Входящие в капитал 2-го уровня резервы на случай невозврата ссуд
ограничены на период с 1992 г. 1,25% от взвешенных по риску активов, а
суммарная величина вторичных долгов и среднесрочных привилегированных
акций, которые подлежат амортизации по наступлении срока погашения, не
может превышать 50% капитала 1-го уровня. Другие компоненты капитала 2-го
уровня ограничений не имеют, а все суммы, выходящие за пределы
установленных нормативов, допустимы, но в качестве капитала не
засчитываются.
Новые согласованные требования к капиталу, которые должны были
вступить в действие до 31 декабря 1992 г., были таковы:
Отношение капитала 1-го уровня к взвешенным по риску активам и
забалансовым операциям должно быть не ниже 4%.
Отношение совокупного капитала (т.е. суммы капитала 1-го и 2-го
уровней) к совокупным взвешенным по риску активам и забалансовым
операциям должно быть не ниже 8%.
Соглашение предусматривало также переходный период (1990-1992 гг.),
в течение которого данные показатели должны были составлять
соответственно 3,65 и 7,25%.
Предложенный Базельским комитетом подход к определению
достаточности капитала обладает следующими основными достоинствами:
• характеризует "реальный" капитал банка;
• способствует пересмотру стратегии банков и отказу от чрезмерного
наращивания кредитов при минимальном капитале, отдавая предпочтение не
объему кредитного портфеля, а его качеству;
• способствует увеличению доли нерисковой деятельности банка;
• поощряет правительство уменьшать регламентацию деятельности
банков, поскольку в ней проявляется больше элементов саморегулирования,
• дает возможность учитывать риски по забалансовым обязательствам;
• позволяет сравнивать банковские системы разных стран.
23
Вместе с тем следует отметить, что наряду с достоинствами
предложенного метода расчета достаточности капитала банка он имеет ряд
существенных недостатков Основными из них являются:
• отсутствие достаточной четкости в определении составных элементов
капитала по уровням, что позволяет смягчить требования к капиталу со
стороны отдельных банков,
• недостаточно подробная дифференциация активов по степени риска;
• занижение требований к резервам по отдельным видам операций;
• ориентация на оценку достаточности капитала только по кредитному
риску,
• отсутствие зависимости объема капитала от рыночных и процентных
рисков, которые имеют очень важное значение в деятельности банка.
С целью уточнения расчета достаточности капитала банка с учетом
процентного и рыночного рисков в июле 1997 г. были приняты поправки к
Соглашению о требованиях к уровню капитала В соответствии с этими
поправками в сроки, установленные органами банковского надзора, банки
должны будут измерять и проводить отчисления из капитала, корректируя его
на рыночные риски в дополнение к кредитным рискам. Рыночный риск- это
риск возникновения убытков по балансовым и забалансовым позициям,
вызываемый изменением уровня рыночных цен.
Данное требование распространяется на следующие виды рисков:
• риски, связанные с инструментами, основанными на процентных
ставках, и долевыми инструментами в портфеле торговых операций;
• валютный и товарный риски (купля-продажа ценных бумаг) по всем
операциям банка.
Для покрытия рыночного риска может использоваться прежде всего
капитал 1-го и 2-го уровней. По усмотрению национальных органов банки
могут использовать капитал 3-го уровня, который состоит из краткосрочного
24
субординированного долга (не менее 2 лет), при соблюдении следующих
условий:
• банки могут использовать капитал 3-го уровня только для
поддержания рыночного риска, вызванного изменением уровня рыночных цен.
Это означает, что любые требования к капиталу, возникающие в связи с
кредитным риском или риском контрагента по условиям Соглашения о
достаточности капитала 1988 г., включая риск контрагента, который возникает
при использовании производных инструментов в торговом и банковском
портфеле, должны выполняться по условиям этого соглашения (т.е.
покрываться капиталом 1-го и 2-го уровней);
• капитал 3-го уровня, необходимый для поддержания рыночного
риска, должен составлять не более 250% капитала первого уровня. В качестве
капитала 3-го уровня может использоваться краткосрочный
субординированный долг, который следует рассматривать как капитал при
условии, что последний, если того потребуют обстоятельства, может стать
частью постоянного капитала банка и использоваться для покрытия убытков в
случае его неплатежеспособности.
Поэтому он как минимум должен быть:
• необеспеченным, субординированным и полностью оплаченным,
• иметь первоначальный срок как минимум 2 года,
• не должен погашаться до первоначально установленного срока, за
исключением тех случаев, когда это разрешается органами надзора,
• должна соблюдаться оговорка о "блокировке" капитала, в которой
говорится, что ни процентные платежи, ни основная сумма долга не могут
быть выплачены (даже на конец срока), если в результате таких выплат у банка
будут нарушены минимальные требования к капиталу.
В отечественной практике порядок расчета норматива достаточности
капитала для коммерческих банков установлен соответствующими
документами Центрального банка РФ. Основными являются Инструкция
25
Центрального банка России от 1 октября 1997г № 1 "О порядке регулирования
деятельности банков" и Положение ЦБ РФ от 1 июня 1998 г. № 31-П "О
методике расчета собственных средств (капитала) кредит-пых организаций" с
последующими их изменениями и дополнениями. Перечисленными
нормативными документами установлен минимальный размер уставного
капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный размер
собственного капитала для действующих кредитных организаций, общий
порядок расчета абсолютной и относительной величины капитала и его
распределение на основной и дополнительный в соответствии с
рекомендациями Базельского комитета.
Необходимо отметить, что Центральный банк РФ продолжает
ужесточать требования к абсолютной и относительной величине капитала,
приводя их в соответствие с международными стандартами.
Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых
кредитных организаций должен составлять на:
01.01.98 г. -сумму, эквивалентную 4,0 млн ЭКЮ;
01.07.98 г.-5,0 млн ЭКЮ.
Минимальный размер собственного капитала банка, определяемый как
сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли,
устанавливается с 1 января 1999 г. в сумме, эквивалентной 5,0 млн евро.
Банкам, размер собственного капитала которых будет находиться в пределах
сумм, эквивалентных от 1,0 до 5,0 млн евро, вводятся ограничения на
выполнение отдельных операций. В частности, эти банки не смогут проводить
операции за пределами Российской Федерации (кроме открытия и ведения
корреспондентских счетов в банках-нерезидентах для осуществления расчетов
по поручению физических и юридических лиц), операции по привлечению и
размещению драгоценных металлов; открывать филиалы и создавать дочерние
организации за рубежом; принимать участие в капитале кредитных
26
организаций на сумму, превышающую 25% капитала этих кредитных
организаций.
Расчет норматива достаточности капитала банка проводится в
следующей последовательности. Первоначально определяется абсолютная
величина капитала; затем рассчитываются сумма активов, взвешенных по
степени риска, и резервы, созданные банком на покрытие возможных потерь по
активным операциям.
При расчете абсолютной величины собственного капитала принимаются
следующие элементы:
Сумма остатков по балансовым счетам:
1. Фонды банка - уставный капитал (сч. 102 + сч. 103 + сч. 104);
добавочный капитал (сч. 106); фонды (сч. 107).
Остатки по балансовому счету 104 (уставный капитал неакционерных
банков) принимаются в расчет в сумме фактически оплаченного уставного
капитала, но не выше зарегистрированного.
2. Текущие доходы банка (сч. 701), уменьшенные на текущие расходы
банка (сч 702).
3. Доходы будущих периодов в виде положительных разниц по
отдельным операциям банка (поученный авансом накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным) обязательствам -сч.61305;
переоценка средств в иностранной валюте- сч. 61306; переоценка ценных
бумаг - счет 61307; переоценка драгоценных металлов -счет 61308) за вычетом
отрицательных разниц по этим же операциям банка (счета 61405 + 61406 +
61407 + 61408).
4. Нераспределенная прибыль банка за вычетом убытков текущего и
прошлых лет (счета 703 - 704 - 705).
5. Резервы на возможные потери по ссудам, созданные под кредиты 1-й
группы риска (по данным аналитического учета банка).
6. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги:
27
• в акции дочерних и зависимых акционерных обществ (сч. 60105);
• в акции банков, приобретенные для перепродажи и инвестирования
(данные аналитического учета к сч. 50804);
• в прочие акции, акции банков-нерезидентов и прочие акции
нерезидентов (данные аналитического учета по счетам 50904, 51004, 51104).
Капитал банка уменьшается на сумму:
• акций и долей, выкупленных акционерными и неакционерными
банками (сч. 105);
• отвлеченных средств в расчеты с организациями банков по
выделенным средствам (сч. 60319);
• начисленных, но не уплаченных банком в срок (просроченных)
процентов (часть сч. 61401);
• кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим
участникам (акционерам) и инсайдерам сверх лимитов, установленных
нормативами риска на одного заемщика, и максимального размера кредитов,
займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам;
• недосозданных резервов на возможные потери по ссудам и под
обесценение вложений в ценные бумаги (разница между расчетной величиной
резервов, требуемой нормативными документами ЦБ РФ, и фактически
созданной суммой резервов), за исключением суммы недо-созданного резерва,
на величину кредитов, предоставленных участникам (акционерам) банка и
инсайдерам;
• остатков по счету 10601 "Прирост стоимости имущества при
переоценке", превышающих сумму переоценки имущества банка,
осуществленную до 1 января 1997 г.;
• просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30
дней с момента ее учета по соответствующим балансовым счетам(данные
аналитического учета к счетам по учету дебиторской задолженности);
28
• превышения вложений в материальные и нематериальные активы над
источниками их финансирования. Для такой корректировки капитала банка
необходимо провести предварительный расчет. Сумма дебетовых остатков
счетов по учету материальных и нематериальных активов (604 + 605 + 607 - 606
+ 609 (А-П) + 610) сопоставляется с суммой остатков по пассивным счетам
(102+ 103+ 104-105 + 106 + 107 +(701 -- 702) + (703 - 704 - 705). Если сумма
источников выше суммы вложений в материальные и нематериальные активы,
то положительный результат в расчет не принимается. Если вложения в
материальные и нематериальные активы превышают источники
(отрицательный результат), то капитал банка уменьшается на всю сумму
дебетовых остатков по вышеперечисленным счетам, уменьшенным на сумму
износа;
• вложений банка в акции (доли участия) других банков и
хозяйственных обществ, включая кредитные организации-нерезиденты,
приобретенные для инвестирования, если пакет акций (участия) превышает
20% уставного капитала организации-эмитента, на дату расчета капитала банка
(данные аналитического учета к счетам 50903, 51003,
51103,60202,60203,60204);
• акций банков, приобретенных для перепродажи (сч. 50802) и
инвестирования (сч. 50803);
• участия в дочерних и зависимых акционерных обществах (сч. 601 А);
• средств банка, внесенных в уставные капиталы других банков (сч.
60201).
Полученная в результате такого расчета величина будет составлять
абсолютную сумму собственного капитала банка.
При расчете суммы активов, взвешенных по степени риска, последние
подразделяются на пять групп исходя из степени риска вложений и возможной
потери части стоимости. Взвешивание активов производится путем умножения
остатков средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части
29
на коэффициент риска (в %), деленный на 100%. Полученная сумма активов,
взвешенных по степени риска, увеличивается на сумму кредитного риска по
инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета,
сумму кредитного риска по срочным сделкам и сумму рыночного риска. Для
определения кредитного риска по инструментам, отраженным на
внебалансовых счетах, номинальная величина обязательств по каждому
финансовому инструменту умножается на коэффициент риска. На полученную
сумму увеличиваются рисковые активы.
Для расчета кредитного риска по срочным сделкам (кроме сделок,
заключенных на торговых площадках стран, включенных в состав "группы
развитых стран", по которым кредитный риск не рассчитывается)
определяются текущий кредитный и потенциальный риска* Текущий
кредитный риск представляет сумму стоимости замещения по сделкам,
включенным в двусторонние компенсационные соглашения (неттинг и
подобные соглашения) и стоимости замещения по сделкам, не включенным в
компенсационные соглашения.
Потенциальный кредитный риск определяется как сумма риска по
сделкам с юридически оформленными двусторонними компенсационными
соглашениями и по сделкам, не включенным в указанные соглашения
Общая величина риска по срочным сделкам (КРС) определяется как
разница между суммой текущего и потенциального риска и суммой
обеспечения, полученной банком от контрагента. Полученная величина
умножается на коэффициент риска в зависимости от контрагента и составляет
сумму кредитного риска по срочным сделкам, учитываемую при расчете
достаточности капитала.
Сумма рыночного риска рассчитывается в соответствии с Положением
ЦБ РФ № 89-П от 24 сентября 1999 г.
Таким образом, норматив достаточности капитала рассчитывается по
следующей формуле:
30
Российская методика определения капитала банка и расчета его
достаточности имела существенные отличия от рекомендаций Базельского
комитета. Во-первых, в состав капитала банка включалась вся прибыль
прошлого и текущего года без учета ее целевого назначения, что приводило к
завышению суммы капитала. Во-вторых, при расчете активов, взвешенных по
степени риска, уменьшены коэффициенты риска по корпоративным ценным
бумагам. Это положение сохраняется и в настоящее время. Перечисленные
отличия в некоторой степени устранены Положением "О методике расчета
собственных средств (капитала)
кредитных организаций", которое предусматривает деление капитала на
два уровня, основной и дополнительный и уточняет расчет суммы прибыли и
фондов, включаемых в состав капитала банка.
Основной капитала банка включает следующие элементы:
• уставный капитал кредитной организации;
• эмиссионный доход,
• стоимость безвозмездно полученного имущества;
• часть фондов кредитной организации (резервный, накопления),
образованных в соответствии с требованиями законодательных и нормативных
документов и в порядке, установленном учредительными документами
кредитной организации, за счет прибыли прошлых лет, использование которых
не приводит к уменьшению имущества банка;
• часть неиспользованной прибыли текущего года и фондов,
образованных из прибыли текущего года, если эти данные подтверждены
аудиторской фирмой,
• сумму резерва, созданного кредитной организацией под обесценение
вложений в акции и доли дочерних и зависимых обществ, в акции банков (для
инвестирования и перепродажи), а также в прочие акции и акции банков-
нерезидентов.
Основной капитал банка уменьшается на сумму:
31
• нематериальных активов, скорректированных на сумму начисленного
износа;
• собственных акций и долей, выкупленных кредитной организацией;
• непокрытых убытков прошлых лет;
• убытков текущего года
Дополнительный капитал включает:
• прирост стоимости имущества за счет переоценки, произведенной до 1
января 1997 г.;
• резервы на возможные потери по ссудам, отнесенным к 1-й группе
риска;
• фонды кредитной организации, сформированные из прибыли текущего
года, без подтверждения аудиторской фирмой, и из прибыли прошлых лет до
подтверждения аудиторской фирмой, использование которых не приводит к
уменьшению имущества банка;
• нераспределенную прибыль отчетного года с учетом начисленных
процентов по кредитам, отнесенным к 1-й группе риска, не подтвержденную
аудиторской фирмой и не включенную в основной капитал;
• субординированный кредит (заем), под которым понимается кредит,
полученный банком в рублях на срок не менее 5 лет при соблюдении
следующих условий: кредит не может быть погашен ранее установленного
срока (за исключением существенных нарушений договора со стороны
заемщика либо по другим основаниям); погашается одной суммой в конце
срока, проценты устанавливаются на уровне ставки рефинансирования; при
ликвидации банка-заемщика требования кредитора по предоставленному
субординированному кредиту удовлетворяются после выполнения требований
других кредиторов, но ранее выплаты по акциям либо долям участников банка.
Сумма субординированного кредита не должна превышать 50% основного
капитала;
32