55
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПМК-Норд»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «ПМК-Норд»
Предприятие ООО «ПМК-Норд» представляет собой общество с
ограниченной ответственностью и ведет свою деятельность на основе
Гражданского кодекса Российской Федерации, принятого Государственной
Думой 21.10.1994 года и одобренного Советом Федерации.
ООО «ПМК-Норд» является самостоятельным субъектом. Является
также юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности
законодательством РФ. Предприятие имеет самостоятельный баланс, свой
фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке,
необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.
ООО «ПМК-Норд» основан в 2015 году в г. Сургуте. Главное направление
деятельности торговля оптовая неспециализированная.
Юридический адрес: 628449, Ханты-Мансийский Автономный округ -
Югра, Сургутский район, сельское поселение Солнечный, территория
Производственная база №1, территория Предзаводская промзона.
Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.
В настоящее время компания в состоянии обеспечить максимальное
качество поставляемой продукции и ее бесперебойное техническое
обслуживание.
Основную роль в обеспечении стабильности играет тщательно
продуманная структура компании, включающая в себя:
- программу развития производственных мощностей;
- систему центров сервисного и гарантийного обслуживания товаров;
Производство компании ориентировано на нужды конечного
пользователя. С этой целью предлагаются наиболее оптимальные по критерию
цена/качество решения для различных категорий покупателей. Цель -
56
тщательный отбор и разработка наиболее выгодных для конечного
пользователя продуктов.
Общая численность работников - 54 человека.
Полномочия учредительного собрания и директора общества
определяются уставом общества.
Генеральный директор - руководит всеми видами деятельности
предприятия. Организует работу и эффективное взаимодействие
производственных единиц, цехов и других структурных подразделений
предприятия, направляет их деятельность на достижение высоких темпов
развития и совершенствование производства; повышение производительности
труда, эффективности производства и качества продукции на основе широкого
внедрения новой технологий, научной организации труда, производства и
управления.
Компания ООО «ПМК-Норд» осуществляет производство емкостей,
изготавливает силосы, бункеры, баки, резервуары из нержавеющей,
углеродистой или других сталей и сплавов на заказ для любой сферы
производства и хозяйственной деятельности. Емкости для нефтепродуктов, а
также для хранения технической и питьевой воды изготавливаются на
собственном заводском производстве ООО «ПМК-Норд».
ООО «ПМК-Норд» изготавливает емкости:
для приема.
для хранения
для транспортировки.
для технологической обработки.
для отпуска продукции.
Резервуары могут различаться в зависимости от исполнения:
емкости одностенные.
Термоизолированные.
закрытого типа
открытого типа
57
горизонтальные
вертикальные
мобильные
стационарные
с плоским, сферическим или коническим днищем
металлические, наземной или подземной установки
Целью ООО «ПМК-Норд» в области качества – обеспечить устойчивое
экономическое развитие компании благодаря обеспечению комплекса услуг по
проектированию, поставке и монтажу металлоконструкций, с высоким
качеством и точностью сроков.
Таким образом, ООО «ПМК-Норд» стремиться:
- создать конкурентные преимущества для своих потребителей;
- гарантировать стабильный доход для учредителя;
- обеспечить достойный уровень оплаты труда работникам предприятия;
- повышать результативность системы менеджмента качества;
- удовлетворить запросы и предвосхитить ожидания потребителей;
- к максимально выгодному сотрудничеству с поставщиками
материалов. [20]
2.2 Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженностей на предприятии ООО «ПМК-Норд»
Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии
осуществляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер согласно
должностной инструкции осуществляет организацию бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; обеспечивает
рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности; организует
учет. Учет ведется автоматизировано, с использованием программы «Инфо-
предприятие». Программа бесплатная, применяется при ведении учета малого
бизнеса (примерно 100 сотрудников). Есть возможность изменять настройки, а
также обновлять формы отчетности и алгоритмы через интернет. Недостатком
58
программы является то, что внести в нее изменения для конкретного
предприятия не является возможным, обслуживание отсутствует. Минимальное
количество отчетов.
Амортизация объектов основных средств производится линейным
способом начисления амортизационных начислений.
Учет материальных ценностей осуществляется по фактической
себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости
материальных ценностей».
Для учета текущих затрат предусмотрены счета 26 «Общехозяйственные
расходы», 20 «Основное производство» и 43 «Готовая продукция», которые
списываются в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Продажи»
полностью.
Предприятия не создает резерв сомнительных долгов по расчетам с
другими предприятиями и учреждениями за счет финансовых результатов.
Момент реализации продукции определяется по отгрузке товара и
предъявлению покупателям расчетных документов. Это означает, что право
собственности на товар переходит покупателю после ее отгрузки.
Главный бухгалтер осуществляет руководство всей бухгалтерии, несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского
учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности.
Главный бухгалтер совместно с директором подписывает документы,
служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей
и денежных средств, а также расчетных и кредитных обязательств. Указанные
документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к
исполнению не принимаются. Не мало важную роль играет тот фактор, что
договоры и соглашения, заключающиеся на предприятии, согласуются с
главным бухгалтером.
В обязанности главного бухгалтера входят также отслеживание
процессов реализации, ведет книгу продаж, учет счетов-фактур. Контролирует
59
расчеты предприятия с поставщиками, покупателями, расчеты по претензиям,
штрафам, пеням, неустойкам. Отслеживает динамику кадров, рассчитывает и
начисляет заработную плату, занимается вопросами налогообложения, следит
за состоянием расчетов предприятия с контрагентами.
Бухгалтер ведет учет движения материальных ценностей на
предприятии.
В качестве приложения к учетной политике главным бухгалтером
разрабатывается рабочий план счетов, документооборот.
На предприятии для учета дебиторской задолженности предусмотрены
следующие счета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией
выдан аванс в счет поставки). Дебиторская задолженность возникает при
перечислении авансов за полученные товарно-материальные ценности, работы
и услуги.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в
порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику по
выплаченным им авансам. При этом построение аналитического учета
обеспечивает возможность получения необходимых данных по: поставщикам
по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не
наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным;
поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по
полученному коммерческому кредиту и др. [19]
Дебиторская задолженность поставщиков перед ООО «ПМК-Норд»
возникает в случае перечисления аванса за предстоящую поставку товарно-
материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг на основании
договора, заключенного между ООО «ПМК-Норд» и поставщиком. Для учета
авансов на исследуемом предприятии к счету 60 открыт отдельный субсчет
60
«Расчеты по авансам выданным». Поставщик выставляет счет-фактуру
ООО «ПМК-Норд», которое в свою очередь оплачивает данный счет, оформляя
платежное поручение на перечисление денег с расчетного счета. [13, C. 142]
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае поставки товаров,
работ, услуг в счет последующей оплаты), предназначенный для обобщения
информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Дебиторская
задолженность возникает при отгрузке продукции (работ, услуг).
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам)
счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и
заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает
возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по
расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и
заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам
полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не
наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по
которым денежные средства не поступили в срок.
Начальным этапом работы ООО «ПМК-Норд» с покупателями и
заказчиками является заключение с ними договора на поставку товаров, по
которому Общество обязуется передать покупателю свой товар. В договоре
указывается:
1) номенклатура товара, который должен быть поставлен;
2) сроки поставки;
3) порядок доставки товара;
4) способы оплаты товаров;
При выполнении условий договора поставки на предприятии
оформляются следующие документы, которые являются первичными
документами при учете расчетов с покупателями и заказчиками:
1) Товарная накладная (ТОРГ 12). В ней указывают наименование
передаваемого товара, его количество и цена. Накладная подписывается
61
руководителем ООО «ПМК-Норд» представителем покупателя, также
обязательно ставится печать ООО «ПМК-Норд»;
2) Доверенность, которую должно предоставить лицо, уполномоченное
осуществлять приемку товара;
3) Счет-фактура, который обязательно подписывается руководителем и
главным бухгалтером ООО «ПМК-Норд»;
На предприятии ведется книга продаж, которая предназначена для
регистрации счетов-фактур составленных при совершении операций,
признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную
стоимость.
68 «Расчеты по налогам и сборам». Дебиторская задолженность
возникает в случае переплаты в бюджет.
Счет 68 обобщает информацию о расчетах с бюджетами по налогам и
сборам, уплачиваемым ООО «ПМК-Норд», и налогам с работниками этой
организации. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ведется по видам налогов.
71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебиторская задолженность
возникает в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных
средств.
Данный предназначен для обобщения информации о расчетах с
работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-
хозяйственные и операционные расходы. Аналитический учет по счету
71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под
отчет.
Выдача денежных средств подотчетному лицу на командировочные
расходы иди административно-хозяйственные расходы производится на
основании приказа, путем перечисления денежных средств на банковскую
карту сотрудника с расчетного счета организации.
62
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Дебиторская
задолженность возникает при наличии задолженности работников по
предоставленным займам, возмещению материального ущерба.
Счет предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов
с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с
подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открыты
субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются
расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (на
индивидуальное жилищное строительство, приобретение или строительство
садовых домиков и благоустройство садовых участков).
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного
работником организации в результате недостач и хищений денежных и
товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов
ущерба.
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям» ведется по каждому работнику организации.
Некоторым работникам ООО «ПМК-Норд» выдает денежные займы на
основе заключенного письменного договора. В договоре определяется сумма
займа, срок, на который он выдается, а также то, как работник будет
возвращать деньги (целиком или частями, вносить деньги в кассу или сумма
займа будет удерживаться из заработной платы).
В случае, если срок возврата займа в договоре не указан, работник
обязан вернуть деньги в течение 30 дней после требования руководства
ООО «ПМК-Норд».
63
75 «Расчеты с учредителями». Дебиторская задолженность возникает
при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный
капитал.
Счет 75 предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов
с учредителями (участниками) организации по выплате доходов (дивидендов).
К счету 75 «Расчеты с учредителями» открыты субсчета:
75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
75-2 «Расчеты по выплате доходов».
На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный)
капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по
вкладам в его уставный (складочный) капитал.
Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по
каждому учредителю (участнику).
На основе учредительных документов на дату государственной
регистрации ООО «ПМК-Норд» отражается величина уставного капитала и
задолженность учредителей по оплате вкладов. Уставный капитал, указанный в
учредительных документах, к моменту регистрации ООО «ПМК-Норд»
оплачен на 100%. Вклады осуществляются как в денежном выражении, так и в
имущественном. Денежные средства в счет вклада в уставный капитал
зачисляются на расчетный счет предприятия. Денежная оценка имущественных
вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается
в учредительных документах.
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебиторская
задолженность возникает в случае наличия расчетов по претензиям в пользу
организации; расчетов по причитающимся дивидендам.
Счет 76 предназначен для обобщения информации о расчетах по
операциям с дебиторами и кредиторами.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты
следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
64
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Страхование бывает двух видов: обязательное (в соответствии с
требованиями законодательства) и добровольное (по решению организации).
Начальным этапом является заключение договора страхования. В
период действия договора страхования на предприятии может произойти
страховой случай, после наступления которого страховая организация
выплачивает сумму страхового возмещения ООО «ПМК-Норд» в соответствии
с договором в полном объеме.
ООО «ПМК-Норд» может выставить поставщику (подрядчику)
претензию, например, при выявлении арифметической ошибки в счете,
поступившем от поставщика (подрядчика); при выявлении недостачи
ценностей, поступивших от поставщика (сверх предусмотренных в договоре
величин); при несоблюдении поставщиком (подрядчиком) договорных
обязательств. В этом случае ООО «ПМК-Норд» взыскивает с должников пени,
штрафы, неустойки, установленные договором.
В случае обнаружения при проверке банковской выписки ошибочно
списанной суммы с расчетного счета ООО «ПМК-Норд», главный бухгалтер
сообщает об этом в операционный отдел обслуживающего банка в письменном
виде.
Причитающиеся доходы ООО «ПМК-Норд» от совместной деятельности
с другими организациями отражаются в заключенном договоре о совместной
деятельности. Поступление доходов на расчетный счет ООО «ПМК-Норд»
отражается в выписке банка из расчетного счета.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация
имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально
подтверждаются их наличие, состояние и оценка.