55
в отчетном периоде, с учетом цен и себестоимости базисного периода, с
прибылью, полученной в базисном периоде, с учетом изменения объема
реализации.
Показатель прибыли предприятия за 2016 год с учетом себестоимости и
в ценах базисного периода, составляет 5 538 854 рублей и рассчитан следующим
образом: из выручки от реализации услуг отчетного периода в ценах базисного
периода (6 203 044 рублей) вычесть фактически реализованные услуги по
базисной себестоимости ((3 720 553*0,026) = 96 734 рублей), коммерческие
расходы базисного периода (565 рублей), управленческие расходы базисного
периода (566 891 рублей). Определяем влияние изменений в структуре услуг на
показатель прибыли: 5 538 854 - (2 323 428*0,026) = 5 478 444,87 рублей.
Аналогичным образом рассчитываем прибыль за 2017 год с учетом
себестоимости и в ценах базисного периода: из выручка от реализации услуг
отчетного периода в ценах базисного периода (2 821 329 рублей) вычитаем
фактически реализованные услуги, рассчитанные по базисной себестоимости
(2 635 756*0,545) = 1436487 рублей), коммерческие расходы базисного периода
(0 рублей), управленческие расходы базисного периода (599 951 рублей). Таким
образом, прибыль 2017 года, рассчитанная по базисной себестоимости и
базисным ценам, составляет 874 891 рублей ((2 821 329 – 1 436 487 – 0 – 599
951). Влияние изменений структуры услуг на величину прибыли от реализации
услуг составляет: 874 891 - (3 939 471*0,545) = -1 272 120,70 рублей. Результаты
расчетов свидетельствуют об увеличении в структуре реализованных услуг
доли услуг с более низким уровнем доходности.
3) Чтобы определить размер влияния изменения себестоимости на
показатель прибыли в 2016 году, сравним себестоимость реализованных услуг
в отчетном году с себестоимостью базисного периода с учетом изменения
выручки от реализации: (3 720 553*0,026) – 2 635 756 = -2 539 022 рублей.
Аналогично определяем размер влияния изменения себестоимости на
показатель прибыли в 2017 году: (2 635 756*0,545) – 309 736 = +1 126 751
рублей.
56
Увеличение себестоимости реализованных услуг повлияло на снижение
прибыли в том же размере в отличие от 2017 года, в котором прибыль от
реализации услуг увеличилась.
4) Чтобы вычислить уровень влияния изменения коммерческих и
управленческих расходов на показатель прибыли предприятия, сравним их
размеры в 2016 и 2017 годах. Размер коммерческих расходов остался на том же
уровне и не оказал влияния на прибыль (0–0=0 рублей), за счет изменения
управленческих расходов прибыль увеличилась на 513 рублей (599 951 - 600
464).
Таким образом, на увеличение себестоимости реализованных услуг
решающее влияние оказало повышение курса валюты. Сказалось и уменьшение
объема реализованных услуг, и негативные изменения в структуре
реализованных услуг. Увеличение цен реализации и снижение управленческих
и коммерческих расходов компенсировало негативное влияние вышеуказанных
факторов. Исходя из вышеизложенного, резервы роста размера прибыли на
предприятии – увеличение объема реализации, увеличение удельного веса
более доходных видов услуг в общем объеме и снижение себестоимости услуг.
Подводя итог второй главы, следует сформулировать основные
выводы:
- в настоящее время роль железнодорожного транспорта велика в
обеспечении, как экономики страны, так и передвижения населения. Он
является неотъемлемой и основополагающей частью национальной
транспортной системы. Значимость железных дорог обусловлена
возможностью перевозок на большие расстояния при отсутствии внутреннего
водного сообщения, размещением большинства промышленных и
сельскохозяйственных производств вдали от морских путей. В связи чем, доля
железнодорожного транспорта в грузовых перевозках составляет 50%, в
пассажирских перевозках более 46%. Железнодорожный транспорт
применяется, главным образом, в массовых грузоперевозках и перевозках
пассажиров в междугородном сообщении, с преобладанием перевозок грузов;
57
- показатели финансовой устойчивости ООО «Центр Росс» говорят о
том, что Общество по результатам работы в анализируемый период в 2016 году
улучшило все показатели, что свидетельствует о правильном выборе
финансовой и учетной политики, однако в 2017 году данные показатели резко
ухудшились в связи с введением нового вида предоставляемых услуг и
привлечения в данный вид деятельности большого количества клиентов, а
также наработки профессионального опыта в данном виде услуг и дальнейшей
разработки механизмов управления и принятия правильных управленческих
решений для выхода из временных финансовых затруднений;
- по анализу доходности и рентабельности ООО «Центр Росс» можно
сделать следующий вывод, Общество прибыльное, показатели рентабельности
деятельности, реализованной продукции, всего капитала и собственного
капитала возросли, а показатель рентабельности используемого в производстве
капитала резко снизился, что говорит о том, что Общество испытывает
финансовые затруднения по выше указанным причинам.
58
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ЦЕНТР РОСС»
3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния
ООО «Центр Росс»
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория,
отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
Возможность общества погашать свои обязательства своевременно,
вливать дополнительные денежные средства в свой вид деятельности на
расширенной основе говорит о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние ООО «Центр Росс» за анализируемый период показал,
что его финансовое состояние является не устойчивым.
Таким образом, улучшение платежной дисциплины партнеров
предприятия (заказчиков) будет способствовать улучшению его финансового
состояния.
Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное
значение имеет выявление резервов увеличения объемов оказываемых услуг и
59
снижения их себестоимости, роста прибыли. [43,c.79]
Для улучшения финансового состояния и совершенствования
организации собственного капитала ООО «Центр Росс» могут быть
предложены следующие направления ускорения оборачиваемости капитала:
сокращение продолжительности времени обслуживания пассажиров
за счет внедрения новейших технологий, повышения качества обслуживания,
автоматизации рабочих мест, а также более полного использования
возможностей предприятия трудовых и материальных ресурсов;
ускорение процесса обработки данных о прохождении транзитных
грузов и оформление платежных документов;
сокращение времени нахождения средств в дебиторской
задолженности;
повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на
полное и эффективное удовлетворение транспортных потребностей населения
и юридических лиц;
анализ факторов, формирующих эластичность спроса на
предлагаемые услуги, оценка степени риска невостребованного продукта;
оценка конкурентоспособности услуги и изыскание резервов
повышения ее уровня;
ведение постоянного поиска новых рынков, новых потребителей,
новых видов услуг, способных обеспечить предприятию наибольший уровень
прибыли.
увеличение уставного капитала общества с целью повышения его
финансовых гарантий. [47,c.205]
Увеличение собственного капитала может быть осуществлено в
результате накопления чистой прибыли оставшейся в распоряжении
предприятия после уплаты всех обязательных платежей для целей деятельности
Общества с возможным ограничением её использования на социальные либо
непроизводственные цели. Также осуществлять распределение чистой прибыли
в резервные фонды, образуемые в соответствии с учредительными
60
документами, либо направить не распределённую прибыль на увеличение
уставного капитала Общества, без привлечения дополнительных инвестиций.
Структуру собственного капитала ООО «Центр Росс» можно
оптимизировать с помощью:
перспективного развития деятельности ООО «Центр Росс» в
результате систематического анализа рынка транспортных услуг.
Усовершенствовать процесс формирования объема и структуры капитала
подчинённого непосредственному обеспечению решения задач деятельности
предприятия необходимо не только на начальном этапе, но в будущем;
обеспечения соответствия объема привлекаемого капитала к объему
формируемых активов предприятия;
обеспечения оптимальной структуры капитала с позиции
эффективного его функционирования. Использование заемного капитала в
ООО «Центр Росс» поднимает финансовый потенциал развития данного
предприятия и представляет собой возможность прироста финансовой
рентабельности деятельности, однако, в большей мере генерирует финансовый
риск;
обеспечения формирования капитала из внешних источников по
минимальным затратам, которые можно осуществить в процессе управления
стоимостью капитала;
обеспечения возможного увеличения до максимума показателей
рентабельности собственного капитала с учетом уровня финансового риска
приемлемого для ООО «Центр Росс», что послужит обеспечению
высокоэффективного использования капитала в процессе его хозяйственной
деятельности;
оптимизации формирования финансов ООО «Центр Росс», учитывая
соотношение доли собственного и заемного капитала. При формировании
структуры, стремиться к соотношению долей больше либо равной 60%
собственного капитала, а заемного меньше либо равной 40%. Оценка структуры
источников финансирования собственного, заемного и привлеченного капитала
61
очень важна. Минимальным будет риск у тех предприятий, кто строит свою
деятельность преимущественно на собственном капитале, но доходность
деятельности таких предприятий невысока, так как эффективность
использования заемного капитала в большинстве случаев оказывается более
высокой. [12,c.231]
План мероприятий по повышению эффективности хозяйствования
необходимо разрабатывать с целью стабилизации финансового состояния ООО
«Центр Росс».
Умение предприятия приспособиться к изменению технологических,
экономических и социальных факторов служит гарантией не только выживания,
но и гарантией процветания предприятия в Приднестровской Молдавской
Республике с неустойчивой рыночной экономикой в нынешних
геополитических условиях. В стране с устойчивой рыночной экономикой,
развитой транспортной системой, работающей в здоровой конкуренции между
видами транспорта, экономический эффект транспортного обеспечения
внешнеэкономических связей предприятия рассчитываются отдельно.
Для улучшения финансового состояния анализируемого предприятия
нами рекомендуется следующее: увеличить прибыль путем увеличения объемов
оказанных услуг и уменьшения расходов предприятия; уменьшать долю
заемного капитала за счет увеличения собственного капитала и более
эффективное его использование; увеличить оборачиваемости средств в
расчетах за счет увеличения объема услуг, либо за счет внедрения
дополнительной услуги пассажирам, либо за счет снижения дебиторской
задолженности; снизить операционный цикл, вследствие чего будет расти
рентабельность; увеличить уставный капитал общества с целью повышения его
финансовых гарантий; совершенствовать бухгалтерскую отчетность общества в
целях возможности ее использования для финансового анализа всеми
участниками рынка в целях привлечения инвестиций.
Целесообразно предложить следующие принципы формирования
капитала предприятия:
62
1) перспективное развитие процесса формирования объема и структуры
капитала необходимо рассматривать на перспективу работы Общества, как в
настоящем, так и будущем. Необходимо разработать в Обществе планы
перевозок. Планирование пассажирских перевозок существенно отличатся от
планов грузовых перевозок. Оно основано преимущественно на анализе
отчетных данных и выявления закономерностей развития пассажирских
перевозок.
Планирование по отчетным данным без применения дополнительных
методов имеют существенный недостаток. Отчетность о перевозках пассажиров
отражает лишь фактический реализованный спрос на транспортные услуги,
поэтому при планировании перевозок необходимо подробно изучать и другие
факторы, влияющие на их объем и структуру. В результате систематического
анализа, возможно, разработать эффективные меры для повышения финансовой
стабильности Общества;
2) учитывая рыночные преобразования в нашей Республике, остро стоит
задача привлечения грузопотоков. Поэтому при оценке эффективности
Обществу необходимо исходить, прежде всего, из интересов клиента и получать
дополнительную прибыль за счет предложения гибких схем обслуживания и
повышения эффективности собственной деятельности.
В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской
задолженности, которая оборачивается для предприятия убытками необходимо:
проводить оценку и классификацию покупателей в зависимости от вида
продукции, объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных
отношений; планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на
его достижение сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления
дебиторской задолженностью.
В случае возникновения такой задолженности необходимо
активизировать работу юридического отдела по взысканию дебиторской
задолженности в судебном порядке.
В целях стимулирования своевременной оплаты грузополучателями
63
услуг по транспортировке грузов можно рекомендовать ввести систему скидок.
Также для привлечения новых клиентов необходимо исследовать
наиболее рациональные принципы построения транспортных тарифов и
договорных цен на перевозки с учетом спроса в условиях регулирования и
разработать рекомендации по более полному отражению в них не только
общественно необходимых, но и индивидуально необходимых затрат.
Таким образом, реализация выше предложенных мер повлечет за собой
повышение финансовых результатов ООО «Центр Росс», а как любое общество
с ограниченной ответственностью, стремится получить максимальную
прибыль от реализации своей деятельности.
3.2 Расчет эффекта от предложенных мероприятий
Анализируемое предприятие ООО «Центр Росс», вид деятельности
которого, оказание посреднических услуг в области железнодорожного
транспорта, отработало отчетный период не рентабельным. В целом
ликвидность баланса не стабильна.
Для того чтобы увеличить объем оказываемых услуг, необходимо для
начала, предоставлять постоянным клиентам гибкую систему скидок.
Так по оперативной информации менеджеров общества в структуре
оказанных услуг за 2015 – 2016 годы по Приднестровской железной дороге по
схеме Молдавского транзита в направлении Кучурган (УЗ) – Бендеры – 2 (ЧФМ)
/ Бендеры – 2 (ЧФМ) – Кучурган (УЗ) перевозились груз: галька, гравий, щебень
и отсев гранитный (ГНГ 2517). Ставка согласно Приложения к Договору на
Молдавский транзит составляла 1,75 долларов США за 1 тонну перевезенного
груза. При условии выполнения гарантированного суммарного объема
перевозок вышеуказанных грузов по данному направлению представлялись
скидки: 10 000 тонн в месяц – 1,60 долларов США за 1 тонну груза.
Таким образом, в 2015 году в данном направлении всего перевезено 73
862,50 тонны инертных грузов, из них:
5 836,50 тонн – ставка 1,75 долларов США за 1 тонну груза;
64
14 139,50 тонн – ставка 1,65 долларов США за 1 тонну груза;
53 886,50 тонн – ставка 1,60 долларов США за 1 тонну груза;
В 2016 году в данном направлении всего перевезено 70 779,80 тонны
инертных грузов, из них:
18 873,90 тонн – ставка 1,75 долларов США за 1 тонну груза;
10 100,80 тонн – ставка 1,65 долларов США за 1 тонну груза;
41 805,10 тонн – ставка 1,60 долларов США за 1 тонну груза;
В 2017 году ставка согласно действующей Тарифной Политики
составляет 2,75 долларов США за 1 тонну груза перевезенных инертных грузов
(галька, гравий, щебень и отсев гранитный (ГНГ 2517). Скидки на данный вид
перевозки не предоставлялись. В связи, с чем было перевезено 417,70 тонн.
Таким образом, в случае предоставления скидки в 2018 году, по аналогии 2015
и 2016 годов на запрашиваемый объем 80 000 тонн инертных грузов, объем
оказанных услуг может увеличиться на 3 091 200,00 рублей.
Дополнительно полученные денежные средства можно направить на
погашение кредиторской задолженности и увеличение денежной массы для
последующих расчетов.
Также предлагаем рассмотреть возможность предоставления
дополнительных услуг пассажирам приобретающих железнодорожные
проездные документы на поезда дальнего следования в виде платных
информационных справок о маршрутах следования поездов, стоимости проезда,
возможности пересадки на другой вид транспорта до конечного пункта
назначения, о предоставляемых услугах в пути следования. Анализируя
возможности работников билетных касс и в рамках уплотнения рабочего дня
менеджеров, объем предоставления вышеуказанных услуг может дать
дополнительный доход в размере 150 000 рублей в год. На основании
вышеизложенного рассчитаем экономический эффект. Данные для расчета
эффекта представим в виде таблицы 8.
Таблица 8
Основные показатели, используемые при оценке финансовой