,9
647,9
111,1
51,0
Расход по налогам
-118,0
-88,5
-149,6
69,0
26,8
Прибыль после
налогообложения
311,2
218,4
498,3
128,2
60,1
Тем не менее, в 2016 г. мы наблюдаем улучшение деятельности банка.
Чистый процентный доход банка увеличился на 38,6% и превысил 1,1 трлн.
руб. Это является следствием роста объёма работающих активов, а также
оптимизации структуры средств клиентов в пользу более дешевых ресурсов и
снижения уровня процентных ставок относительно 2015 года.
50
Чистый комиссионный доход увеличился по сравнению с 2015 годом
на 19,8% до 318,6 млрд. руб. Основной прирост комиссионного дохода
обеспечили услуги эквайринга и другие операции с банковскими картами,
банковское страхование и расчетно-кассовое обслуживание.
Операционные расходы увеличились на 23,4%. Данный темп роста
операционных расходов обеспечен проведением индексации заработной
платы сотрудников. Банк продолжает программу повышения эффективности
и снижения своих операционных издержек, некоторый рост расходов носит
сезонный характер.
Прибыль до уплаты налога на прибыль составила 647,9 млрд. руб.,
чистая прибыль без учета событий после отчетной даты составила 498,3
млрд. руб.
20
Комплексная характеристика банка путём анализа его финансово
экономических характеристик отражает эффективность деятельности банка в
целом, уровень соблюдения банком ограничений. Анализ финансово
экономических характеристик коммерческого банка позволяет определить
качество принимаемых управленческих решений. В ходе проведённого
анализа финансово-экономических характеристик ПАО «Сбербанк России»
было выявлено, что в целом банк эффективно осуществляет свою
деятельность и является надёжным.
2.3. Анализ налогообложения
Публичное акционерное общество «Сбербанк России» является
кредитной организацией, которая была основана в 1841 году.
Акционером и основным учредителем ПАО «Сбербанк России»
выступает Центральный банк Российской Федерации (далее по тексту – ЦБ
РФ). ЦБ РФ владеет 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция.
20
Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности ПАО «Сбербанк России» за
2015 год [Электронный ресурс] / Официальный сайт ПАО «Сбербанк России». - Режим доступа:
http://www.sberbank.com/ru
51
Также у «Сбербанка России» есть и другие акционеры, которыми являются,
как российские, так и международные инвесторы
21
.
Банк в настоящее время занимает крупнейшую долю на рынке
вкладов. Стоит отметить, что «Сбербанк России» выступает основным
кредитором всей российской экономики в целом. И имеет около 14
территориальных банков и более 16,6 тысяч отделений в 83 субъектах РФ.
На данный момент «Сбербанк России» представлен, как: 14
территориальных банков и более 16,5 тысяч отделений в 83 субъектах
Российской Федерации, расположенных на территории 11 часовых поясов.
Зарубежная сеть банка состоит из дочерних банков, филиалов и
представительств в СНГ, Центральной и Восточной Европе, Турции,
Великобритании, США и других странах.
Число розничных клиентов «Сбербанка» в России превышает 127
млн. человек и 10 млн. за ее пределами, количество корпоративных клиентов
Банка более 1,1 млн. в 22 странах присутствия.
Спектр услуг «Сбербанка России» для розничных клиентов
максимально широк: от традиционных депозитов и различных видов
кредитования до банковских карт, денежных переводов, банковского
страхования и брокерских услуг.
ПАО «Сбербанк России» является юридическим лицом и
осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего
законодательства Российской Федерации.
В целях формирования полной и достоверной информации о порядке
учета хозяйственных операций для целей налогообложения, а также
обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для
контроля за правильностью исчисления, полной, а также своевременной
уплаты налогов в государственный бюджет ПАО «Сбербанк России»
осуществляет налоговый учет. В коммерческом банке учет доходов и
расходов признаются следующим образом.
21
Официальный сайт ПАО «Сбербанк России». - Режим доступа: http://www.sberbank.ru
52
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором
они имели место, независимо от фактического поступления денежных
средств, иного имущества (работ, услуг)
22
.
Доходы определяются на основании первичных документов и других
документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового
учета. Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата
реализации товаров (работ, услуг) независимо от фактического поступления
денежных средств (иного имущества, работ, услуг).
В целях налогового учета в качестве расходов не учитываются суммы
убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
которые в бухгалтерском учете относятся на финансовый результат
23
.
В соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ ПАО «Сбербанк
России» находится на общей системе налогообложения и является
плательщиком следующих налогов: налог на добавленную стоимость (далее
по тексту - НДС); налог на прибыль организаций; налог на имущество
организаций; транспортный налог; земельный налог; налог на
контролируемые иностранные компании; прочие налоги и сборы.
Стоит сказать пару слов о новом и интересном налоге на
контролируемые иностранные компании (далее по тексту – КИК), который
как раз и уплачивает ПАО «Сбербанк России». Президент Российской
Федерации подписал Федеральный закон «О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (в части
налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и
доходов иностранных организаций)» от 24.11.2014 года №376-ФЗ,
вступивший в силу с 01.01.2015 года. КИК – признается иностранная
структура без образования юридического лица, контролирующими лицами
22
Бондарева, Т.Н. Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях: учебное пособие/
Бондарева, Т.Н. – М.: Феникс, 2015. - 237 c.
23
Белецкий, М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков/ Белецкий, М.В. – М.: Финансы, 2014.- №
2. – 24-28c.
53
которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые
налоговыми резидентами Российской Федерации
24
.
В таблице 20 представим динамику уплаченных налогов ПАО
«Сбербанк России».
Таблица 20
Динамика уплаченных налогов ПАО «Сбербанк России»,
млн. руб.
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение
2014
2015
2016
2015/20
14
2016/20
15
2015/20
14
2016/20
15
1
2
3
4
5
6
7
8
НДС
26588
25560
19068
-1028
-6492
96,13
74,60
Налог на
имущество
7322
6563
6689
-759
126
89,63
101,92
Налог на
землю
265
251
248
-14
-3
94,72
98,8
Налог на
контролируе
мые
иностранные
компании
-
244
229
244
-15
-
93,85
Транспортны
й налог
51
55
55
4
0
107,84
100
Прочие
налоги и
сборы
1404
2428
2898
1024
470
172,93
119,36
Налог на
прибыль
82363
53412
12041
8
-28951
67006
64,85
225,45
Итого
11799
3
88513
14960
5
-29480
61092
75,02
169,02
Таким образом, уплата НДС за 2015 год по сравнению с 2014 годом
снизилась на 1028 млн. руб., за 2016 год снизился на 6492 млн. руб. Налог на
имущество за 2015 год в отличие от предыдущего года снизился на 759 млн.
руб., за 2016 год увеличился на 126 млн. руб. Налог на землю за 2015 год по
сравнению с 2014 годом снизился на 14 млн. руб., за 2016 год снизился на 3
млн. руб. Налог на контролируемые иностранные компании в 2014 году
полностью отсутствовал, а в 2015 году составил 244 млн. руб., а в 2016 году
229 млн. руб.
24
Официальный сайт ПАО «Сбербанк России». - Режим доступа: http://www.sberbank.ru
54
Транспортный налог увеличился на 4 млн. руб. за 2015 год по
сравнению с предыдущим годом, а в 2016 году остался без изменений, как и
в 2015 году. Прочие налоги и сборы увеличились 1024 млн. руб. за 2015 год
по сравнению с 2014 годом, на 470 млн. руб. за 2016 год в отличие от
предыдущего года. Налоги с прибыли снизились на 28951 млн. руб. за 2015
год по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году увеличились на 61092 млн. руб.
по отношению к 2015 году.
Общая сумма уплаченных налогов за 2015 год по сравнению с
предыдущим годом снизилась на 29480 млн. руб., за 2016 год увеличилась на
61092 млн. руб.
На рисунке 11 представлена динамика налога на добавленную
стоимость.
Рисунок 11. Динамика налога на добавленную стоимость ПАО
«Сбербанк России», млн. руб.
Таким образом, за анализируемый период сумма НДС, подлежащая
уплате у ПАО «Сбербанк России», снизилась с 26588 млн. руб. до 19068 млн.
руб. Это связано со снижением чистого дохода.
На рисунке 12 представим динамику налога на прибыль ПАО
«Сбербанк России»