33
спортивная площадка – 1;
библиотека (медиатека) -1;
медицинский кабинет – 1;
кабинет психолога и социального педагога– 1;
кабинет логопеда и дистанционного обучения детей-инвалидов -1;
кабинет для досуговой деятельности – 1.
Для подвоза обучающихся есть два школьный автобус марки ПАЗ.
Школа в достаточной степени обеспечена учебниками, методической и
справочной литературой, художественной литературой. В течение последних
лет делается подписка на газеты и журналы (около 70 экземпляров в
полугодие).
В школе имеется широкополосный Интернет со скоростью 100 мбит/сек.
Родителям и обучающимся предоставляется услуга «ЭПОС.Школа».
Финансовое обеспечение деятельности учреждения осуществляется и
виде субсидий из бюджета Пермского муниципального района. Помимо этого,
школа может получать:
целевые и безвозмездные поступления от спонсоров, юридических и
физических лиц предназначены для обеспечения деятельности учреждения, в
части его материально-технического обеспечения, охраны жизни и здоровья,
обеспечения безопасности детей в период образовательного процесса либо
решения иных задач, не противоречащих уставной деятельности учреждения
и действующему законодательству Российской Федерации;
целевые взносы – добровольная безвозмездная передача
юридическими или физическими лицами денежных средств, которые должны
быть использованы по объявленному (целевому) назначению;
пожертвование – дарение вещи (включая деньги, ценные бумаги) или
права в общеполезных целях
Распоряжение пожертвованным имуществом осуществляет директор.
Денежные средства расходуются в соответствии с утвержденной
руководителем сметой расходов.
34
В таблице 2.1 представлена динамика показателей финансово-
хозяйственной деятельности школы по данным отчетности за 2018-2020 гг.
Таблица 2.1 – Результаты финансово-хозяйственной деятельности МАОУ
«Конзаводская средняя школа им. В.К. Блюхера», 2018-2020 гг., тыс. руб.
Показатель 2018 г 2019 г 2020 г
Абсолютное
отклонение
2020 г к
2019 г в
%
2019 г к
2018 г
2020 г к
2019 г
Доходы от сдачи
собственности в
аренду
189 200 90 11 -110 45.0
Доходы от оказания
платных услуг
43461 45532 50469 2071 4937 110.8
Штрафы, пени,
неустойки,
возмещение ущерба
- 291 442 291 151 151.9
Прочие доходы 13105 10800 12638 -2305 1838 117.0
Убыток от операций с
активами
-3732 - - 3732 - -
Расходы на оплату
труда
41077 41210 45384 133 4174 110.1
Расходы на оплату
работ и услуг
9033 9038 9814 5 776 108.6
Расходы на
социальное
обеспечение
866 914 989 48 75 108.2
Прочие расходы 443 927 2999 484 2072 323.5
Расходы по операциям
с активами
3011 2891 3206 -120 315 110.9
Чистый операционный
результат
-1406 1844 1247 3250 -597 67.6
В 2020 г. школой было получено доходов от сдачи собственности в
аренду на 55% меньше, чем в 2019 г., или на 110 тыс. руб. Доходы от оказания
платных услуг, напротив, увеличились на 10,8% или на 4937 тыс. руб. Школой
дополнительно было получены доходы за неустойки и штрафы на 51,9%
больше, чем год назад, или на 151 тыс. руб. Прирост прочих доходов составил
17,0% или 1838 тыс. руб.
В расходной части возросли затраты на оплату труда на 10,1% или н
4174 тыс. руб., расходы на оплату работ и услуг увеличились на 8,6% или на
776 тыс. руб., на социальное обеспечение – на 8,5% или на 75 тыс. руб.
35
Наблюдается значительный рост расходов по прочим расходам – на
223,5% или на 2072 тыс. руб. Расходы по операциям с активами увеличились
на 1,9% или на 315 тыс. руб.
Чистый операционный результат в 2020 г. составил 1247 тыс. руб. – это
ниже 2019 г. на 32,4%, однако в отличие от результата 2018 года, результат
положительный.
2.2. Организация бюджетного планирования в учреждении
Планирование финансовой деятельности в МАОУ «Конзаводская
средняя школа им. В.К. Блюхера» заключается в прогнозировании
поступлений и выплат в планируемом году и составлений плана ФХД на
данный период.
Планирование финансовой деятельности в МАОУ «Конзаводская
средняя школа им. В.К. Блюхера» заключается в прогнозировании
поступлений и выплат в планируемом году и составлений плана ФХД на
данный период.
Содержание плана финансово-хозяйственной деятельности на 2018-
2020 годы МАОУ выглядит следующим образом:
расходы на оплату труда персонала;
социальное обеспечение и иные выплаты персоналу;
уплата налогов, сборов и иных платежей;
закупка товаров и работ.
Составление финансовых планов проходит в несколько этапов. На
начальном этапе планирования проводится оценка потребности в натуральном
и стоимостном выражении.
Так, в таблице 2.2 представлено обоснование выплат персоналу при
планировании на 2021 г.
36
Таблица 2.2 – Расчеты (обоснования) выплат персоналу, руб.
Показатель
Источник
финансирования
Сумма, руб.
ФОТ
Краевой бюджет
31884030.96
выплата 3-х дней б/листа за счет работодателя 269200.0
Предоставление мер соцподдержки педагогическим
работникам
970096.77
выплата 3-х дней б/листа за счет работодателя 5000.0
Пособие по уходу за ребенком 1,5-3 лет 1380.0
Предоставление мер соцподдержки педработникам,
работающим и проживающим в сельской местности
и поселках городского типа по оплате жилого
помещения и коммунальных услуг (педагоги)
1293765.17
Дополнительные меры социальной поддержки
отдельных категорий лиц, которым присуждена
ученая степень кандидата и доктора наук
120000.0
Предоставление мер соцподдержки педработникам,
работающим и проживающим в сельской местности
и поселках городского типа по оплате жилого
помещения и коммунальных услуг (пенсионеры)
400000.0
Итого 34943472.9
Подобное обоснование рассчитывается по каждому виду расходов, при
этом раздельно составляются расчетные таблицы по выплатам из разных
бюджетов, например:
расходы на услуги связи – краевой бюджет (интернет) – 181000,0 руб.,
местный бюджет (телефонная связь) – 31000.0 руб.;
расходы на оплату коммунальных услуг – местный бюджет –
2715388,96 руб., внебюджетные средства – 66773,91 руб.;
расходы на оплату работ по содержанию имущества – местный
бюджет – 931238,91 руб., краевой бюджет – 24000,0 руб. и т.д.
На втором этапе бюджетного планирования, исходя из анализа оценки
качества и потребности в предоставляемых услугах, оформляются,
непосредственно, проекты муниципального задания.
Муниципальное задание, как правило, готовится в соответствии с
нормативными актами федерального и регионального значения. В нём
отражаются показатели, которые предполагаются на год. Также указываются
источники финансирования. В данном случае им являются бюджет и
37
поступления от оказания услуг (выполнения работ) на платной основе и от
иной приносящей доход деятельность
На третьем этапе муниципальное задание формируется при
формировании городского бюджета на следующий финансовый год и
плановый период в сроки, введенные для подготовки проекта бюджета города,
и утверждается до начала года.
Рассмотрим план ФХД МАОУ «Конзаводская средняя школа им. В.К.
Блюхера» в разрезе нескольких статей за 2018-2020 годы:
Статья «Заработная плата»
В данной подстатье планируются бюджетные расходы по оплате труда
на договорной основе.
Для расчета необходимого объема денежных средств по этой статье,
используются: штатное расписание, которое, в свою очередь, утверждается
вышестоящей организацией, в котором указан полный перечень всех
должностей, размеры окладов и количество ставок по каждой должности;
Нормативный акт, устанавливающий размер окладов, премий, надбавок,
количество ставок по каждой должности; данные о размере районных
коэффициентов.
На рисунке 2.3 представлен динамика запланированных показателей по
рассматриваемой статье расходов.
Рис.2.3. Динамика запланированных показателей по статье «Затраты на
заработную плату МАОУ «Конзаводская средняя школа им. В.К. Блюхера»,
2018-2020 гг., тыс. руб.
41652
42075
46881
1,4
1,01
11,4
0
2
4
6
8
10
12
38000
40000
42000
44000
46000
48000
2018 2019 2020
тыс. руб. в % к предыддущему году
38
Планирование расходов осуществлялось с учетов утвержденный на
рассматриваемые году Федеральной целевой программы развития
образования, которой предусмотрен прирост заработной платы работников
образования до 24%. МАОУ «Конзаводская средняя школа им. В.К. Блюхера»
при планировании затратна оплату труда были установлены более низкие
темпы роста – к 2018 г. – 1%, к 2019 г. – 11%.
Статья 2. «Коммунальные услуги»
По подстатье «Коммунальные услуги» отображаются все расходы
МАОУ «Конзаводская средняя школа им. В.К. Блюхера», которые
непосредственно связаны с оплатой договоров по приобретению
коммунальных услуг, с целью оказания государственных и муниципальных
услуг. Расчёт потребности в бюджетировании по оплате договоров на оказание
коммунальных услуг строится исходя из сведений о среднемесячной
потребности в энергетических ресурсах и воде и тарифах на коммунальные
услуги. На рисунке 2.4 представлена динамика запланированных показателей
по статье «Коммунальные услуги» за 2018-2020 гг.
Рис.2.4. Динамика запланированных показателей по статье «Коммунальные
услуги» МАОУ «Конзаводская средняя школа им. В.К. Блюхера»,
2018-2020 гг., тыс. руб.
2508
2607
2782
2,2
3,8
6,3
0
1
2
3
4
5
6
7
2350
2400
2450
2500
2550
2600
2650
2700
2750
2800
2850
2018 2019 2020
тыс. руб. в % к предыддущему году
39
С 2018 года в связи с ростом тарифов на коммунальные услуги; с
введением профориентационных занятий в 2019 году для учеников среднего и
старшего звена в учебный план, которые проводятся в компьютерных классах,
а так же в связи с внесением изменений в отдельные акты Правительства РФ в
плане оплаты за энергоресурсы (предусмотрены авансовые платежи за
электроэнергию в размере 70%) наблюдается увеличение объема средств по
данной статье в 2019 году на 3,8%,по сравнению с 2018 годом, а в 2020,по
отношению к прошлому году, на 6,3%.
Рассмотрим также такую статью расходов как «Услуги по содержанию
имущества». Основным направлением планируемых расходов по статье
«Услуги по содержанию имущества» является расчет расходов на
капитальный и текущий ремонт, на работы и услуги, осуществляемые с целью
поддержания и (или) восстановления функциональных, пользовательских
характеристик объекта. Динамика запланированных показателей по данной
статье представлена на рисунке 2.5.
Рис.2.5. Динамика запланированных показателей по статье «Услуги по
содержанию имущества» МАОУ «Конзаводская средняя школа им. В.К.
Блюхера», 2018-2020 гг., тыс. руб.
918
802
955
2,1
-12,7
19,2
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
25
700
750
800
850
900
950
1000
2018 2019 2020
тыс. руб. в % к предыддущему году
40
В ходе анализа данных можно увидеть, что в 2019 году объем по данной
статье уменьшился на 12,7%, по сравнению с 2018 годом. Это связано с
сокращением выделяемых из бюджета средств на финансирование
образовательных учреждений. Что касается 2020 года, то можно отметить
положительную динамику роста показателя по данной статье., по отношению
к 2019 году на 19,2%, связанную с ремонтом дополнительного корпуса МАОУ
«Конзаводская средняя школа им. В.К. Блюхера», предназначенного под
начальное общее образование.
В ходе проведённого анализа динамики изменения объема плановых
показателей по отдельным статьям, можно отметить, что рост показателей
МАОУ «Конзаводская средняя школа им. В.К. Блюхера» обусловлен, прежде
всего утверждением целевой программе развития образования на 2019-2020
годы, ростом тарифов на коммунальные услуги и введением авансовых
платежей за электроэнергию в размере 70%.
По остальным статьям расходов школы динамики роста показателей не
выявлено.
2.3. Оценка эффективности и проблем бюджетного планирования в
учреждении
Для оценки эффективности бюджетного планирования рассмотрим
отклонения плана ФХД МАОУ «Конзаводская средняя школа им. В.К.
Блюхера» от утвержденных назначений за год, а также уровень использования
предоставленных школе денежных средств (табл. 2.3).
Из данных таблицы 2.3 видно, что за весь исследуемый период
первоначальный план ФХД учреждения в течение года подвергалась
изменениям, что в результате повлекло увеличение смет от первоначально
запланированных.
41
Таблица 2.3 – Данные для оценки качества бюджетного планирования и
исполнения бюджета МАОУ «Конзаводская средняя школа им. В.К.
Блюхера» за 2018-2020 годы, тыс. руб.
Период
Первоначальный
план ФХД, руб.
Утверждено
всего за год с
учет изменений,
руб.
Итого исполнено
за год, руб.
Отклонение от
первоначального
плана %
Отклонение
исполнения от
утвержденных
ассигнований%
Исполнение расходов по муниципальному заданию
2018 г. 37060.2 40239.1 40239.1 7.9 -
2019 г. 39604.8 42534.7 41865.5 5.4 -1.6
2020 г. 45359.8 49984.5 49090.7 7.6 -1.8
Исполнение расходов по приносящей доход деятельности
2018 г. 866.3 944.6 942.6 8.1 -0.2
2019 г. 1140.5 1271.0 1201.8 5.1 -5.4
2020 г. 952.8 1646.8 1050.5 9.3 -36.2
Исполнение расходов на иные цели
2018 г. 8671.8 8867.0 8866.8 2.2 -
2019 г. 11706.4 12341.3 12168.8 3.8 -1.4
2020 г. 10729.8 11935.9 11587.3 7.4 -2.9
Общее исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности
2018 г. 46598.2 50050.6 50048.5 7.4 0.0
2019 г. 52451.7 56147.0 55236.1 5.3 -1.6
2020 г. 57042.4 63567.2 61728.5 8.2 -2.9
По муниципальному заданию в 2018 году – на 7,9%, в 2019 году – на
5,6%, в 2020 году – на 7,6%; по приносящей расход деятельности в 2018 году
– на 8,1%, в 2019 году – на 5,1%, в 2020 году – на 9,3%; по субсидиям на иные
цели в 2018 году – на 2,2%, в 2019 году – на 3,8%, в 2020 году – на 7,4%.
Наименьшие отклонения от первоначального плана наблюдаются в 2019
г., наибольшие – в 2020 г., что было вызвано непредвиденными расходами по
обеспечению деятельности школы в условиях коронавирусной инфекции.
Отклонение исполнения бюджета от утвержденных ассигнований
показывает динамику дефицита – незначительную в 2018 году – на 0,004%, а
в 2019-2020 гг. – на 1,6% и 2,9% соответственно.
42
В целом можно отметить, что отклонения от первоначального плана
наблюдаются по всем направлениям планирования – как по расходам на
муниципальное задание, так и по приносящей доход деятельности.
Также можно отметить влияние инфляционного фактора, так как других
оснований для роста финансирования нет: деятельность школы не
расширяется. Значительных изменений в численности персонала в последние
годы не происходит, так как школа работают на полную мощность - все
имеющиеся рабочие места заняты, соответственно, можно делать вывод о том,
что причинами роста как бюджетных средств школы является, прежде всего,
инфляционный фактор: при незначительно возрастающей потребности
учреждения в товарах и услугах, возрастают цены на требуемые товары и
услуги, что приводит к росту как бюджетного, так и внебюджетного
финансирования.
Таким образом, можно отметить, что расходование средств школы
происходит строго по целевому характеру, согласно муниципальному
заданию на текущий бюджетный год. В случае не полной реализации средств,
предоставленных на обеспечение услуг по предоставлению общедоступного и
бесплатного начального образования, остатки субсидии на муниципальное
задание по состоянию на 31 декабря текущего финансового года не подлежат
возврату в бюджет, из которого они были предоставлены, и могут быть
израсходованы учреждением в очередном финансовом году.
При этом отметим, что бюджетное финансирование находится в
зависимости от контингента - числа учащихся, обучаемых по
муниципальному заказу. Причем в критической экономической ситуации
бюджетных средств может не хватать даже на обеспечение расходов по
выполнению государственного заказа. Оставшуюся часть затрат должны
покрывать средства из внебюджетных источников.
Для определения эффективности расходования бюджетных средств
школы и бюджетного планирования МАОУ «Конзаводская средняя школа им.
В.К. Блюхера» сведем результаты анализа в таблицу 2.4.