32
Следует обратить внимание на отсутствие денежных средств в составе
оборотного капитала. Увеличение дебиторской задолженности при
отсутствии денежных средств в структуре оборотного капитала – явление
негативное, так как это ограничивает платежеспособность предприятия.
Вместе с тем, данный показатель в динамике может показывать их наличие, а
на конец года выручка была полностью использована для покрытия счетов и
поэтому остатки в кассе и на текущих счетах были вероятнее всего
обнулены.
Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в
пассиве – источники их образования. Анализ пассива баланса гостиницы
приведен в таблице 2, из данных видим, что в целом деятельность гостиницы
убыточная. За 2019 год непокрытый убыток возрос на 51,6%, что составляет
2188,2 млн. руб. За отчетный период уставный и дополнительный капитал не
изменились, но из-за уменьшения общей суммы статей актива и пассива их
удельный вес в структуре пассива возрос на 5,2% и 1,6% соответственно.
По состоянию на 1.01.2020 текущие обязательства по расчетам с
бюджетом уменьшились на 25 %, по страхованию – на 25,8 %, по оплате
труда – на 25 %, а также другие текущие обязательства – на 49,1 %. Но
несмотря на это суммарные текущие обязательства возросли на 35,8 %.
Основную часть обязательств на конец 2019 года – 7115,7 млн. руб.
составляют текущие обязательства по внутренним расчетам. Удельный вес
этих обязательств в структуре пассива баланса самый высокий и увеличился
по сравнению с началом года на 96,2 %.
Динамика элементов пассива баланса проиллюстрирована на рисунке 3,
исследование структуры с помощью диаграммы не возможно ввиду наличия
отрицательной статьи.
33
Таблица 2
Анализ изменений в составе и структуре пассивов баланса
Название показателя
На начало
периода,
млн. руб.
На конец
периода,
млн. руб.
Горизонталь-
ный анализ,
млн.руб.
Отно-
сительное
отклонение,
, млн.руб.
Вертикальный анализ, %
на
начало
периода
на конец
периода
отклонение,
Уставный капитал
1353,1
1353,1
-
-
47,5
52,7
+5,2
Другой дополнительный
капитал
412,8
412,8
-
-
14,5
16,1
+1,6
Непокрытый убыток
-4239,5
-6427,7
-2188,2
+51,6
-148,7
-250,2
-101,5
Текущие обязательства
по расчетам:
- с бюджетом;
14,0
10,5
-3,5
-25,0
0,5
0,4
-0,1
- со страхованием;
32,6
24,2
-8,4
-25,8
1,1
0,9
-0,2
- по оплате труда;
66,4
49,8
-16,6
-25,0
2,3
2,0
-0,3
- по внутренним
расчетам;
5151,0
7115,7
+1964,7
+38,1
180,7
276,9
+96,2
- другие текущие
обязательства
60,9
31,0
-29,9
-49,1
2,1
1,2
-0,9
Баланс
2851,3
2569,4
-281,9
-9,9
100
100
-
34
Рисунок 3. Динамика статей пассива баланса гостиницы
Проведем анализ финансовых показателей Отчета о финансовых
результатах. Анализ приведен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ финансовых показателей гостиницы
Наименование
показателя
2018 г.,
млн.
руб.
2019 г.,
млн.
руб.
Абсолютное
отклонение,
, млн. руб.
Относительное
отклонение, ,
%
Доходы от оказанных
услуг
384,2
371,2
-13,0
-3,4
Себестоимость
оказанных услуг
2717,7
2998,4
+280,7
+10,3
Административные
расходы
485,0
594,2
+109,2
+22,5
Расходы на сбыт
6,3
6,7
+0,4
+6,3
Другие операционные
расходы
99,1
256,0
+156,9
+158,3
Итого расходов
3308,1
3855,3
+547,2
+16,5
Другие операционные
доходы,
в том числе без дотаций
1099,5
299,5
1298,5
198,5
+199,0
-101,0
+18,1
-33,7
Убытки
1824,4
2185,6
+361,2
+19,8
Прочие расходы
4,7
2,6
-2,1
-44,7
Убытки после учета
прочих расходов
1829,1
2188,2
+359,1
+119,6
Деятельность гостиницы убыточна. Убытки в 2019 году возросли на
35
359,1 млн. руб. Доходы от оказанных услуг гостиницей уменьшились по
сравнению с предыдущим годом на 13,0 млн. руб. в связи с
неудовлетворительным техническим состоянием гостиничного комплекса.
При этом расходы возросли: себестоимость оказанных услуг – на
280,7 млн. руб. (10,3%), административные расходы – на 109,2 млн. руб.
(22,5%), расходы на сбыт – на 0,4 млн. руб. (6,3%), другие операционные
затраты – на 156,9 млн. руб. (158,3%).
В 2018 году дотации гостиницы от материнского холдинга составили
800,0 млн. руб., другие полученные доходы – 299,5 млн. руб., в 2019 году
дотации – 1100,0 млн. руб., другие доходы – 198,5 млн. руб., то есть прочие
доходы уменьшились на 101,0 млн. руб.
Платежеспособность организации – внешний признак ее финансовой
устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов
долгосрочными источниками. Оценка платежеспособности осуществляется
на основе анализа ликвидности текущих активов организации. Под
ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои
обязательства.
Рассчитанные и оптимальные коэффициенты ликвидности для
гостиницы приведены в таблице 4.
Таблица 4
Коэффициенты ликвидности для гостиницы
Коэффициенты
ликвидности
Оптима-
льное
значение
На
начало
года
На
конец
года
Измене-
ния,
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,25-0,5
0,0001
0,000
-0,0001
Коэффициент быстрой
(критической) ликвидности
>1
0,008
0,013
+0,005
Коэффициент общей
ликвидности
2-2,5
0,122
0,066
-0,056
Из приведенных данных видно, что все коэффициенты значительно
36
ниже оптимальных значений.
Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период
сократился до нуля – это говорит о том, что из-за отсутствия денежных
средств ближайшее время никакая часть текущих обязательств не может
быть погашена.
Рост коэффициента критической ликвидности возрос на 0,005, что
свидетельствует об увеличении активов за счет роста дебиторской
задолженности. Но маленькая величина этого коэффициента говорит о том,
что даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами
текущие обязательства предприятия не могут быть погашены.
Коэффициент общей ликвидности снизился на 0,056 за отчетный
период из-за уменьшения запасов и остается очень низким по сравнению с
оптимальным значением. Даже за счет реализации имеющихся запасов
текущая задолженность гостиницы не может быть погашена.
Залогом выживаемости и основой стабильности организации служит ее
финансовая устойчивость, то есть такое состояние финансов, которое
гарантирует ее постоянную платежеспособность.
Рассчитанные показатели финансовой устойчивости для гостиницы
приведены в таблице 5.
Коэффициент автономии значительно ниже оптимального значения его
низкий уровень говорит о значительных финансовых затруднениях
гостиницы. Только при достижении коэффициента автономии значений 0,5 и
выше означает, что организация может пользоваться заемным капиталам.
Значение коэффициента финансирования тоже очень низкое и за
отчетный период еще снизилось на 0,18. Ситуация, при которой величина
этого коэффициента меньше 1 свидетельствует о неплатежеспособности и
нередко затрудняет получение кредита.
Таблица 5
Коэффициенты устойчивости, рассчитанные для гостиницы
37
Коэффициенты
устойчивости
Оптимальное
значение
На
начало
года
На
конец
года
Изменения,
Коэффициент
автономии
>0,5
-0,87
-1,81
-0,97
Коэффициент
финансирования
>1
-0,47
-0,65
-0,18
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
>0,5
-7,23
-14,08
-6,85
Коэффициент износа
-
+0,62
+0,65
+0,03
Коэффициент
стоимости
имущества
0,5
0,99
0,96
-0,03
По состоянию на 1 января 2020 года значение коэффициента
обеспеченности собственными оборотными средствами носит отрицательный
характер, что говорит о нехватке собственных основных средств,
необходимых для финансовой устойчивости и имеет неудовлетворительную
структуру баланса.
Коэффициент износа измеряет, в какой степени профинансированы за
счет износа замена и обновление основных средств. Рост этого коэффициента
может быть обусловлен изношенностью основных фондов, но из-за того, что
на баланс предприятия поступила новая мебель в течение 2019 года
коэффициент износа вырос незначительно – на 0,03 пункта.
Коэффициент реальной стоимости имущества по данным гостиницы
значительно превышает нормальное значение. Это говорит о том, что
основную часть стоимости имущества организации составляют средства
производства. За отчетный период этот коэффициент снизился
незначительно на 0,03 из-за возникновения дебиторской задолженности.
2.2 Организационная структура управления гостиницы
38
Для управления и ведения деятельности в гостинице определены
уровни управления, должностные лица и установлены связи между ними,
которые закреплены в организационной структуре управления гостиницей
(рисунок 4).
Рисунок 4. Организационная структура управления гостиницей
К компетенции директора относятся определение основных
направлений деятельности гостиницы; изменение устава гостиницы;
корректировка договоров; утверждение годовых результатов деятельности
гостиницы, утверждение отчетов и заключений ревизионных комиссий;
определение сроков контрактов, назначение и освобождение должностных
лиц и инженерно-технических работников, условия оплаты труда,
поощрений и взысканий.
Главный бухгалтер обеспечивает соблюдение установленных единых
методологических основ бухгалтерского, налогового и управленческого
учета, составление и предоставление в установленные сроки отчетности,
организует контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех
хозяйственных операций, принимает участие в оформлении материалов,
связанных с недостатком и возмещением убытков, краж и порчи ценностей.
Бухгал-
терия
Отдел
обеспечения
Отдел
продаж
Административно
хозяйственный отдел
Заместитель директора
Главный бухгалтер
Администраторы
этажей и горничные
Директор
Отдел
кадров
Шеф повар ресторана и
официанты
39
На сотрудников бухгалтерии возлагается ответственность за документальное
оформление и отражение последствий хозяйственных операций, сверки с
контрагентами, контроль кассовой дисциплины. Кроме этого главному
бухгалтеру подчиняется отдел кадров в составе специалистов по кадровым
вопросам, труду и заработной плате, а также инспектора по охране труда.
Руководство текущей деятельностью гостиницы осуществляет
заместитель директора. Он нанимается на контрактной основе и решает все
операционные вопросы деятельности гостиницы, определенные контрактом и
руководит начальниками (старшими специалистами) отделов продаж,
обеспечения, административно-хозяйственным отделом, а также
администраторами смен и шеф поваром гостиницы.
Отдел продаж состоит из старшего специалиста и сменных кассиров.
Главной задачей отдела продаж является заключение договоров с
корпоративными клиентами, планирование загрузки номеров, обслуживание
корпоративных и частных клиентов, наличный расчет по услугам гостиницы.
Отдел обеспечения состоит из начальника отдела, снабженцев по
направлениям. Отдел отвечает за материально-техническое обеспечение
гостиницы продуктами питания, дозаторами, посудой, бельем, моющими и
прочими хозяйственными средствами, развитие материальной базы:
обновление мебели, бытовой техники гостиничных номеров.
Административно хозяйственный отдел состоит из начальника отдела,
инспектора по пожарной безопасности, слесарей-электриков, плотника,
сантехника, уборщиц этажей и холлов, дворников. Этот отдел обеспечивает
исправность технических средств гостиницы, чистоту помещений, проводит
дезинсекцию, инициирует помывку окон и фасада; обеспечивает чистоту
территории и озеленение.
Непосредственный контакт постояльцев гостиницы происходит с
администраторами этажей, которые обеспечивают тишину, контролируют
чистоту и наполненность номеров всеми необходимыми по прейскуранту
материальными ценностями в исправном состоянии. В их подчинении
40
находятся горничные, ответственные за уборку только номеров гостиницы и
своих хозяйственных помещений.
В гостинице есть ресторан, которым руководит шеф повар. В его
подчинении находятся повара, официанты и прочий вспомогательный
персонал. В его зоне ответственности находится качественное наполнение
меню, свежесть и наличие блюд, уют в зонах приема пищи, качество
обслуживания.
2.3 Анализ системы управления персоналом гостиницы
Обеспеченность гостиницы трудовыми ресурсами характеризуется
данными, приведенными в таблице 6.
Таблица 6
Обеспеченность трудовыми ресурсами гостиницы
Категория
персонала
Числен-
ность в
2018 году
Числен-
ность по
плану
Числен-
ность в
2019 году
Фактически в %
к плану
к 2018
году
Среднесписочная
численность
персонала
221
284
210
73,9
95,0
Из них:
- служащие и
инженерно-
технические
работники;
30
33
31
93,9
103,3
рабочие,
в томчисле
обслуживающий
персонал
191
131
251
151
179
121
71,3
80,1
93,7
92,4
Численность рабочего персонала в 2019 году снизилась по сравнению с
планом и составила 71,3%, а в сравнении с 2018 годом – 93,7%. Из них
численность обслуживающего персонала в сравнении с планом составляет
80,1%, а к прошлому году снизилась на 7,6%.
Общая среднесписочная численность работников гостиницы в
2019 году составляет 210 человек, что соответствует штатному расписанию
41
только на 73,9% и снизилась по сравнению с 2018 годом на 5 %.
Незначительно, но возросла численность служащих и инженерно-
технического персонала на предприятии. Прирост составил 3,3%.
Структура персонала гостиницы наглядно представлена на рисунке 5.
Рисунок 5. Структура персонала гостиницы на конец года
Динамика персонала гостиницы наглядно представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика персонала гостиницы по группам за 2018-
2019 г.г.
0
20
40
60
80
100
120
140
Служащие Рабочие Обслуживающий персонал
2018 2019