52
6 %, если же доходы минус расходы, то 15 %. Изменить налоговую базу
предприятие может только по истечении календарного года.
Для дифференциации налоговых ставок в зависимости от вида
деятельности, которым занято малое предприятие, возможным видится
предложить различные коэффициенты, на основе которых будут предложены
новые общие размеры ставок. Коэффициенты налоговых ставок для видов
экономической деятельности разбиваются по группам следующим образом:
- 0,5 – для отраслей, которые занимаются производством товаров
народного потребления, производством и переработкой сельскохозяйственной
продукции, инновационной деятельностью и внедрением новых технологий;
- 0,6 – предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых, а так
же образования и здравоохранения; предприятия, которые занимаются
производством и распределением электроэнергии, газа и воды; предоставление
прочих коммунальных, социальных и персональных услуг;
- 0,8 – отрасли, предоставляющие услуги населению: гостиницы и
рестораны, транспорт и связь, а также предприятия обрабатывающей
промышленности;
- 1,2 – для предприятий оптовой и розничной торговли, ремонта
автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного
пользования; отрасли строительства, операций с недвижимым имуществом,
аренда и предоставление услуг.
Новые ставки, с учетом указанных выше коэффициентов вида
деятельности предприятий, представлены в таблице 13 (см. табл. 13).
Таблица 13
Дифференциация налоговых ставок по уплате налогов по УСН для
малых предприятий по видам деятельности
72
Наименование вида деятельности
Существующие
налоговые
ставки, %
Предлагаемый
размер налоговых
ставок, %
Налоговая база
Доходы
Прибыль
Доходы
Прибыль
Сельское хозяйство, охота и лесное
хозяйство
6
15
3
7,5
Рыболовство, рыбоводство
3
7,5
72
Составлено автором.
53
Добыча полезных ископаемых
4
9
Обрабатывающие производства
5
12
Производство и распределение
электроэнергии, газа и воды
4
9
Строительство
7,5
18
Оптовая и розничная торговля; ремонт
автотранспортных средств, мотоциклов,
бытовых изделий и предметов личного
пользования
7,5
18
Гостиницы и рестораны
5
12
Транспорт и связь
5
12
Операции с недвижимым имуществом,
аренда и предоставление услуг
7,5
18
Образование
4
9
Здравоохранение и предоставление
социальных услуг
4
9
Предоставление прочих коммунальных,
социальных и персональных услуг
4
9
На рисунке 11 приведено наглядное сравнение размера существующих и
предлагаемых налоговых ставок по УСН для каждой категории отраслей на
примере отдельно взятых (см. рис. 11).
Рисунок 11 – Сравнение существующих и предложенных
налоговых ставок, %
73
Данное мероприятие направлено на снижение налоговой нагрузки для
малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения. В
первую очередь, налоговые ставки снижаются для отраслей менее прибыльных,
73
Составлено автором.
54
но имеющих ключевое значение для развития экономики страны, таких как
сельской хозяйство, образование и здравоохранение, добывающая
промышленность. Предполагается таким образом стимулировать развитие
малых предприятий в этих направлениях.
3.2 Совершенствование критериев для субсидирования малого
предпринимательства в Красноярском Крае
Основной формой реализации государственной поддержки малого
предпринимательства являются краевые целевые программы поддержки малого
предпринимательства. Финансовое обеспечение краевых программ поддержки
малого предпринимательства осуществляется за счет средств краевого
бюджета.
Для оказания помощи субъектам предпринимательской деятельности в г.
Красноярске действует Муниципальная программа «Создание условий для
развития предпринимательства в городе Красноярске» на 2018 год и плановый
период 2019-2020 годов». Для реализации поставленных целей в программе
содержится перечень мероприятий, среди которых выделение субсидий
предприятиям. В таблице 14 представлены результаты реализации
муниципальной программы по оказанию поддержки малому и среднему
предпринимательству в 2018 г.
74
.
Таблица 14
Количество субъектов малого и среднего предпринимательства,
получивших поддержку по муниципальной программе в 2018 году
75
Вид поддержки
Количество субъектов
Запланировано
Исполнено
Имущественная поддержка
31
12
Субсидии по части уплаты взносов по лизинговым
платежам
20
20
Субсидии на приобретение оборудования
20
16
74
Постановление администрации г. Красноярска от 13.11.2017 № 724 «Об утверждении
муниципальной программы «Создание условий для развития предпринимательства в городе Красноярске» на
2018 год и плановый период 2019-2020 годов» (с изм. от 21.09.2018) – СПС «Консультант Плюс».
75
Составлено автором на основании: Министерство экономики и социального развития Красноярского
края [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.econ.krskstate.ru/ (дата обращения: 15.11.2019).
55
Субсидии на организацию групп дневного
времяпрепровождения детей дошкольного возраста
25
25
Как видно из таблицы 14, не все пункты были полностью освоены.
Связано это, может быть, с существующим дефицитом бюджета. Данные виды
поддержки субъектам предоставляются на основании определенных критериев.
Субъект, который заявляет себя на предоставление помощи, должен
соответствовать следующим критериям, прописанным в Постановлениях № 113
от 29.02.2016 и № 118 от 3.03.2016 Администрации г. Красноярск (см. табл. 15).
Таблица 15
Существующие критерии предоставления субсидий субъектам
малого предпринимательства
76
Критерии
Подтверждающий документ
1. Осуществление своей хозяйственной
деятельности на территории Красноярского
Края
Выписка из Единого государственного
реестра юридических лиц
2. Отсутствие задолженности по налоговым
и иным обязательным платежам в бюджеты
бюджетной системы Российской Федерации
и внебюджетные фонды по состоянию на
дату не ранее 30 дней до даты регистрации
пакета документов в отделе служебной
корреспонденции и контроля управления
делами администрации города
Справка Инспекции ФНС Российской
Федерации по месту учета субъекта
малого предпринимательства об
отсутствии задолженности по уплате
налогов; Справка Пенсионного Фонда
по месту учета субъекта малого
предпринимательства о состоянии
расчетов по страховым взносам,
пеням, штрафам
3. Не находится в состоянии реорганизации,
ликвидации или банкротства
Выписка из Единого государственного
реестра юридических лиц
4. Получение в текущем году выручки
от
реализации товаров (работ, услуг)
Отчеты о деятельности предприятия
5. Наличие наемных работников,
среднемесячная заработная плата которых
за последний квартал, предшествующий
дате подачи заявителем пакета документов
для получения субсидии, составляет в
расчете на одного работника не менее
установленной на данный квартал
Правительством Красноярского края
величины прожиточного минимума по
городу Красноярску для трудоспособного
населения
Сведения о среднесписочной
численности работников за 2
календарных года, предшествующих
году подачи документов на субсидию,
Расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Пенсионный
Фонд России, страховым взносам на
обязательное медицинское
страхование в Федеральный Фонд
обязательного медицинского
страхования
6. Ранее в отношении которого не было
принято решения об оказании аналогичной
поддержки или сроки ее оказания истекли
Распоряжение о выдаче субсидии
7. Не осуществляет виды деятельности,
указанные в ст.4 п.3 ФЗ № 209
Выписка из Единого государственного
реестра юридических лиц
76
Составлено автором на основании: Министерство экономики и социального развития Красноярского
края [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.econ.krskstate.ru/ (дата обращения: 15.11.2019).
56
Тем не менее, указанные выше критерии можно считать
несостоятельными для выдачи субсидий субъектам малого и среднего
предпринимательства по той причине, что многие из них не соблюдаются в
должной мере.
Согласно Положению № 113 Администрации г. Красноярск, поддержка
не может оказываться в отношении субъектов малого и среднего
предпринимательства
77
:
- являющихся кредитными организациями, страховыми организациями
(за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками
рынка ценных бумаг, ломбардами;
- являющихся участниками соглашений о разделе продукции;
- осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного
бизнеса;
- являющихся в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нерезидентами
Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных
международными договорами Российской Федерации.
При несоблюдении условий субсидирования, малое предприятие
обязуется вернуть выделенные средства обратно в бюджет. Возврат субсидии
происходит в случае, если:
- субъектом малого и среднего предпринимательства представлены
недостоверные сведения и документы;
- в текущем финансовом году в отношении субъекта малого и среднего
предпринимательства было принято решение об оказании аналогичной
поддержки;
77
Министерство экономики и социального развития Красноярского края [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: http://www.econ.krskstate.ru/ (дата обращения: 15.11.2019).
57
- субъектом малого и среднего предпринимательства нарушены условия,
установленные при предоставлении субсидии;
- возмещенные по предоплате в декабре текущего года расходы больше
фактически понесенных, разница между ними подлежит возврату
Не осуществляется финансовая и имущественная поддержка субъектов
малого и среднего предпринимательства, занимающихся промышленным
производством, внешнеэкономической деятельностью, не оказывается помощь
субъектам, занимающимся сельскохозяйственной деятельностью.
По субсидиям субъектам малого и среднего предпринимательства в целях
финансового обеспечения части затрат по уплате процентов по кредитам,
выданным на строительство (реконструкцию) для собственных нужд
производственных зданий, строений, сооружений и на приобретение
оборудования в целях создания и (или) развития, и (или) модернизации
производства товаров, работ, услуг, а также в целях финансового обеспечения
(возмещения) части затрат по уплате лизинговых платежей по договорам
лизинга оборудования в целях создания и (или) развития, и (или) модернизации
производства товаров, работ, услуг на протяжении нескольких лет отдел
оказывает поддержку определенному реестру предприятий, который не
дополняется и не меняется, за исключением случаев с ликвидацией
предприятий либо их реорганизацией
78
.
На наш взгляд, отдел муниципальных программ и оценки регулирующего
воздействия, который занимается развитием малого и среднего
предпринимательства, должен выделять субсидии в первую очередь
предприятиям тех отраслей, которые являются приоритетными для развития
Красноярского Края и города Красноярска. В первую очередь, поддержка
должна оказываться отраслям, создающим мультипликативный эффект для
экономики региона. Такими отраслями считается промышленность, сельское
хозяйство, строительство и т.п.
78
Лавриненко М.В., Костенко Н.И. Сущность и специфика регулирования отношений в субъектах
малого предпринимательства. // В сборнике: Современная юриспруденция: актуальные вопросы, достижения и
инновации / сборник статей XXIII Международной научно-практической конференции. – Пенза, 2019. – С. 63.
58
В таблице 16 хотелось бы показать предлагаемое мной изменение и
дополнение критериев, которым должен соответствовать субъект малого
предпринимательства, заявляющий себя для получения субсидий (см. табл. 16).
Таблица 16
Изменение критериев предоставления субсидий субъектам малого
предпринимательства
79
Существующий критерий
Необходимые дополнения
Осуществление своей хозяйственной
деятельности на территории
Красноярского Края
Предприятия, занимающиеся видом
деятельности, создающим
мультипликативный эффект для экономики:
- сельское хозяйство
- промышленность
- строительство
- инновационная деятельности
Не находится в состоянии
реорганизации, ликвидации или
банкротства
Введение минимального срока
осуществления организацией своей
деятельности от 3- х лет
Получение в текущем году выручки от
реализации товаров (работ, услуг)
Получение прибыли в текущем году от
реализации товаров (работ, услуг) после
предоставления субсидии, расширение
производства и увеличение оборота
предприятия. Данный критерий будет
оцениваться по объему уплаченных
налогов.
Наличие наемных работников,
среднемесячная заработная плата
которых за последний квартал
составляет в расчете на одного
работника не менее установленной на
данный квартал Правительством
Красноярского края величины
прожиточного минимума по городу
Красноярску для трудоспособного
населения
Увеличение числа официально
трудоустроенных наемных работников
после получения субсидии, увеличение
заработной платы работникам в
зависимости от коэффициентов по видам
деятельности.
Поскольку все виды деятельности различаются по своей прибыльности,
что было обосновано в пункте 3.1, то для внесенных изменений в критерий о
наличии наемных работников и размере их заработной платы, видится
разумным предложить дифференциацию по части увеличения заработной
платы работникам. Ведь даже несмотря на выделение субсидий, их размер
недостаточен для быстрого и существенного изменения доходности
предприятий всех отраслей.
79
Составлено автором.
59
Суть дифференциации будет так же состоять в распределении отраслей
на группы, для каждой из которой, в зависимости от прибыльности отрасли,
предлагается коэффициент. Предприятия этих отраслей, после получения
субсидий, если средства будут использоваться по назначению и эффективно,
вполне смогут увеличивать заработную плату своих работников на размер
коэффициента от существующего размера начисленной среднемесячной
заработной платы. Увеличение это должно будет произойти по истечении года
после выделения субсидий.
Коэффициенты, по которым произойдет увеличение заработной платы,
разбиты по следующим группам:
- 1,3 – для отраслей, которые занимаются производством товаров
народного потребления, производством и переработкой сельскохозяйственной
продукции, инновационной деятельностью и внедрением новых технологий;
- 1,5 – предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых, а
также образования и здравоохранения; предприятия, которые занимаются
производством и распределением электроэнергии, газа и воды; предоставление
прочих коммунальных, социальных и персональных услуг;
- 1,7 – отрасли, предоставляющие услуги населению: гостиницы и
рестораны, транспорт и связь, а также предприятия обрабатывающей
промышленности;
- 1,9 – для предприятий оптовой и розничной торговли, ремонта
автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного
пользования; отрасли строительства, операций с недвижимым имуществом,
аренда и предоставление услуг.
По истечении года после выделения субсидии предприятия должны
предоставлять в обязательном порядке отчет о своей деятельности, на
основании которого будет проверяться соответствие указанным выше
критериям.
На основании этих отчетов отделом будет делаться вывод, в полной ли
мере субъект соответствует предложенным критериям, имеет ли
60
положительные тенденции в своем развитии. В случае, если выделенные
средства не принесли положительного эффекта ни по одному указанному
пункту, и предприятие в отчетный период работало, что называется, в ноль, то
отказывать в повторном предоставлении субсидии.
Таким образом, на наш взгляд, поддержка государственными
структурами Красноярского Края субъектов малого предпринимательства
будет более эффективной. Высвобождающиеся средства должны быть
направлены на увеличение субсидий предприятиям, которые имеют
положительную тенденцию в своем развитии либо же на поддержку новых
предприятий, которые будут обращаться за помощью.
В результате предложенных мероприятий предполагается достижение
цели по совершенствованию направлений государственного регулирования
малого предпринимательства в Российской Федерации и в Красноярском Крае,
в частности, по двум направлениям:
- дифференцированный подход к организации налогообложения малого
предпринимательства по видам экономической деятельности (общее
направление по всей Российской Федерации);
- совершенствование критериев для субсидирования малого
предпринимательства Красноярского Края.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение к данному исследованию можно сделать следующие
выводы:
1. Предпринимательство является движущей силой при формировании
рыночной экономики, осуществляет значимые социальные и экономические
функции, прежде всего это стимулирование экономического роста и научно-
технического прогресса.
2. В современной рыночной экономике развитие малого
предпринимательства является главным фактором создания
конкурентоспособной экономики и государства, в частности. В экономически
развитых странах число малых и средних предприятий достигает 60-80 % от
общего числа предприятий, в этом секторе сосредоточены две трети
экономически активного населения, производится более половины валового
внутреннего продукта. Именно в сфере малого производства происходит
большая часть всех инноваций, которые создают дополнительные рабочие
места и формируют средний класс.
3. Решение государством задач в сфере развития малого и среднего
предпринимательства, имеющих в своей основе долгосрочные социально-
экономические ориентиры, осуществляется с помощью механизма оказания
поддержки указанным субъектам. Он может быть рассмотрен как под призмой
совершенствования правового поля деятельности субъектов малого и среднего
предпринимательства путем установления преференций в отдельных сферах
деятельности, так и путем реализации фактических мер поддержки,
финансируемых бюджетами различных уровней.
4. Если государство и дальше будет помогать начинающим
предпринимателям развивать свое дело, вставать на ноги, то будут
обеспечиваться не только новые рабочие места для населения, привлекаться
инвестиции на развитие перспективных проектов, но и обновляться бизнес-
система в регионах в целом. Малое предпринимательство ведет к