41
Таблица 2.5
Характеристика основных фондов пансионата
Основные
средства
Основные
характеристики
Способ
получения
Наименование
поставщика
Стоимость,
руб.
Помещение
Соответствие
санитарным
нормативам
аренда
арендодатель
50000
Мебель
Соответствие
санитарным
нормативам
закупка
«Уник-мебель»
484750
Медицинское
оборудование
Соответствие
санитарным
нормативам
закупка
ТД «Центр
здоровья»
36190
Хозяйственный
инвентарь
Практичность
закупка
ЦТО «торго»
71000
Средства для
реабилитации
и ухода
Соответствие
санитарным
нормативам
закупка
ТД «Центр
здоровья»
40225
632165
Из данных таблицы 2.5 видно, чем представлены основные фонды и
обозначена их стоимость. В качестве критериев выбора поставщиков
выступали несколько факторов:
надежность и репутация поставщика;
ассортимент товаров;
качество товаров;
цены на товары;
организация поставки (доставка, сроки поставки, гибкость выполнения
заказа и пр.)
Поскольку в процессе эксплуатации основные фонды предприятия
изнашиваются, то для их восстановления необходимо иметь
соответствующие средства. Формирование этих средств осуществляется с
помощью накопления в специальном амортизационном фонде предприятия
так называемых амортизационных отчислений посредством механизма
амортизации.
42
При расчете воспользуемся механизмом линейной амортизации, когда
годовая норма амортизации устанавливается исходя из срока службы
оборудования.
Срок полезного использования данного объекта составляет 10 лет. Норма
амортизации- 0,8 %, стоимость собственных основных средств - 632165
рублей.
Амортизационные отчисления были вычислены по формуле
, (2.1)
где А- амортизационные отчисления, Н- норма амортизации, Ф- стоимость
основных собственных средств
Одной из важнейших составляющих системы управленческого учета
выступает управление затратами на производстве. Поскольку для принятия
оптимальных управленческих и финансовых решений необходимо знать свои
затраты и в первую очередь разбираться в информации о производственных
расходах. Анализ издержек помогает выяснить их эффективность,
установить, не будут ли они чрезмерными, проверить качественные
показатели работы, правильно установить цены, регулировать и
контролировать расходы, планировать уровень прибыли и рентабельности
производства. Калькуляция — определение затрат в стоимостной (денежной)
форме на производство единицы или группы единиц изделий, или на
отдельные виды производств. Калькуляция служит основой для определения
средних издержек производства и установления себестоимость продукции.
В таблице 2.6 представлена калькуляция основных материальных затрат
на предприятии «Пансионат для пожилых людей»
43
Таблица 2.6
Калькуляция основных материальных затрат
Наименование
статей основных
материальных затрат
Ед. изм.
статьи
затрат
Норма
расхода
на ед.
продук
ции
Цена
за ед.
изм.
Стать
и
затра
т,
руб.
Стоимость
статьи
затрат на
единицу
продукции,
руб.
Полный пансион
(проживание, питание,
уход) всего
11980
проживание
месяц
1
1300
1300
питание
сутки
30
256
7680
уход
сутки
30
100
3000
Полный пансион
(проживание, питание,
уход)
+индивидуальные
программы
13580
проживание
сутки
1
1400
1400
питание
сутки
30
256
7680
уход
сутки
30
100
3000
привлечение узких
специалистов
сутки
1
1500
1500
Из таблицы 2.6 видна себестоимость каждого из двух пакетов услуг :
себестоимость первого пакета(полный пансион (проживание, питание, уход)
равна 11980 рублей в месяц, себестоимость второго пакета (Полный пансион
(проживание, питание, уход) +индивидуальные программы) равна 13580
рублей в месяц.
Материальные затраты – это часть средств, которые тратят на
производство услуг и товаров. В эту долю входят затраты на
транспортировку, сырьё, обслуживание материалов, хранение, само
производство, дальнейшую обработку и так далее до получения дохода и
реализации. Чтобы вычислить долю основных материальных затрат в
цене одного пакета услуг, рассмотрим таблицу 2.7
44
Таблица 2.7
Сводная таблица основных материальных затрат
Продукция
Стоимость
статьи
затрат, руб.
Цена
продукта,
руб.
Доля основных
материальных
затрат в цене
продукта, %
Полный пансион
(проживание,
питание,
уход)
11980
43305
27,66%
Полный пансион
(проживание,
питание,
уход) +привлечение
узких специалистов
13580
50000
27,16%
Из таблицы 2.7 видно, что доля основных материальных затрат в цене
каждого из пакетов услуг составляет 27,66% и 27.16% соответственно.
Материальные расходы (затраты) занимают значительную часть
расходов в хозяйственной деятельности предприятия. Вспомогательные
материальные расходы предназначены для того, чтобы обеспечить
нормальную работу основного производства путем оказания ему
определенного вида услуг или выполнения работ. Сводная смета затрат на
производство является одним из основных плановых документов по
себестоимости продукции, который регулирует и направляет работу
предприятия в области снижения издержек производства. В сводную смету
затрат на производство включаются расходы всех структурных
подразделений, принимающих участие в оказании услуг постояльцам
пансионата. Смета затрат рассчитывается путем прямого суммирования
отдельных экономических элементов и смет комплексных расходов или смет
отдельных подразделений предприятия. Смета затрат позволяет определить
общую потребность пансионата в денежных ресурсах, сумму материальных
затрат, провести расчеты по балансу доходов и расходов предприятия на
планируемый период.
45
В таблице 2.8 рассмотрим смету вспомогательных материальных
расходов (за месяц) .
Таблица 2.8
Смета вспомогательных материальных расходов (за месяц)
№
Наименование статей
накладных расходов в
расчете на месяц
Норма
исчисления
(%) или
сумма (руб.)
Сумма расходов в
месяц
1
Общехозяйственные
43000
хоз деятельность
(средства и
оборудование)
-
5000
медицинские расходные
материалы
-
5000
продукты питания
-
33000
2
Административные
51000
Аренда помещения
50000
50000
Связь + интернет
1000
1000
3
Сбытовые
500
Маркетинговые расходы
-
500
Всего
94500
По данным таблицы 2.8 видно, что затраты на вспомогательные
материальные нужды в пансионате будут составлять 94500 рублей в месяц.
Важная часть работы, при открытии пансионата , это набор персонала.
Необходимо учесть, ведь от того, какие люди будут трудиться в пансионате,
зависит его рейтинг. Это скажется на желании пожилых людей жить именно
в этом доме. Ведь лучше «сарафанного радио» пока еще рекламных ходов не
придумали.
К персоналу, который будет работать с пожилыми людьми, требования
особые. Тут важные такие качества, как честность, терпеливость,
доброжелательность, приветливость, чуткость, внимательность и любовь к
своему делу. Немаловажным критерием для выбора работников должно быть
образование. Это касается в первую очередь медиков, но и другие должности
должны занимать квалифицированные профессионалы. К примеру, повара
46
должны быть знакомы с приготовлением диетических блюд, а часть сиделок
лучше выбрать с психологическим и младшим медицинским образованием.
В обязанности младшей медицинской сестры будет входить : уход за
постояльцами, сопровождение их в лечебно-диагностические и другие
подразделения, обработка инструментов, предметов ухода за больными.
В таблице 2.9 представлено штатное расписание, расписаны основные
функциональные обязанности и оклады сотрудников.
Таблица 2.9
Штатное расписание
Должность
Основные
функциональные
обязанности
Кол-во
работников,
чел.
Оклад/
сдельная
расценка, руб.
Директор
Организация, управление,
снабжение
1
19000
Медицинская
сестра
Наблюдение, выполнение
врачебных рекомендаций
1
18000
Повар
Приготовление и раздача
блюд, обработка и мытье
посуды
1
17000
Сиделка
Уход за клиентами,
кормление
1
16000
Уборщица
Уборка помещений
1
15000
В таблице 2.9 представлены работники со сдельной оплатой , но в
пансионате планируются еще работники с повременной системой оплаты
труда.
Практическое воплощение любого инвестиционного проекта немыслимо
без коллективной или индивидуальной целенаправленной деятельности,
устремленной на решение поставленных в проекте тактических и
стратегических задач. В этом суть инвестиционной деятельности, которая
трактуется как вложение инвестиций и осуществление практических
действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного
эффекта.
47
В таблице 2.10 рассмотрим инвестиционные расходы и прочие текущие
затраты, необходимые для запуска проекта.
Таблица 2.10
Инвестиционные (единовременные) расходы и прочие
текущие затраты
Объекты инвестиций
Сумма,
тыс. руб.
Календарные
сроки исполнения
Источник
финансирова
ния
1
Регистрация
предприятия
15000
Август
Сентябрь
Собственные
средства
2
Объекты основных
средств, в т.ч.:
Недвижимость
(аренда)
50000
Август
Сентябрь
Заемные
средства
Установка пандуса
20000
Август
Сентябрь
Заемные
средства
Мебель и оборудование
632165
Август
Сентябрь
Заемные
средства
3
Нематериальные
активы, в т.ч.:
покупка программного
обеспечения
10000
Август
Сентябрь
Собственные
средства
Итого
727 165
По данным таблицы 2.10 следует, что основные инвестиционные
расходы и прочие затраты планируются на август-сентябрь и будут
составлять 727165 рублей.
2.5 Организационный план
В « Пансионате для пожилых людей» будет оказываться
круглосуточная медицинская и социальная помощь, предполагается
использование различных медицинских препаратов, а заниматься этим
индивидуальный предприниматель не имеет права по закону. Поэтому
48
рекомендуется оформить « Пансионат для пожилых людей» как
юридическое лицо, а именно, как ООО.
При регистрации ООО «Пансионат для пожилых людей» необходимо
выбрать код, подходящий к будущему виду деятельности. ОКВЭД – это
общероссийский классификатор вида экономической деятельности.
При регистрации будут указаны :
1. ОКВЭД 85.31 «Предоставление социальных услуг с обеспечением
проживания». Этот код разрешает оказание в рамках основной
деятельности медицинских услуг, но с тем условием , что они не
будут основными элементами работы предприятия.
2. ОКВЭД 86.90 «Деятельность медсестер и других специалистов
среднего медицинского персонала в области оптометрии,
гидротерапии, массажа, трудотерапии, ухода за ногами, гомеопатии».
Эти виды деятельности могут осуществляться в лечебных
организациях, действующих при предприятиях, школах, домах для
престарелых.
3. ОКВЭД 87.10 «Деятельность по медицинскому уходу с обеспечением
проживания». Эта группировка включает: деятельность домов для
престарелых с уходом за больными, санаториев, домов отдыха с
уходом за больными, организаций по уходу за больными, интернатов
для престарелых.
4. ОКВЭД 87.30 «Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами с
обеспечением проживания». Эта группировка включает: деятельность,
направленную на оказание помощи на дому престарелым и инвалидам
с несколько ограниченными возможностями ухода за собой. Данная
деятельность может выполняться государственными или частными
организациями.
Данные коды пригодятся предприятию при регистрации в ФНС, в
процессе формирования различных типов отчетности — например,
статистической, бухгалтерской.
49
ООО « Пансионат для пожилых людей» может осуществлять свою
деятельность на основании специального разрешения (лицензии). Лицензия
на осуществление медицинской деятельности ─ это особое разрешение на
возможность занятия конкретным видом деятельности. Чтобы « Пансионат
для пожилых людей» получил такой документ, необходимо соответствовать
многочисленным условиям и требованиям. Прежде всего, это соблюдение в
своей работе законов РФ, а также санитарно-гигиенических и экологических
норм. К лечебным учреждениям предъявляют специфические требования,
заключающиеся, прежде всего, в строгом соответствии квалификации
сотрудников выбранной сфере деятельности.
Также будет обязательным составление Устава ООО»Пансионат для
пожилых людей». Устав является единственным учредительным документом
Общества с ограниченной ответственностью. В этом документе прописаны
правила по регулированию всей деятельности предприятия. Наличие Устава
– обязательное требование для создания ООО, поэтому его разработка
начинается еще до момента регистрации организации. Устав служит
основанием для запуска процедуры регистрации, а также для внесения каких-
либо изменений (для смены гендиректора или для перестановок в составе
учредителей, а также для увеличения либо уменьшения размеров уставного
капитала и для некоторых других случаев). Это главный документ, в котором
описан порядок работы управляющего звена организации – участников
общества и генерального директора. ООО « Пансионат для пожилых людей»
будет учреждено одним лицом- Жуковой Татьяной Владимировной, которая
будет его единственным участником , директором и бухгалтером.
Необходима информация о размере уставного капитала ООО. В данном
случае это 10000 рублей . Так как в ООО «Пансионат для пожилых людей»
один учредитель, который также является и гендиректором, срок
полномочий в уставе может быть определён как бессрочный.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать
решение о получении своей чистой прибыли .
50
Юридическим адресом будет адрес проживания учредителя.
Организация будет иметь печать и это будет отражено в Уставе.
Успех работы организации обеспечивают работники, занятые на нем.
Хорошая работа начинается с тщательной организации. Если вы хотите,
чтобы работа была выполнена с должным качеством и в необходимые сроки,
необходимо уделить самое пристальное внимание именно организации
данного процесса. Если искомые обязанности представить в виде перечня, то
в него войдут следующие функции: постановка задачи и организация
выполнения, распределение обязанностей и обеспечение взаимодействия,
выстраивание взаимоотношений, анализ результатов, аудит эффективности
процессов.
При планировании выполнения любой задачи традиционными
вопросами являются: «Что сделать?», «Когда?», «Кто?», «Каковы
результаты?». И поскольку проектное мероприятие включает в свой состав
целую совокупность действий, в группе документов сводного плана
обязательно должен присутствовать план-график проекта, который также
именуется проектным расписанием или календарным планом.
Условия реализации проекта диктуются содержанием, определенным
составом работ, выявленными взаимосвязями между ними, установленной
длительностью операций. Но это далеко не все. Управление в момент
выполнения календарного плана производится с учетом
идентифицированного, оцененного риска и разработанного бюджета проекта.
Среди группы содержательных процессов для разработки календарного
графика необходимы сведения о составе и длительности работ. Решение
задачи длительности операций служит четкому пониманию, из чего будет
складываться общая продолжительность инвестиционного мероприятия.
Управление этим временным ресурсом в дальнейшем основывается на
первично произведенной инвентаризации проектируемых событий и
действий.