15
привлечения и распределения средств, а так же способности сохранения
определенного имиджа, определяется именно выполнением функций
банковским капиталом.
1.2. Структура и источники формирования собственного
капитала
Для любой коммерческой организации, как и для банка, ее
собственный капитал служит фундаментом. Анализируя его особенности и
структуру, можно заметить, что некоторые факторы все-таки способны
изменять его структуру. Например, это качество активов, направления
распределения собственной прибыли, а так же наличие его капитальной базы.
Для того чтобы в собственный капитал можно было добавить какие-либо
средства, необходимо, чтобы они обязательно имели возможность выступать
в роли страхового резерва для компенсации непредвиденных убытков,
которые могут возникнуть в процессе работы банка, что сохранит его
платежеспособность в этот период. Такую защитную функцию капитала
способны выполнять не все его элементы. Но тогда они имеют свои
индивидуальные особенности, влияющие на способность данного элемента
компенсировать убытки, возникшие в результате каких-либо чрезвычайных
непредвиденных ситуаций.
Рассмотренные особенности приводят к необходимости выделять в
структуре собственного капитала банка двух ветвей: основного (базового),
принятого как капитал первого уровня, и дополнительного капитала, т. е.
капитала второго уровня.
11
Так же это установлено положением Банка
России от 04 июля 2018 г. № 646-П "О методике определения собственных
средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)". Согласно этому
положению источниками, составляющими основной капитал, являются
средства, которые имеют наиболее стабильный характер, которые банк при
любых обстоятельствах способен направить на компенсацию
11
Вешкин, Ю. Г., Авагян, Г. Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. пособ. 2-е
изд., перераб. и доп. – М.: Магистр Издательство, 2016. – с. 118
16
непредвиденных убытков.
12
Эти элементы приводятся в официально
публикуемых банком отчетах, они являются основой для формирования
многих оценок качества функционирования банка, а так же влияют на его
уровень дохода и способности конкурировать с другими коммерческими
организациями. В дополнительный состав собственного капитала могут
включать средства с определенными условиями, они носят менее стабильный
характер и направляются на решение указанных выше обстоятельств, только
при определенных ситуациях. Стоимость такого бюджета может меняться с
течением времени.
Требования Базель III устанавливают три уровня капитала: базовый,
основной и общий. Основной капитал – сумма базового и добавочного
капиталов. Общий капитал – сумма основного и дополнительного капиталов.
Основными источниками базового капитала являются акционерный
капитал за счет обыкновенных акций, нераспределенная прибыль прошлых
лет, аудированная прибыль текущего года и резервный фонд.
Нематериальные активы и вложения в обыкновенные акции финансовых
компаний снижают базовый капитал.
Источники добавочного капитала – бессрочные субординированные
займы или бессрочные субординированные облигации, для которых Банком
России был бы разрешен учет в составе добавочного капитала.
Дополнительный капитал банка формируется за счет уставного
капитала, сформированного за счет капитализации переоценки имущества,
заработанной прибыли текущего года, не подтвержденной аудиторами,
прироста стоимости имущества за счет переоценки, субординированных
кредитов и привилегированных акций.
12
Положение Банка России от 04 июля 2018 г. № 646-П "О методике определения собственных средств
(капитала) кредитных организаций («Базель III»)" // Справочная правовая система КонсультантПлюс.
http://www.consultant.ru
17
Состав источников формирования вышеупомянутых уровней
собственного капитала приведены в схеме (рисунок 1).
Рисунок 1. Состав источников формирования основного и
дополнительного капитала
Основной капитал включает в себя:
уставный капитал банка в организационно-правовой форме
акционерного общества, который формируется в результате выпуска и
размещения обыкновенных акций, привилегированных акций определенного
типа, не относящихся к числу кумулятивных, выпущенных до 1 марта 2013
года, в соответствии с федеральными законами и нормативными актами
Банка России, а так же уставный капитал кредитной организации в
организационно-правовой форме общества с ограниченной (или
дополнительной) ответственностью, который формируется в процессе
оплаты долей учредителями (участниками) кредитной организации,
18
включается в состав источников базового капитала в размере уставного
капитала, определенном уставом кредитной организации, с даты, следующей
за датой получения кредитной организацией лицензии на осуществление
банковских операций;
эмиссионный доход кредитной организации в организационно-
правовой форме акционерного общества, а так же в организационно-
правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной)
ответственностью;
резерв банка, образованный согласно требованиям Федерального
закона «Об акционерных обществах» и Федерального закона «Об обществах
с ограниченной ответственностью», по результатам общего собрания
акционеров (участников) кредитной организации и в порядке, установленном
учредительными документами кредитной организации, за счет прибыли
предыдущих лет, которая остается в собственности банка;
доходы текущего года, подтвержденные официально аудиторской
организации (индивидуального аудитора);
та часть резерва банка, которая образована за счет дохода текущего
года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли
текущего года предусмотрено учредительными документами кредитной
организации), которые официально подтверждены аудиторской
организацией.
Дополнительный капитал в себя включает:
прирост стоимости имущества кредитной организации за счет
переоценки;
часть резерва банка, образованная за счет выделения некоторой части
от дохода текущего года (только в случае, если это предусмотрено
учредительными документами кредитной организации), без заключения
подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).
Часть резервного фонда, образованной за счет доходов предшествующего
19
года, не относится в дополнительный капитал в случае отсутствия
подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором)
после 1 июля года, следующего за отчетным;
доходы текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией и
не включенная в состав основного капитала, а также доходы
предшествующих лет до аудиторского подтверждения, вычитаются средства,
использованные за счет дохода предыдущего года, входит в дополнительный
капитал до 1 июля года, следующего за отчетным;
субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем);
часть уставного капитала банка, образованного за счет капитализации
прироста стоимости имущества при переоценке до выбытия имущества;
привилегированные (включая кумулятивные) акции, за исключением
привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по
которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к
кумулятивным акциям.
13
Изначально, на этапе образования коммерческой организации, в
частности банка, единственным и основным источником его собственного
капитала является уставный капитал. Все остальные источники формируются
уже в процессе функционирования банка. Также по мере деятельности,
уставный капитал входит в состав собственного капитала банка и составляет
его основную часть. Уставный капитал, являясь фундаментом собственного
капитала, выполняет важную роль в процессе функционирования банка.
Размер уставного фонда, способы его формирования и изменения
определяются Уставом банка. В настоящее время таким минимальным
уровнем капитала, необходимым для начала деятельности банка, являются
300 млн руб. Уставный капитал банка, согласно Закону «О банках и
банковской деятельности», формируется из количества вкладов участников,
он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы
13
Положение Банка России от 04 июля 2018 г. № 646-П "О методике определения собственных средств
(капитала) кредитных организаций («Базель III»)" // Справочная правовая система КонсультантПлюс.
http://www.consultant.ru
20
кредиторов банка. Банк России устанавливает уровень минимального
уставного капитала вновь регистрируемого банка, максимальные размеры
неденежных вкладов в уставный капитал, а также перечень видов имущества
в неденежной форме, вносимого в оплату уставного капитала.
14
Требовать от
уже зарегистрированных банков изменить их уставной капитал по закону
Банк России возможности не имеет, за исключением некоторых случаев,
уточненных в этих законах. В состав уставного капитала банка не могут быть
включены привлеченные финансовые средства, а также средства
федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, свободные
денежные средства и другая собственность, находящаяся в ведении
федеральных органов государственной власти. Согласно законодательному
акту субъекта РФ или решения органа местного самоуправления в порядке,
предусмотренном федеральными законами, в состав уставного капитала
банка могут включаться финансовые средства бюджетов субъектов РФ,
местных бюджетов, свободные денежные средства и иные объекты
собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти
субъектов РФ и органов местного самоуправления. Рост уставного капитала
может происходить либо путем размещения дополнительных акций или
привлечения новых пайщиков, либо за счет отчисления части средств
резервного и других фондов или нераспределенной прибыли.
15
Уставный капитал при достаточном уровне является гарантией
способности конкурировать на рынке услуг и выдержки рисков, по мнению
зарубежья, этот капитал играет роль резерва высшего качества. Важным
аспектом является также способ организации первичного капитала -
денежный или натуральный (например, основными средствами). Нормами
регулирования обычно ограничиваются количество взносов натуральных
14
Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 27.12.2018 г.) //
Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru
15
Кабанова, О.В. Банковское дело : учебное пособие / О.В. Кабанова ; Министерство образования и науки
Российской Федерации, Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего
профессионального образования «Северо-Кавказский федеральный университет». - Ставрополь : СКФУ,
2016. - с. 23.
21
средств. Обычно выражают этот предел в виде процентного отношения к
общей величине капитала 1-го уровня. Так как стоимость вложений в
натуральной форме подвержена изменениям, нормы регулирования, всегда
требуют проведения достоверной независимой оценки до включения
соответствующих сумм в капитал банка.
16
На начальном этапе формирования
вновь создаваемого банка уставный капитал может создаваться из денежных
средств в национальной и иностранной валюте и материальных активов.
Размер материальных активов регулируется нормативами - максимум 20% от
суммы уставного капитала первые два года от начала формирования банка и
максимум 10% в дальнейшем.
17
Уставной капитал при достаточном уровне
является гарантией способности конкурировать на рынке услуг и выдержки
рисков, по мнению зарубежья, этот капитал играет роль резерва высшего
качества.
Одним из самых важных источников образования капитала банка
является эмиссионный доход. Он может формироваться только при
увеличении уставного капитала банка в любой организационно-правовой
форме и образуется в виде:
положительной разницы между стоимостью (ценой) акций, которая
устанавливается при их продаже первым владельцам, и номинальной
стоимостью акций (у акционерного банка), а так же между стоимостью долей
банка в процессе их оплаты участниками и номинальной стоимостью долей,
по которой они учитываются в составе уставного капитала (у банка,
созданного в виде общества с ограниченной ответственностью);
разницы, которая образуется в процессе оплаты акций или долей
иностранной валюты и разницы, и в процессе оплаты акций или долей
облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом.
16
Синки Дж. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и индустрии финансовых услуг/ М: Альпина
Паблишер, 2017. - с. 258
17
Шабанова, Л.Б. Банковское дело / Л.Б. Шабанова, В.Г. Федулов ; Министерство образования и науки
Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего
профессионального образования «Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова (ФГБОУ
ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова»), и.(. Казанский. - 2-е изд., перераб. и доп. - Казань : Познание, 2014. - с. 90.
22
Большая часть эмиссионного дохода, которую банк получает за счет
второго элемента эмиссионного дохода, может быть последствием как
эффективного деятельности банка, так и располагающей к тому рыночной
конъюнктуры.
В процессе функционирования банк накапливает прибыль и за ее счет
создает другой источник собственного капитала - фонды (резервный,
накопления, фонд специального назначения и др.). Их создание происходит
согласно требованиям федеральных законов и нормативных актов Банка
России в порядке, установленном учредительными документами кредитной
организации, и включаются в расчет основного капитала в соответствии
данным годового бухгалтерского баланса, подтвержденных аудиторской
организацией. В состав основного капитала не включаются фонды, которые
обеспечивают выдачу кредитов и займов сотрудникам банка, фонды
материального поощрения и экономического стимулирования, а также
другие фонды, расходование которых приводит к уменьшению имущества
кредитной организации.
Резервный фонд обязаны создавать все коммерческие организации
посредством прибыли после оплаты налогов (чистой прибыли) в количестве
5% оплаченной суммы уставного капитала. Этот капитал предназначается
для компенсации непредвиденных расходов, возврата собственных
облигаций в случае недостатка средств, он обеспечивает стабильность
деятельности банка. Максимальный уровень резервного капитала банка
регулируется его уставом, но его изменение возможно в соответствии с
общим решением собрания всех участников. Для поддержания
минимального уровня резервного капитала банк обязуется отчислять в его
счет каждый год не менее 5% чистой прибыли.
Фонды накопления и специального назначения создаются согласно
соответствующим законам из чистой прибыли банка в порядке,
установленном учредительными документами. Данные фонды могут
послужить источниками собственного капитала банка в той части, результат
23
использования которой не приводит к потери имущества банка. Они
создаются для социальных и производственных расходов в процессе
развития банка. Таким образом, фонды используют на покупку необходимого
оборудования в период роста, следовательно, выполняют оперативную
функцию собственного капитала банка. Также средства могут быть
использованы на социальную часть банка, например, для развития
коллектива, премиальные выплаты работникам, пособий и др.
Важную часть собственного капитала банка составляет страховой
резерв, который образуется банком для гарантии стабильной его
деятельности в процессе совершений определенных операций. Так же этот
резерв используется в случаях обесценивания вложений в ценные бумаги и
компенсации потерь по ссудам. Банк России обязывает все коммерческие
организации формировать страховой резерв и осуществляет жесткий
контроль над выполнением этого условия. Направление резерва под
обесценивание вложений в ценные бумаги подразумевает компенсацию
негативных последствий, возникающих в результате падения курса ценных
бумаг, а направление его на возможные убытки по ссудам – компенсации
банку не заплаченной ссуды задолженности клиентов по основному долгу.
Каждый месяц банк производит переоценку вложений в ценные бумаги по
ценам рынка, следовательно, первое направление резерва более постоянно и
допускается его включение в основной капитал банка, что отлично от первой
направленности данного резерва.
Наличие резервов позволяет повысить степень защиты деятельности
банка от неблагоприятных изменений финансового рынка, способствует
повышению устойчивости банковской системы в целом.
Одним из важнейших источников собственного капитала является
банковская прибыль. Неиспользованная прибыль текущего года и прошлых
лет до ее распределения общим собранием всех участников банка является
частью собственного капитала. После распределения часть прибыли
направляется на увеличение резервного капитала и в фонды накопления, чем
24
гарантирует увеличение собственного капитала. Нераспределенная часть –
это результат финансовой деятельности банка, который получен по итогам
его функционирования за отчетный год, а так же за период работы
хозяйствующего субъекта. Ее наличие или отсутствие не является
характеристикой эффективности деятельности банка. Нераспределенная
прибыль может выступать в качестве дополнительного резерва, не имеющего
целевого назначения.
18
Субординированный срочный долг представляет собой кредит или
депозит, который состоит из необеспеченных субординированных долговых
инструментов с минимальным фиксированным сроком не менее пяти лет
вначале деятельности банка. В течение последних пяти лет перед
погашением и перед включением в капитал 2-го уровня, они должны
дисконтироваться в размере 20 % в год. Конечный объем
субординированного срочного долга, который включается в капитал 2-го
уровня, не должен быть более половины первичного капитала банка.
19
Если
данная величина превышена, то он относится к привлечённым средствам. В
случае предоставления субординированного кредита сроком, более чем на
пять лет, то его включают в дополнительный капитал банка (при условии,
что он должен быть официально подтвержден как субординированный
кредит Центральным Банком Российской Федерации) в период,
превышающий 5 лет до окончания срока действия договора в полной сумме,
а в последние 5 лет до окончания срока действия договора – по остаточной
стоимости, которая определяется по формуле:
, где
О - остаточная стоимость субординированного кредита;
D - полная величина субординированного кредита, предоставленного
коммерческому банку;
18
Банковское дело : учебник / Н.Н. Наточеева, Ю.А. Ровенский, Е.А. Звонова и др. ; под ред. Н.Н.
Наточеевой. - Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. - с. 95-96.
19
Мотовилов, О.В. Банковское дело : учебное пособие / О.В. Мотовилов. - 5-е изд. - Москва ; Берлин :
Директ-Медиа, 2015. - с. 74-75.