51
Календарный план реализации проекта разрабатывается с целью
окончательного определения расчетных сроков операций, входящих в его
состав, общей продолжительности. При этом должно быть обеспечено
заключительное согласование с участниками и утверждение документа план-
графика. Именно рабочий режим применения данного документа
предопределяет значимость его утверждения.
Основные этапы реализации и календарные сроки проекта «Пансионат
для пожилых людей» представлены в таблице 2.11
Таблица 2.11
Сводный календарный план
Этапы реализации проекта
Календарные месяцы
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Образование компании
Получение лицензий и др. разрешений
Организация финансирования
Аренда помещения
Приобретение оборудования
Доставка, установка и монтаж
оборудования
Найм персонала
Обучение персонала
Поставка сырья и материалов
Реклама (выпуск брошюр)
Начало производственной деятельности
(выпуск продукции, услуг)
Выход на проектную мощность по
максимальным продажам
По данным таблицы 2.11 можно предположить, что пройдя начальные
организационные этапы ,выход на проектную мощность по максимальным
продажам будет через 6 месяцев от начала деятельности организации.
Полученный календарный план - это эталонный график проекта
«Пансионат для пожилых людей», согласованный со всеми исполнителями и
утвержденный учредителем проекта до начала выполнения работ.
52
Глава 3. Обоснование экономической эффективности бизнес-
проекта «Пансионат для пожилых людей»
3.1 Финансовый план
Финансовый план составлен на перспективу 5 лет с момента
первоначальных вложений в проект. Методика оценки, используемая в
расчетах, соответствует принципам бюджетного подхода. В соответствии с
принципами бюджетного подхода, каждый из временных интервалов
(интервалы планирования) рассматривается с точки зрения притоков и
оттоков денежных средств. На основании потоков денежных средств
определяются основные показатели эффективности и финансовой
состоятельности проекта. Расчеты выполнены в рублях, в постоянных ценах,
принимаемых на момент формирования бизнес-плана (3- 4 квартал 2017
года) и соответствующего налогового окружения.
Налоговые ставки устанавливаются для категорий налогоплательщиков
по видам осуществляемой ими деятельности в соответствии с
Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК
029-2001), по категориям субъектов малого предпринимательства. ООО
«Пансионат для пожилых людей» будет оказывать медицинские и
социальные услуги, что соответствует классу 85 по ОК029-2001.
В организации будет действовать Упрощенная система налогообложения
(УСН) : доходы, уменьшенные на расходы 15 % (5% для ХМАО в
соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа- Югра №
166-ОЗ от 30.12.2008 и Законом ХМАО- Югры от 27 сентября 2015 года N
105-оз ).
УСН – один из самых распространенных режимов налогообложения
малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении
определенных критериев:
53
1. Уровень дохода Переход – не более 45 млн руб. за 9 мес. Применение
– не более 60 млн руб. за год.;
2. Средняя численность работников - не более 100 чел.;
3. Остаточная стоимость основных средств - не более 100 млн руб.;
4. Доля участия других организаций - не более 25%.
Все доходы и расходы (или только доходы) нужно фиксировать в
специальной Книге учета доходов и расходов. Форма Книги учета доходов и
расходов утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Для того, чтобы оценить экономические перспективы проекта
«Пансионат для пожилых людей», необходимо построить прогноз его
деятельности, в первую очередь – прогноз объемов оказания услуг.
Поскольку сделать это точно, как правило, невозможно, при планировании
продаж будем использовать два сценария возможного развития ситуации:
реальный и пессимистический.
Реальный вариант прогноза является наиболее желаемым и ограничен
лишь внутренними факторами организации (производительность труда ,
ограничение в размерах площади, особенности технологии оказания услуг ),
а также уже существующими рыночными ограничениями (объем спроса,
эластичность цены, текущий уровень конкуренции). Данный вариант
учитывает позитивные тенденции изменения показателей.
Пессимистичный вариант прогноза учитывает негативные тенденции
изменения внешних факторов, а также изменения внутренних факторов,
которые могут быть вызваны в результате непредвиденных обстоятельств и
чрезвычайных ситуаций. Возможность данных изменений учитывается в
величине рисков, которые связаны с деятельностью компании и влияют на
различные показатели финансового плана (выручка, величина затрат на
сырье, изменение прочих статей расходов и т.д.).
В таблице 3.1 рассмотрим прогноз продаж в натуральном выражении по
реальному сценарию.
54
Таблица 3.1
Прогноз продаж по реальному сценарию ( в натуральном выражении)
Продукты
1 год
(поквартальная
разбивка)
Итого
за
1 год
2
год
3
год
4
год
5
год
Итого
по
проекту
1
2
3
4
Продукт
1
24
24
24
24
96
96
96
96
96
480
Продукт
2
6
6
6
6
24
24
24
24
24
120
Всего
30
30
30
30
120
120
120
120
120
600
По данным таблицы 3.1 видно , что занятость коек – 100% и количество
оказанных услуг остается стабильным на протяжении 5 лет. Такое развитие
сценария наиболее подходящее для проекта «Пансионат для пожилых
людей».
В таблице 3.2 рассмотрим прогноз продаж в натуральном выражении
по пессимистическому сценарию.
Таблица 3.2
Прогноз продаж по пессимистическому сценарию ( в натуральном
выражении)
Продукты
1 год
(поквартальная
разбивка)
Итого
за
1 год
2
год
3
год
4
год
5
год
Итого
по
проекту
1
2
3
4
Продукт
1
23
22
23
23
91
91
90
91
90
452
Продукт
2
4
5
4
5
18
18
18
18
18
90
Всего
27
27
27
28
109
109
108
109
108
542
По данным таблицы 3.2 можно предположить, что из-за возможного
появления конкуренции занятость коек несколько снизится, поэтому объем
продаж за 5 лет будет 542 койки, что на 58 меньше, чем по реальному
сценарию.
55
Прогнозировать количество продаж можно не только в натуральном, но и
в стоимостном выражении, также по двум сценариям: реальном и
пессимистическом.
В таблице 3.3 рассмотрим прогноз продаж по реальному сценарию в
стоимостном выражении.
Таблица 3.3
Прогноз продаж по реальному сценарию ( в стоимостном выражении, в
рублях)
По данным таблицы 3.3 видно, что на протяжении 5лет, на которые
рассчитан проект, продажи по реальному сценарию на стабильном уровне и
составят 26786400 рублей. Такое развитие событий носит благоприятное
течение.
В следующей таблице 3.4 рассмотрим прогноз продаж по
пессимистическому сценарию в стоимостном выражении.
Таблица 3.4
Прогноз продаж по пессимистическому сценарию ( в стоимостном
выражении, в рублях)
Продукты
1год
2год
3 год
4 год
5 год
Итого по
проекту
Продукт
1
4157280
4157280
4157280
4157280
4157280
20786400
Продукт
2
1200000
1200000
1200000
1200000
1200000
6000000
Всего
5357280
5357280
5357280
5357280
5357280
26786400
Продукты
1год
2год
3 год
4 год
5 год
Итого по
проекту
Продукт
1
3897450
3940755
3897450
3940755
3897450
19573860
Продукт
2
900000
900000
900000
900000
900000
4500000
Всего
4797450
4840755
4797450
4840755
4797450
24073860
56
По данным таблицы 3.4 можно предположить , что если продажи будут
осуществляться по пессимистическому сценарию, то итог по проекту
составит 24073860 рублей, что на 2712540 рубля меньше, чем если бы
события развивались по реальному сценарию.
Имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать
необходимое количество финансовых ресурсов. Этот документ показывает
обобщенные результаты текущей (хозяйственной) деятельности. Анализ
соотношения доходов с расходами позволяет оценить резервы увеличения
собственного капитала предприятия. Еще одна функция, выполняемая эти
документом — расчет плановых величин различных налоговых выплат и
дивидендов. Необходимо иметь в виду, что финансовый результат (прибыль
или убыток) - это всего лишь оценка результата деятельности компании,
который во многом зависит от применяемых правил распределения затрат и
правил признания выручки.
В плане необходимо предусмотреть все возможные статьи расходов и
правильно спланировать их динамику по месяцам. Особое внимание должно
быть уделено расчету себестоимости оказываемых услуг.
В план прибылей и убытков (финансовых результатов, доходов и
расходов) включим следующие показатели
• выручка (доходы) от продажи услуг;
• издержки (затраты, расходы);
• налоговые и другие отчисления в различные фонды
На основе этих показателей рассчитывается прибыль, остающаяся в
распоряжении фирмы. По данным плана прибылей и убытков можно
установить, приносит ли деятельность пансионату прибыль. Подготовим
план прибылей и убытков в двух сценариях: реальному и
пессимистическому.
В таблице 3.5 рассмотрим план прибылей и убытков по реальному
сценарию.
57
Таблица 3.5
План прибылей и убытков по реальному сценарию(тыс.руб.)
№
п/п
1 год
2 год
3 год
4 год
5 год
Итого
по
проекту
1
Выручка от
реализации
5357280
5357280
5357280
5357280
5357280
26786400
2
Переменные
затраты
3
сырье и
материалы
(основные)
1476000
1476000
1476000
1476000
1476000
7380000
4
Итого
переменные
затраты
1476000
1476000
1476000
1476000
1476000
7380000
5
Валовая
прибыль
3881280
3881280
3881280
3881280
3881280
19406400
6
Постоянные
затраты
7
Прочие
текущие
затраты
1134000
1134000
1134000
1134000
1134000
5670000
8
Повременная
оплата труда
816000
816000
816000
816000
816000
4080000
9
Отчисления с
ФОТ
244800
244800
244800
244800
244800
1224000
10
Амортизация
51
51
51
51
51
253
11
Итого
постоянные
затраты
2194851
2194851
2194851
2194851
2194851
10974253
12
Чистая
прибыль до
уплаты
процентов
1686429
1686429
1686429
1686429
1686429
8432147
13
Единый налог
321437
321437
321437
321437
321437
1607184
14
Доходы
(1*6%)-5-12
76637
76637
76637
76637
76637
383184
15
Доходы минус
расходы
84324
84324
84324
84324
84324
421620
16
Чистая
прибыль
1364993
1364993
1364993
1364993
1364993
6824963
По данным таблицы 3.5 видно , что чистая прибыль проекта составит
6824963 рубля, если продажи будут проходить по реальному сценарию.
58
В таблице 3.6 рассмотрим план прибылей и убытков по пессимистическому
сценарию.
Таблица 3.6
План прибылей и убытков по пессимистическому сценарию
№
п/п
1 год
2 год
3 год
4 год
5 год
Итого
по
проекту
1
Выручка от
реализации
4797450
4840755
4797450
4840755
4797450
24073860
2
Переменные
затраты
3
сырье и
материалы
(основные)
1322640
1401351
1454904
1534813
1587168
7300876
4
Итого
переменные
затраты
1322640
1401351
1454904
1534813
1587168
7300876
5
Валовая
прибыль
3474810
3439404
3342546
3305942
3210282
16772984
6
Постоянные
затраты
7
Прочие
текущие
затраты
1134000
1190700
1247400
1304100
1360800
6237000
8
Повременная
оплата труда
918000
926500
918000
926500
918000
4607000
9
Отчисления с
ФОТ
275400
277950
275400
277950
275400
1382100
10
Амортизация
51
51
51
51
51
253
11
Итого
постоянные
затраты
2327451
2395201
2440851
2508601
2554251
12226353
12
Чистая
прибыль до
уплаты
проценто
1147359
1044203
901695
797341
656031
4546631
13
Единый налог
287847
290445
287847
290445
287847
1444432
14
Доходы
(1*6%)-5-12
12447
12495
12447
12495
12447
62332
15
Доходы
минус
расходы
172112
156638
135262
119609
98412
682033
16
Чистая
прибыль
859512
753758
613848
506896
368184
3102200
По данным таблицы 3.6 видно, что если продажа услуг будет проходить по
пессимистическому сценарию, то чистая прибыль составит 3102200 рублей.
59
Теперь рассмотрим план движения денежных средств, так же по двум
возможным сценариям. Он представляет собой собственно план
финансирования, который составим на первый год с разбивкой по месяцам,
на второй год – квартально, последующие три года будут вноситься данные
за год. Годовой план движения денежных средств разбивают квартально
или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных
средствах может значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце)
может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка
годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать
синхронность притоков и оттоков денежных средств ( cash flow — потоки
наличности) и ликвидировать кассовые разрывы.
Необходимость подготовки данного документа обусловлена тем, что
понятия «доходы» и «расходы», используемые в плане по прибыли, не
отражают напрямую действительного движения денежных средств: затраты
на реализованную продукцию не всегда относятся к тому же временному
периоду, в котором последняя была отгружена потребителю (метод
начислений).
План движения денежных средств можно составить двумя методами:
прямым и косвенным. План движения денежных средств в «Пансионате
для пожилых людей» составим прямым методом. Прямой метод
основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции и
прочие поступления; доходы от инвестиционной и финансовой
деятельности) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных
заемных средств и др.) денежных средств. После этого рассчитывается
итоговый баланс движения денежных средств.
В таблице 3.7 рассмотрим движение денежных средств по реальному
сценарию
60
Таблица 3.7
Прогноз движения денежных средств (по реальному сценарию), тыс. руб.
Период до
начала
функционир
ования
предприяти
я
1
год
2
год
3
год
4
год
5
год
Итого по
проекту
Баланс денежных
средств на начало
периода
0
-
1842930
2093085
3052338
3953906
-
Денежный поток
от текущей
деятельности
0
1076116
1016969
959253
901569
843769
4797675
Продажи
(выручка от
реализации)
0
5357280
5357280
5357280
5357280
5357280
26786400
Переменные
затраты
0
1476000
1476000
1476000
1476000
1476000
7380000
Постоянные
затраты
0
2483727
2542874
2600540
2658224
2716024
13001389
Единый налог
0
321437
321437
321437
321437
321437
1607184
Инвестиционные
расходы
727165
0
0
0
0
0
727165
Баланс денежных
средств на конец
периода
0
1076116
2093085
3052338
3953906
4797675
-
По данным таблицы 3.7 видно, что баланс денежных средств , на начало функционирования пансионата, составлял 0
рублей, а на конец периода составляет 4797675 рублей, это при условии развития по реальному сценарию.