31
оборотных средств
Скорости обращения
оборотных средств
Оборотов
67,94
70,25
2,31
103,40
Валовой прибыли
В сумме
Тысяч
рублей
15815
23311
7496
147,40
В проценте к товарообороту
%
21,21
27,28
6,07
128,62
Издержек обращения
В сумме
тысяч
рублей
3356
3964
608
118,12
В проценте к товарообороту
%
4,50
4,64
0,14
103,11
Прибыли (убытка) от
продаж
В сумме
Тысяч
рублей
12459
19347
6888
155,29
В проценте к товарообороту
%
16,71
22,64
5,93
135,49
Доходов прочих
тысяч
рублей
145
312
167
1115,17
Расходов прочих
Тысяч
рублей
215
187
- 28
86,98
Прибыли (убытка) до
налогового обложения
В сумме
Тысяч
рублей
12389
19472
7083
157,17
В проценте к товарообороту
%
16,61
22,78
6,17
137,15
Текущего налога на прибыль
Тысяч
рублей
2973
4673
1700
157,18
Прибыли чистой
В сумме
Тысяч
рублей
9416
14799
5383
157,17
В проценте к товарообороту
%
12,63
17,32
4,69
137,13
Проводя анализ формирования и динамики финансового результата
деятельности организации (табл. 2), можно заключить нижеследующее.
Повышение товарооборота предприятия произошло за 2017г. на 10896
тысяч рублей, темпы роста составили 114,61%.
Себестоимость проданной продукции повысилась к концу отчетного
периода на 3400 тысяч рублей, это связано с повышением цен на товары
производителей.
Размер фонда зарплаты в 2017 году равен 1600 тыс.руб., в сравнении с
2016г. повысился в сумме на 100 тысяч рублей. Вместе с тем уровень фонда
зарплаты в проценте к товарообороту уменьшился в 2017 году на 0,14% и равен
1,87%.
32
Повышение стоимости основных фондов на 32 тысячи руб., темпы
изменения 125,60%. Показатели фондоотдачи и фондоемкости характеризуют
эффективность применения основных фондов. В данной организации
фондоотдача к концу 2015г. уменьшилась в сумме на 53, а фондоемкости -
увеличение на 0,0002.
Размеры среднегодовой стоимости оборотных средств в 2017г. равны
1216,50 тыс.руб.
Повышение валовой прибыли ООО «СтройТэкс» произошло на 7496 тысяч
рублей в сумме, а темпы прироста равны 147,40 %. Издержки обращения
повысились на 608 тыс.руб., что уменьшило возможную прибыль от продаж,
увеличившейся на 6888 тыс.руб.
Иные доходы повысились на 167 тыс.руб., а иные расходы уменьшились на
28 тыс.руб.
Прибыль до налогового обложения соответственно повысилась и стала
равной 19472 тыс.руб.
Показатель текущего налога на прибыль повысился на 1700 тыс.руб.,
темпы роста 157,18%.
Чистая прибыль при этом повысилась на 5383 тыс.руб. и стала равной
14799 тыс.руб., что благоприятно описывает эффективность деятельности ООО
«СтройТэкс».
Анализ динамики товарооборота ООО «СтройТэкс» представлен в таблице
3.
Таблица 3
Анализ динамики товарооборота ООО «СтройТэкс» за 2015-2017 года.
Годы
Оборот
оптово-
розничной
торговли в
действующей
цене
Индексы цен
Оборот оптово-
розничной
торговли в
сравнимых
ценах
Прирост
товарооборота в
сравнении с
прошлым
годом, тысяч
рублей
Темпы роста в
сравнимых ценах,
%
цепные
базисные
цепные
базисные
1
2
3
4
5
6
7
8
2015
65412
1,09
1,09
60011
-
-
-
2016
74569
1,078
1,078
69173
9157
115,27
115,27
2017
85465
1,09
1,09
78408
10896
113,35
130,66
33
В изучаемом периоде отмечается непрерывный рост товарооборота в
действующих ценах. Так, за 2017г. прирост объемов продаж в сравнении с
базисным равен 20053 тыс.руб., а в сравнении с 2016г. - 9157 тысяч рублей.
В сопоставимых ценах объемы реализуемой продукции в изучаемом
периоде так же растут. Так, за 2017г. темпы роста в сравнении с базисным годом
равны 130,66%, а за 2016г. повышение продаж на 115,27%. В общем темпы
прироста товарооборота в сравнимых ценах за изучаемый период равны
130,66%.
Таблица 4
Анализ динамики оборота торговли по кварталам за 2016-2017 гг.
Кварталы
Оборот торговли,
тыс. руб.
Изменения
(+,-)
Удельный вес, %
Изменения
удельного
веса, %
Темп
прироста,
%
2016г
2017г
2016г
2017г
1
2
3
4
5
6
7
8
1
23125
24578
1453
31,01
29
-2
106,28
2
18472
19896
1424
24,77
23
-2
107,71
3
11231
18540
7309
15,06
22
7
165,08
4
21741
22451
710
29,16
26
-3
103,26
Всего
74569
85465
10896
100
100
-
114,61
Соответственно, исходя из сведений таблицы 4, можно заключить о том,
что наибольшей долей в товарообороте за 2016г. обладает 1 квартал, в течение
которого сумма товарооборота равна 23125 тысяч рублей либо 31% удельного
веса. За 2017г. максимальная доля товарооборота также выпала также на 1
квартал, став равной 24578 тыс. руб. или 29%. В общем, можно полагать, что
объемы оборота розничной торговли по кварталам распределены равномерно, за
исключением заметного спада в третьем квартале, в особенности в 2016 году.
2.2 Ценовая политика организации ООО «СтройТэкс»
Ключевые финансово-экономические показатели оптовой российской
организации те же, что и у организации иной отрасли. Цель организации -
получать прибыль, которая в оптовой торговле формируется за счет превышения
дохода над издержками (расходами).
34
Доход от оптовой деятельности ООО «СтройТэкс» формируется из
разницы между ценой покупкой продукта у производителя и ценой продажи
товара покупателю либо оптовой наценкой (надбавкой). На данный момент
размеры наценки устанавливают на договорных началах продавца и покупателя.
Ключевая функция оптовой организации - продавать товар покупателям,
соответственно, объемы данных продаж, либо оптовый товарооборот,
характеризуют объемы деятельности организации в целом.
Оптовую продажу осуществляют со склада предприятия. Объемы оптовой
продажи со склада называются складским товарооборотом.
Производственная себестоимость реализованной продукции, услуг состоит
из следующих статей затрат:
прямые затраты (состоят из прямых материальных затрат, прямых
затрат на оплату труда и другие прямые затраты);
общепроизводственные переменные затраты;
общепроизводственные постоянные затраты, которые распределяются.
Другими словами в производственную себестоимость входят все затраты,
кроме административных, расходов на сбыт и других операционных расходов, а
именно: затраты на сырье, материалы, затраты на оплату труда и
общепроизводственные затраты.
Рассмотрим состав и структуру расходов за анализируемый период в
таблице 5.
Таблица 5
Состав, структура и динамика расходов за анализируемый период, тыс. руб.
Показатели
2016г
2017г
Удельные веса, %
Отклонения, (+, -)
Темпы
прироста,
%
2016
год
2017 год
По сумме,
тысяч
рублей
По
удельным
весам, %
1
2
3
4
5
6
7
8
Издержек
обращения
3356
3964
51,28
44,92
608
-6,36
118,12
Расходов прочих
215
187
3,29
2,12
-28
-1,17
86,98
Налога текущего
на прибыль
2973
4673
45,43
52,96
1700
7,53
157,18
Расходов, всего
6544
8824
100
100
2280
_
134,84
35
Изучение структуры расходов ООО «СтройТэкс» выявило, что за 2016 -
2017 гг. максимальный удельный вес в общих затратах организации занимают
издержки обращения (51,28% - 44,92%). В общем, нужно подчеркнуть, что
общая сумма затрат повысилась в сравнении с 2016г. на 608 тысяч рублей и
составила темпы прироста 118,12%.
Издержки обращения - ключевые по существенности расходы данной
торговой организации, поэтому проведем их более подробное рассмотрение.
Издержки обращения - экономическая категория, от размеров которых в
прямой зависимости находится величина прибыли от продаж торговой
организации, а, следовательно, и все иные виды прибыли организации. Проведем
рассмотрение динамики издержек обращения торговой организации.
Таблица 6
Анализ динамики издержек обращения ООО «СтройТэкс»
Показатели
Ед. изм.
Годы
Темп
изменения, %
2015 год
2016 год
2017 год
Оборот
торговли
Тыс. руб.
65412
74569
85465
130,66
Издержки
обращения:
Сумма
Тыс. руб.
2941
3356
3964
134,78
Уровень
%
4,50
4,50
4,64
-
Соотношение оборота оптово-розничной торговли и издержек обращения
можно посмотреть на рис. 5.
36
Рис. 5. Соотношение оборота оптово-розничной торговли и издержек обращения
Соответственно, можно утверждать, что за 2015 - 2016 гг. издержки
обращения сохранились на том же уровне и равны 4,50%, повысились вместе с
тем в сумме на 415 тысяч рублей. К 2017г. показатель издержек обращения
повысился на 0,14%.
Издержки обращения - наиболее существенные затраты исследуемой
организации и являются суммой текущих затрат, связанных с доведением
потребительской продукции от изготовителя к потребителю.
Проанализируем издержки обращения ООО «СтройТэкс» за изучаемый
период.
Проведем более подробное рассмотрение состава, структуры и динамики
издержек обращения.
Таблица 7
Состав, динамика и структура издержек обращения по статьям затрат за 2016-
2017 г.
Наименования
статьи
издержек
обращения
Суммы расходов
Отклонения, %
Темп
ы
изменени
й,
%
2016 год
2017 год
По сумме,
тысяч
рублей
По уд.
весам, %
Сумма,
тысяч
рублей
Удельные
веса, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Ветеринарных
справок
27
0,81
28
0,71
1
-0,1
103,70
6
5412
2
941
7
4569
3
356
8
5465
3
964
0
1000
0
2000
0
3000
0
4000
0
5000
0
6000
0
7000
0
8000
0
9000
0
2015
год
2016
год
2017
год
Соотношение оборота оптово-розничной торговли и издержек
обращения
Оборот
торговли
Издержки обращения
37
Расходов на
оплату труда
1652
49,23
1760
44,40
108
-4,83
106,54
Отчислений по
социальным
нуждам
430
12,81
458
11,55
28
-1,26
106,51
Амортизации
ОС
65
1,94
49
1,24
-16
-0,70
75,38
Расходов по
содержанию
сооружений,
зданий,
оборудования и
инвентаря
1000
29,79
1543
38,92
543
9,13
154,30
Расходов
прочих
182
5,42
126
3,18
-56
-2,24
69,23
Итого
3356
100
3964
100
608
-
118,12
Соответственно, исходя из сведений таблицы 7, можем подчеркнуть, что
наиболее значимая статья расходов - расходы по оплате труда, а также расходы
по содержанию оборудования, зданий, инвентаря.
Повышение затрат на оплату труда имеет связь с увеличением зарплаты
работникам организации, а также отчислениями по социальным нуждам.
Прогруппируем и проанализируем издержки обращения с их
подразделением на переменные и постоянные по изучаемой организации.
Таблица 8
Анализ издержек обращения ООО «СтройТэкс» в зависимости от изменения
объема оборота торговли в анализируемом периоде, тыс. руб.
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения, %
Темпы прироста,
%
Оборота торговли, тысяч
рублей
74569
85465
10896
114,61
Затрат, а также
3356
3964
608
118,12
Условно-переменных, тысяч
рублей
14
28
161
123,99
Условно-постоянных, тысяч
рублей
3342
3936
594
117,77
Уровня расходов в % к
обороту оптовой торговли, а
также
4,50
4,64
0,14
103,11
Уровня условно-
переменных затрат, %
0,019
0,032
0,013
168,42
Уровня условно-
постоянных затрат, %
4,48
4,61
0,13
102,90
38
Изучение издержек обращения ООО «СтройТэкс» зависимо от изменения
объемов товарооборота в изучаемом периоде показало, что в структуре издержек
обращения максимальный удельный вес выпадает на условно-постоянные
издержки обращения. Уровень этих затрат увеличился за изучаемый период на
0,13%, составив 3936 тысяч рублей к концу периода. Часть условно-переменных
издержек также повысилась, став равной 0,032% к обороту оптовой торговли, в
сумме 28 тысяч рублей к концу 2017г.
Сгруппируем затраты торговой организации в зависимости от объемов
оборота оптовой торговли за отчетный период.
Таблица 9
Группировка издержек обращения торгового предприятия в зависимости от
объема оборота оптовой торговли за отчетный период, тыс. руб.
Наименования статей
2016
год
2017
год
Отклонения,
(+, -)
Удельные веса, %
Темпы
изменения,
%
2016 год
2017 год
1
2
3
4
5
6
7
Условно-переменных
издержек, а также
14
28
14
0,42
0,71
100
Расходов прочих
10
20
10
0,30
0,50
100
Расходов по оплате
процента за
использование займов
4
8
4
0,12
0,20
100
Условно-постоянных
издержек, а также
3342
3936
594
99,58
99,29
117,77
Расходов по оплате
труда
1652
1760
108
49,23
44,40
106,54
Отчислений по
социальным нуждам
430
458
28
12,81
11,55
106,51
Амортизации ОС
65
49
-16
1,94
1,24
75,38
Расходов по
содержанию
сооружений, зданий,
оборудования и
инвентаря
1000
1543
543
29,80
38,93
154,30
Расходов прочих
182
126
13
3,37
3,18
111,50
Итого
3356
3964
608
100
100
118,12
Полученный результат подтверждает ранее сделанные выводы. Так, доля
условно-постоянных расходов – преобладающая, ставшая равной 99,58% к
началу периода и сократившаяся на 0,29%, став равной 99,29% к концу периода,
39
понизившись за счет амортизации ОС и иных расходов. Отталкиваясь от
группировки издержек обращения, проведем рассмотрение состава и структуры
затрат по статье «Прочие расходы» с делением их на условно-постоянные, а
также условно-переменные.
В структуре расходов по статье «Прочие расходы» наибольшей долей
обладают расходы по вневедомственной охране (52% - 46%). Следующая
затратная статья - расходы по инкассации выручки (15% - 10,36%).
Таблица 10
Анализ структуры издержек обращения предприятия по статье «Прочие
расходы» за исследуемый период
Наименования
расходов
2016 год
2017 год
Отклонения, (+, -)
Сумма,
тысяч
рублей
Удельные
веса, %
Сумма,
тысяч
рублей
Удельные
веса, %
Сумма,
тысяч
рублей
Удельные
веса, %
Расходов по
инкассации выручки
10,36
5,39
15,00
10,27
5,36
-0,03
Расходов на ведение
кассового хозяйства
3,00
1,56
6,00
4,11
3,00
2,55
Расходов по
вневедомственной
охране
46,00
23,96
52,00
35,62
6,00
11,66
Расходов на оплату
почтовой, телефонной
связи
25,00
13,02
24,00
16,44
-1,00
3,42
Расходов по
приобретению
канцтоваров
30,00
15,63
30,00
20,55
-
4,92
Других затрат
77,64
40,44
19,00
13,01
-58,64
-27,43
Итого
192,00
100
146,00
100
-46,00
-
Повышение расходов по этим статьям имеет связь с увеличением
стоимости этих услуг. Так, расходы по инкассации выручки повысились за
2017г. на 5,36 тысячи рублей, а расходы по вневедомственной охране на 6,00
тысяч рублей. Расходы на оплату почтовой и телефонной связи уменьшились на
1,00 тысяч рублей, а расходы по приобретению канцтоваров не изменились.
Далее прогруппируем прочие расходы торговой организации в
зависимости от объемов товарооборота за 2016 - 2017гг.
40
Группировка прочих затрат отразила, что максимальный удельный вес
выпадает на условно-постоянные расходы (92,86% - 83,44%%). Сокращение доли
этих расходов имеет связь с повышением условно-переменных расходов на 10,00
тысяч рублей, тогда как условно-постоянные расходы уменьшились на 56,00
тысяч рублей. Доля условно-переменных издержек стала равной соответственно
5,10% за 2016г. 13,25% за 2017г.
Таблица 11
Группировка прочих расходов торгового предприятия в зависимости от объема
товарооборота за 2016-2017 гг.
Наименования
расходов
2016 год
2017 год
Отклонения, (+, -)
Темпы
прироста,
%
Сумма,
тысяч
рублей
Удель-
ные веса,
%
Сумма,
тысяч
рублей
Удель-
ные
веса, %
Сумма,
тысяч
рублей
Удель-
ные веса,
%
Условно-
переменных
10,00
5,10
20,00
13,25
10,00
8,15
100,00
Расходов по
инкассации
выручки
3,00
1,53
5,00
3,31
2,00
1,78
166,67
Расходов на
ведение
кассового
хозяйства
5,00
2,55
7,00
4,64
2,00
2,09
140,00
Других затрат
2,00
1,02
8,00
5,30
6,00
4,28
130,00
Условно-
постоянных
182,00
92,86
126,00
83,44
-56
-9,42
69,23
Расходов по
вневедомствен
ной охране
50,00
25,51
50,00
33,11
-
7,60
-
Расходов на
оплату
почтовой,
телефонной
связи
25,00
12,74
20,00
13,25
-5,00
0,51
80
Расходов по
приобретению
канцтоваров
30,00
15,31
30,00
19,86
-
4,55
-
Других
расходов
77,00
39,28
26,00
17,22
51,00
-22,06
166,23
Итого
196,00
100
151,00
100
-45
-
77,04
Чтобы охарактеризовать результативность затрат и их эффективность,
применяют относительные показатели: уровня издержек обращения,