5
Содержание
Введение………………………………………………..…………………………6
Глава 1. Теоретические аспекты формирования и использования
собственного капитала банка……………………………………………..……9
1.1. Понятие и функции собственного капитала…………….………….9
1.2. Структура и источники формирования собственного капитала…15
1.3. Показатели достаточности собственного капитала и их анализ…26
Глава 2. Анализ формирования структуры и оценка эффективности
собственного капитала (на примере ПАО «Сбербанк России»)………….47
2.1. Общая характеристика ПАО «Сбербанк России»………….……..47
2.2. Анализ формирования структуры и оценка эффективности
собственного капитала ПАО «Сбербанк России»………………….………….53
Глава 3. Пути повышения эффективности формирования и
использования собственного капитала ПАО «Сбербанк России»…….....65
3.1. Проблемы формирования собственного капитала банка……...…65
3.2. Разработка рекомендаций по увеличению собственного капитала
банка и обеспечению его достаточности………………………………………73
Заключение…………………………………………..………………………….82
Список использованной литературы…………………………….………….87
Приложения………………………………………….………………………….92
6
Введение
Финансовые результаты работы любой кредитной организации, а
следовательно и спектр ее услуг, возможности вложений в экономику страны
во многом зависят от объема собственного капитала банка, его структуры. В
настоящее время внимание науки и мировой общественности привлечено к
вопросам банковского дела, особенно касаемых собственного капитала
кредитной организации.
Для эффективного и долгосрочного функционирования банка
ключевым аспектом является его собственный капитал. В первую очередь, он
необходим на начальном этапе развития, во-вторых, гарантирует
удовлетворенность потребности в кредите заемщику при любом состоянии
экономики страны, и, что немаловажно, является защитой от банкротства и
компенсирует потери. Для образования и деятельности любого
коммерческого банка собственный капитал является обязательным условием,
другими словами, стрежнем для всего спектра его услуг с самого начала его
организации.
Тема для представленной выпускной квалификационной работы
актуальна, т. к. в настоящее время в банковской системе наиболее
распространена проблема формулирования вопросов, раскрывающих в
совокупности и теоретические, и практические основы собственного
капитала банка и управления им. В настоящее время надзорными органами в
первую очередь проверяется наличие определенного уровня собственных
капиталов коммерческих банков. Он гарантирует стабильность и снижение
рисков к минимуму, что в целом делают банковскую систему устойчивой, а
соответственно способствует росту экономики страны. Но неверно было бы
судить о надежности и стабильности банка только по достаточному
количеству его капитала, однако именно от него зависит количество активов
у банка, их структуру и, соответственно, прибыль банка.
Таким образом, цель данной выпускной квалификационной работы -
определить роль собственного капитала банка в его успешном
7
функционировании, его структуру, источники для формирования, уровень
достаточности для гарантированной стабильности, определить его функции и
факторы влияния. Для её достижения необходимо выполнить несколько
задач:
определить понятие и функции собственного капитала;
исследовать способы формирования и эффективного
использования собственного капитала банка;
выявить уровень достаточности собственного капитала банка;
провести анализ формирования структуры и оценку
эффективности собственного капитала ПАО «Сбербанк России»;
отразить проблемы формирования собственного капитала ПАО
«Сбербанк России»;
разработать рекомендации по увеличению собственного капитала
банка и обеспечению его достаточности.
Таким образом, объектом исследования в данной выпускной
квалификационной работе выступает ПАО «Сбербанк России», предметом -
собственный капитал банка ПАО «Сбербанк России».
В процессе написания работы для создания теоретической основы и
определения методов исследования была рассмотрена литература о
собственном капитале банка, в частности, посвященная его определению как
понятия, структуре, способов оценки уровня достаточности.
Для исследования функционирования банка ПАО «Сбербанк России»
были использованы информационные базы: официальные данные Банка
России, годовые отчеты ПАО «Сбербанк», а также нормативные и правовые
акты РФ. Исследование основано на объективных экономических законах,
теории экономического анализа.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
8
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, цель,
задачи и методология исследования, приводится информационная база
исследования.
В первой главе раскрываются теоретические понятия, встречающиеся
при исследовании, в частности, такие как: определение собственного
капитала коммерческой организации, его состав, структура, функции,
источники формирования, уровня достаточности.
Во второй главе дается краткая характеристика деятельности ПАО
«Сбербанк России»; проводится анализ формирования структуры и оценка
эффективности собственного капитала ПАО "Сбербанк России".
Третья глава посвящена раскрытию проблем формирования
собственного капитала ПАО "Сбербанк России" и разработке рекомендаций
по увеличению собственного капитала и обеспечению его достаточности.
В заключении подводятся итоги исследования и формулируются
выводы.
9
Глава 1. Теоретические аспекты формирования и
использования собственного капитала банка
1.1. Понятие и функции собственного капитала
Как уже говорилось выше, для того, чтобы создать и успешно развить
коммерческое предприятие, в частности банк, необходимо наличие
собственного капитала. На финансовом рынке банк является посредником в
привлечении инвестиций, а также распределении материальных ресурсов,
таким образом, качество его деятельности коррелирует со степенью
обеспеченности банка собственным капиталом.
Перед тем, как начать исследовать вопрос собственного капитала
коммерческой организации, необходимо разобраться, что такое собственные
средства банка и его капитал. Согласно теории мирового банковского дела,
это разные понятия. Собственный капитал - понятие наиболее обобщенное, а
капитал банка - это фонд, созданный в индивидуальном порядке для этого
банка с целью обеспечить ему стабильную экономику. Но на практике эти
термины принимают как синонимы. Сам термин «капитал» в переводе с
латинского означает главное имущество. Собственный капитал банка в
определении - это собственные средства банка и его имущество, которое не
облагается обязательствами.
В научной литературе существует несколько интерпретаций
приведенных понятий. Рассмотрим некоторые из них.
Согласно Финансово-кредитному энциклопедическому словарю
собственный капитал (от англ. equity) – имущество, созданное за счет
вкладов (деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права,
имеющие денежную оценку) учредителей (участников) какого-либо
общества (акционерного, с ограниченной ответственностью из др.),
хозяйственного товарищества, предприятия, а также произведенное и
приобретенное этими организациями в процессе их деятельности.
10
В большом бухгалтерском словаре приводят несколько иное
определение: собственный капитал банка - совокупность различного
назначения средств банка, являющихся собственностью владельцев банка, и
которые обеспечивают экономическую самостоятельность и стабильность
его функционирования.
1
У ученых запада К.Дж. Кэмпбелла и Э.Дж. Долана отличительный
подход, они утверждают, что: «Разница между банковскими активами и
обязательствами представляет реальную величину собственного капитала
банка, поданную в форме акций». В их интерпретации собственного капитала
четко виден бухгалтерский подход, а именно, что собственный капитал банка
- это расчетная величина и основание для его определения - это только
процедура исчисления и оценки категории.
Согласно теории В.В Киселева собственный капитал выступает как
совокупность средств, внесенных владельцами банка и состоящих в
основном из уставного и других фондов, резервов и нераспределенной
прибыли (retained earnings).
О. И. Лаврушин в своем учебном пособии по банковскому делу
определяет собственный капитал банка как систему, состоящую из общего
числа фондов, созданных банком для осуществления деятельности и
поддержки прочности деловых отношений с вкладчиками и другими
кредиторами.
2
Проанализировав приведенный обзор некоторой литературы, можно
сформулировать понятие собственного капитала, как совокупность денежных
средств, образованного при формировании банка (уставной капитал) и его
функционировании (нераспределенная прибыль, фонды и резервы).
Таким образом, из вышеизложенного следует вывод, что единого
определения и понимания понятий «собственные средства» и «собственный
1
Большой Бухгалтерский словарь - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://dic.academic.ru/
2
Прохин А. Д. Теоретический анализ понятий собственного капитала в банковской теории [Текст] //
Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Санкт-
Петербург, декабрь 2017 г.). — СПб.: Свое издательство, 2017. — с. 75.
11
капитал» банка нет. Именно по этой причине на практике происходит
путаница этого понятия с фондами, ресурсами, собственными средствами
банка. Есть авторы, придерживающиеся мнения о том, что это разные
понятия, авторы, придерживающиеся противоречащих им мнения, что эти
понятия идентичны по своей концепции и те, кто не видят в данных
определениях никаких отличий.
Например, О.И. Лаврушин считает разными определения собственных
средств и собственного капитала банка. А именно: собственные средства
банка – обобщающее понятие, которое включает пассивы, образованные в
процессе внутренней работы банка (уставный, резервный и другие фонды
банка), все резервы, созданные банком, а также нераспределенную прибыль и
прибыль текущего года, т.е. источники, из которых собственно состоит
капитал банка.
3
Авторы Н.Г. Антонов и М.А. Пессель понимают собственный капитал
банка, как фонд или резерв, который открыт специально для гарантирования
материальной стабильности, избежания убытков, а так же для непрерывного
использования.
4
В учебном пособии «Банковской дело» под редакцией Г.Н.
Белоглазовой, говорится, о собственных средствах банка как внутреннем
фонде и прибыли. А так же, что их структура зависит от качества активов,
способов использования прибыли, экономики банка и устойчивости его
капитальной базы. А собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных
средств, которая будет распределена среди акционеров в случае его
закрытия.
5
Обобщив все приведенные определения, можно заключить, что
собственный капитал банка - это особо важная часть капитала банка, она
3
Банковский менеджмент: учебник /кол. авторов: под ред. д-ра экон.наук, проф. О. И. Лаврушина. — 4-е
изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2016. – с. 250
4
Е.А.Пехтерева:Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки // Журнал Социальные и
гуманитарные науки. Отечественная и зарубежная литература. Серия 2.
5
Прохин А. Д. Теоретический анализ понятий собственного капитала в банковской теории [Текст] //
Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Санкт-
Петербург, декабрь 2017 г.). — СПб.: Свое издательство, 2017. — с. 75.
12
включает в себя непосредственно финансы, активы, которые являются
собственностью банка и должны удовлетворять его потребности в процессе
функционирования банка, для достижения цели в виде прибыли, финансовой
стабильности и его положительной репутации.
За счет собственного капитала банки покрывают около 10-20% общей
потребности в ресурсах.
6
Если сравнить собственный капитал банка с другими сферами
деятельности, то очевидно, что он в совокупном банковском капитале имеет
незначительный удельный вес. Причиной такого положения является
специфика функционирования банка, он играет роль посредника,
привлекающего свободные финансы денежного рынка, с целью разместить
их среди физических и юридических лиц.
7
Вследствие этого, можно сказать,
что собственный капитал имеет другую функцию в банковской деятельности,
нежели в других областях. Если в сферах предпринимательской деятельности
- это обеспечение платежеспособности и выполнение большинства
оперативных функций предприятии и организаций, то у банков собственный
капитал служит, прежде всего, для страхования интересов вкладчиков
(защитная функция капитала) и в меньшей мере - финансового
обеспечения оперативной деятельности. Так же, данный факт можно
проверить, проанализировав функции, которые он выполняет.
Успешность функционирования коммерческого банка в значительной
мере зависит от того, насколько выполняются функции его собственного
капитала. К их числу традиционно относятся защитная, оперативная и
регулирующая функции.
8
6
Кабанова, О.В. Банковское дело : учебное пособие / О.В. Кабанова ; Министерство образования и науки
Российской Федерации, Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего
профессионального образования «Северо-Кавказский федеральный университет». - Ставрополь : СКФУ,
2016. – с. 23
7
Шабанова, Л.Б. Банковское дело / Л.Б. Шабанова, В.Г. Федулов ; Министерство образования и науки
Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего
профессионального образования «Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова (ФГБОУ
ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова»), и.(. Казанский. - 2-е изд., перераб. и доп. - Казань : Познание, 2014. – с. 88
8
Банковское дело : учебник / Н.Н. Наточеева, Ю.А. Ровенский, Е.А. Звонова и др. ; под ред. Н.Н.
Наточеевой. - Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – с. 89
13
Главная, всеми признанная функция собственного капитала -
защитная. Это обусловлено финансированием основной доли активов банков
вкладчиками и тем, что собственный капитал должен ограждать их интересы.
Так же он убавляет риски акционеров банков. Функция защиты - гарантия
возмещения вкладчику компенсации при ликвидации банка, формирование
резерва активов, благодаря чему банк сохраняет способность продолжать
функционировать при угрозе кризиса. В случае кризиса, убытки банк
компенсирует за счет текущего дохода, сохраняя резерв. Собственный
капитал начинают использовать только в случае, если текущего дохода
недостаточно для того, чтобы покрыть убытки и незапланированные
расходы. Следственно, когда банк имеет собственный капитал достаточного
уровня, а так же другие резервы, например, активов, он способен быть
надежным и платежеспособным достаточно долгое время и практически при
любом состоянии экономики. Поэтому в литературе собственный капитал
сравнивают с "подушкой безопасности", "амортизатором", "конечной линией
обороны" и др.
Так же немаловажной функцией собственного капитала банка является
обеспечение его оперативной деятельности. Эта функция не является
первостепенной, так как активные операции выполняются за счет
привлеченных средств, но рекомендуется уделить ей должное внимание.
Дело в том, что собственный капитал необходим в начале функционирования
банка, а привлеченные средства дают возможность быстро принять меры по
устранению непредвиденных негативных обстоятельств и оперативно
среагировать для устранения последствий. В этой функции собственный
капитал образует адекватную базу для увеличения количества активов, таким
образом, поддерживая требуемый уровень и качество банковских операций.
Таким образом, у банков с консервативной деятельностью собственный
капитал может быть меньших размеров, а у банков, деятельность которых
14
отличается повышенным риском – больших.
9
В данную функцию так же
входит приобретение банком всего необходимого для продуктивного
функционирования: здание, техника, оборудование и формирование резервов
для компенсирования непредвиденных расходов.
Следующей функцией капитала является регулирующая. Эта функция
связана с тем, чтобы создать в обществе особую заинтересованность в
стабильности и устойчивости деятельности банков. Центральный Банк
Российской Федерации заинтересован в возможности контроля над
процессом работы коммерческих банков посредством различных правил,
законов и надежных инструментов. При открытии банка для того, чтобы
общество могло застраховать банковскую систему от непредвиденного
кризиса, установлены требования к минимуму собственного капитала банка
при получении им лицензии. Главный смысл данной функции заключается в
том, что из числа принятых для коммерческих банков норм в приоритете те,
в которых используется собственный капитал. Таким образом, для
предотвращения критической минимизации собственного капитала ради
максимизации доходов банка, для обеспечения защиты интересов кредиторов
и клиентов, а так же снижения риска банкротства, установлен показатель
платежеспособности банка. Под платежеспособностью банка принято
понимать соотношение собственного капитала и суммы взвешенных по
степени риска активов.
Из вышеперечисленного перечня функций следует, что собственный
капитал - фундамент коммерческой деятельности банка. Он защищает банк
от всех видов риска и служит дополнением будущего развития кредитной
деятельности банка и расширения его организационной структуры.
10
Политика банка в его дальнейшем функционировании, в частности,
9
Банковский менеджмент: учебник /кол. авторов: под ред. д-ра экон.наук, проф. О. И. Лаврушина. — 4-е
изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2016. – с. 252
10
Унанян, И.Р. Банковское дело : учебное пособие / И.Р. Унанян ; Министерство образования и науки
Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего
профессионального образования «Тамбовский государственный технический университет». - Тамбов :
Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. – с. 33