42
Из таблицы 2.4 видно, что в анализируемом периоде финансирование
целевой программы в основном осуществлялось за счет средств муниципального
бюджета, при этом наблюдается тенденция снижения его доли в общей сумме
финансирования с 97,3% в 2014 году до 90,9% в 2016 году.
В 2015 году резко увеличилась доля субсидий из бюджетов других
уровней 1,2% до 6,9%, но в 2016 году произошло такое же снижение и доля
субсидий осталась на прежнем уровне - 1,2%.
Доля иных межбюджетных трансфертов в 2014 - 2015 годах колебалась
около 1,5%, а в 2016 году их доля значительно увеличилась до 7,9%
На протяжение всего рассматриваемого периода основным источником
финансирования целевой программы служит бюджет г. Нижневартовска, которая
составляет более 90% на конец 2016 года.
В таблице 2.5 представлен состав расходов бюджета г. Нижневартовска на
физическую культуру и спорт в 2014 - 2016 гг. в разрезе источников
финансирования.
Таблица 2.5
Состав и динамика расходов бюджета на физическую культуру
и спорт в 2014 - 2016 гг. в разрезе источников финансирования, тыс. руб.
Из данных таблицы 2.5 видно, что в 2014 - 2016 годах бюджетное
финансирование расходов на физическую культуру и спорт осуществлялось их
Наименование
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
Отклонение
(+; -)
(+; -)
2015/2014
2016/2015
Бюджет
40717,65
656410,32
712712,81
615692,67
56302,49
муниципального
образования
Иные
межбюджетные
трансферты
100,34
8590,11
10422,41
8489,77
1832,3
Субсидии из бюджетов
других
840,27
44300,71
35563,4
43460,44
-8737,31
уровней
Всего
41 658,26
709 301,14
772 285,75
667642,88
62984,61
43
трех основных источников. Бюджетные расходы на финансирование данной
отрасли ежегодно росло, на 667642,88 тыс. руб. в 2015 году и на 63984,61 тыс.
руб. в 2016 году. Рост доходов в основном был обеспечен финансированием за
счет средств бюджета муниципального образования. на 615692,67 тыс. руб.
В 2015 году наблюдается резкий рост финансирования целевой программы,
более чем в 10 раз. Значительное увеличение финансирования было обусловлено
ростом расходов бюджета города Нижневартовска за счет иных межбюджетных
трансфертов на 42190,21 тыс. руб., существенно увеличилась сумма
финансирование за счет субсидий из бюджетов других уровней, рост составил
43460,44 тыс. руб.
В 2016 году увеличение суммы финансирования также было обеспечено
ростом финансирования из местного бюджета на 56302,49 тыс. руб. и иных
межбюджетных трансфертов на 1832,3 тыс. руб., при одновременном снижении
величины субсидий из бюджетов других уровней на 8737,31 тыс. руб.
Основная роль в финансировании развития физической культуры и спорта
на протяжение всего рассматриваемого периода принадлежит бюджету города
Нижневартовска.
Динамика расходов бюджета г. Нижневартовска на физическую культуру и
спорт, в 2014 - 2016 гг., наглядно представлена на рисунке 2.5.
Рис. 2.5. Динамика расходов бюджета г. Нижневартовска на
физическую культуру и спорт в 2014 - 2016 гг., тыс. руб.
44
Из рисунка 2.5 видно, что в динамике наблюдается рост финансирования
физической культуры и спорта, при этом в 2015 году произошел резкое
увеличение суммы бюджетного финансирования.
Динамика бюджетных расходов на физическую культуру и спорт в 2014 -
2016 гг. в разрезе источников финансирования наглядно представлена на рисунке
2.6.
Рис. 2.6. Динамика расходов бюджета г. Нижневартовска на физическую
культуру и спорт в 2014 - 2016 гг., в разрезе источников финансирования,
тыс. руб.
На рисунке 2.6 отчетливо прослеживается сложившаяся динамика, в 2014 -
2016 годах ситуация несколько менялась, но все равно постоянно наблюдается
рост финансирования расходов на физическую культуру и спорт за счет средств
муниципального бюджета.
Структура расходов бюджета г. Нижневартовска на культуру в 2014 - 2016
гг. в разрезе источников финансирования представлена в таблице 2.6.
Из таблицы 2.6 видно, что в анализируемом периоде финансирование
целевой программы в основном осуществлялось за счет средств муниципального
бюджета, при этом наблюдается тенденция снижения его доли в общей сумме
45
финансирования с 97,9% в 2014 году до 92,3% в 2016 году.
Таблица 2.6
Структура расходов бюджета г. Нижневартовска на физическую культуру
и спорт в 2014 - 2016 гг. в разрезе источников финансирования, %
В 2015 году резко увеличилась доля субсидий из бюджетов других
уровней 1,2% до 6,2%, но в 2016 году произошло их снижение и доля субсидий
снизилась до 4,6%.
Доля иных межбюджетных трансфертов в 2014 - 2016 годах планомерно
росла с 0,2% в 2014 году до 3,1% в 2016 году.
На протяжение всего рассматриваемого периода основным источником
финансирования целевой программы служит бюджет г. Нижневартовска, которая
на конец 2016 года составляет более 90%.
Структура расходов бюджета на физическую культуру и спорт в 2014 -
2016 гг. в разрезе источников финансирования
Финансирование муниципальной программы «Развитие культуры и
туризма города Нижневартовска на 2014-2020 годы» направлено на реализацию
государственной политики в сфере культуры, дополнительного образования и
туризма. Выделение бюджетных средств имеет важное значения для развития
данной отрасли, так как позволяет решить комплекс задач:
1. Создание условий для развития культуры и искусства и обеспечения
прав граждан на участие в культурной жизни города, реализации творческого
потенциала жителей города, организации содержательного культурного досуга.
Наименование
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
Отклонение
(+; -)
(+; -)
2015/2014
2016/2015
Бюджет муниципального
образования
97,9
92,5
92,3
-5,4
-0,2
Иные межбюджетные
трансферты
0,2
1,3
3,1
1,1
1,8
Субсидии из бюджетов других
уровней
1,9
6,2
4,6
4,3
-1,6
Всего
100,0
100,0
100,0
-
-
46
2. Создание условий для сохранения и популяризации культурных
ценностей.
3. Развитие внутреннего и въездного туризма.
4. Создание условий для развития библиотечного обслуживания
населения, модернизационного развития общедоступных библиотек и
обеспечения доступа населения к информации.
5. Создание условий для развития дополнительного образования детей в
детских школах искусств и в музыкальной школе, сопровождение и поддержка
одаренных детей и молодежи.
Развитие физической культуры и спорта направлено на формирование
здорового образа жизни, увеличение систематически занимающихся физической
культурой и спортом жителей города.
Увеличение спортивно-массовых мероприятий и пропаганда здорового
образа жизни среди жителей города позволили городу войти в 5-ку лидеров и
занять 4 место среди муниципальных образований автономного округа по
показателю - доля населения, систематически занимающегося физической
культурой и спортом (34,8%).
Эффективность реализации задач муниципальной программы,
посредством реализации основных мероприятий муниципальной программы,
оценивается ежегодно, путем мониторинга достижения значений установленных
показателей эффективности муниципальной программы и сравнения базовых
значений целевых индикаторов с текущими (на этапе реализации муниципальной
программы) и завершающими (по окончании реализации муниципальной
программы).
Таким образом, анализ и оценка финансирования расходов на культуру и
спорт на муниципальном уровне бюджета показали, что в 2014 - 2016 годах
бюджетное финансирование расходов на культуру осуществлялось их трех
основных источников, которое ежегодно росло, на 68048,09 тыс. руб. в 2015 году
и на 10491,94 тыс. руб. в 2016 году. Рост доходов в основном был обеспечен
финансированием за счет средств бюджета муниципального образования.
47
В динамике наблюдается планомерный рост финансирования сферы
культуры и спорта. Такая динамика обусловлена тем, что власти города уделяют
большое внимание социально-экономическому развитию территории. На
протяжение последних лет бюджет города имеет социальную направленность.
Также рост финансирования обусловлен и такими объективными причинами как
рост числа жителей города, изношенностью старого фонда и введением в строй
новых объектов и т.п.
2.3. Пути совершенствования бюджетного планирования и
оптимизации расходов в сфере культуры и спорта на муниципальном уровне
бюджета
В Российской Федерации финансирование расходов на развитие культуры
и спорта осуществляется на основе составления различных видов прогнозов и
финансовых планов, различающихся временными характеристиками,
назначением, форматом представленных в них данных. Формирование планов
осуществляется не только в процессе составления проекта бюджета (например,
при обосновании сумм бюджетных и др.), но и в процессе его исполнения
(сводные бюджетные росписи и др.). Участниками бюджетного планирования на
муниципальном уровне выступают органы местного самоуправления, главные
распорядители бюджетных средств, главные администраторы источников
финансирования дефицита бюджетов и главные администраторы доходов и
финансовые органы.
В современных условиях бюджетное планирование существенно
трансформируется. Удлинение временного горизонта планирования во многом
влияет на изменение методов бюджетного планирования. Переход к трехлетнему
планированию привел к необходимости учитывать риск неопределенности и
влияние изменения внешних параметров (темпы роста ВВП, демографические
сдвиги, инфляция и др.), что приводит к возможным изменениям бюджетных
показателей. В связи с этим в планировании начинают активно использоваться
48
методы бюджетного прогнозирования (программного и сценарного
планирования, имитационного моделирования экспертных оценок и др.). Переход
к долгосрочному бюджетному планированию актуализирует применение данных
методов.
Формирование финансовых планов и финансовых прогнозов в ходе
бюджетного процесса, осуществляется в порядке, предусмотренном
нормативными правовыми актами. Утверждение планов финансирования
развития культуры и спорта находится в компетенции уполномоченных органов
местного самоуправления. При этом параметры отдельных финансовых планов
дублируют показатели прогнозов, которым они должны соответствовать, и
наоборот. Например, проекты местных бюджетов на очередной финансовый год
должны соответствовать параметрам среднесрочного финансового плана,
который является финансовым прогнозом.
В рамках одного плана (прогноза) могут утверждаться нормативные,
плановые и прогнозные характеристики. Например, формат среднесрочного
финансового плана местного бюджета предусматривает утверждение прогнозных
параметров бюджета, плановое распределения бюджетных ассигнований на
культуру и спорт в разрезе классификации бюджетных расходов, в том числе
нормативов отчислений, распределение дотаций на выравнивание бюджетной
обеспеченности. Такая ситуация приводит к необходимости комплексного
использования инструментов тактического и стратегического планирования.
Бюджетное законодательство РФ и законодательство РФ о стратегическом
планировании отводят ключевую роль бюджетным прогнозам. С учетом этого
целесообразно расширить формат бюджетного прогноза, предусмотренный
Бюджетным кодексом РФ, за счет оценки эффективности и результативности
бюджетных реформ и бюджетной политики, характеристики и оценки
бюджетных рисков, определения деятельности органов местного самоуправления
по достижению обозначенных планами целей развития культуры и спорта, с
учетом мер направленных на эффективное управление бюджетными ресурсами.
Бюджетный прогноз должен служить инструментом бюджетного целеполагания и
49
отражать прогнозные параметры формирования, распределения и использования
бюджетных ресурсов.
В современных условиях формирование бюджетных прогнозов
предусматривается и на местном уровне, поэтому разработка типового формата
бюджетного прогноза является актуальной задачей органов местного
самоуправления. Бюджетный прогноз муниципального образования должен
обеспечить:
- согласованность мер бюджетной и социально-экономической политики
в области развития культуры и спорта;
- учет ограничений социально-экономического развития и финансовых
условий муниципального образования;
- установление необходимых финансовых ресурсов, для достижения
целей и задач социально-экономической политики по развитию
культуры и спорта;
- определение целей, приоритетов и задач бюджетной политики, выбор
способов и путей их достижения.
Таким образом, направления совершенствования бюджетного
планирования расходов на культуру и спорт на муниципальном уровне
обусловлено необходимостью:
- развития методологического подхода к организации бюджетного
планирования, бюджетного прогнозирования и бюджетного
программирования;
- нормативного определения формата и статуса бюджетного прогноза как
документа, создающего представление о приоритетах, целях,
направлениях, рисках, параметрах развития сферы культуры и спорта;
- разработки методов и способов, обеспечивающих высокое качество
бюджетных планов и прогнозов;
- позитивное влияние бюджетных планов и прогнозов на
результативность управления муниципальными финансовыми
ресурсами.
50
Современное бюджетное планирование становится составной частью
системы государственного стратегического планирования, которая формируется
в соответствии с положениями Федерального закона от 28.06.2014 N 172-ФЗ «О
стратегическом планировании в Российской Федерации». Реализация
долгосрочного бюджетного планирования органами местного самоуправления, в
зависимости от сферы компетенции, приводит к необходимости использовать
современные инструменты стратегического планирования, обеспечивая их
согласованность и субординацию.
Финансирование учреждений культуры и спорта осуществляется в форме
субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими
государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) в соответствии с
государственным (муниципальным) заданием. Кроме этого, из бюджетов
бюджетной системы РФ бюджетным учреждениям могут предоставляться
субсидии на иные цели.
Порядок расчета объема субсидий и условия их предоставления из
федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов,
бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных
внебюджетных фондов, местных бюджетов устанавливаются соответственно
Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти
субъекта РФ, местной администрацией.
В условиях ограниченности бюджетных ресурсов наиболее актуальной
становится проблема оптимизации бюджетных расходов, в том числе и на
финансирование сферы культуры и развитие физической культуры и спорта.
С учетом бюджетного дефицита и снижения его доходной составляющей
можно выделить ряд направлений оптимизации и повышения эффективности
бюджетных расходов, которые ориентируются на основные направления
бюджетной политики, связанные с сокращением расходов и оптимизацией затрат
по ряду направлений финансирования бюджетной сферы.
К мероприятиям по оптимизации расходов на финансирование культуры и
спорта можно отнести следующие мероприятия.
51
1. Проведение работы по оптимизации расходов учреждений культуры и
спорта, путем реорганизации их структуры, проведение анализа штатных
расписаний по курируемым направлениям на предмет соответствия нормативам и
потребности для обеспечения доведенного государственного задания, в
частности, рассмотрение вопроса о сокращении численности административно -
хозяйственного персонала, бухгалтерских работников, централизации
бухгалтерских служб и передачи ведения бухгалтерского учета на аутсорсинг.
2. Проведение мероприятий по привлечению средств за счет доходов от
приносящей доход деятельности, в том числе на выплату заработной платы
работникам бюджетного сектора (с учетом особенностей отрасли). Проработать
возможности максимального привлечения учреждениями средств от приносящей
доход деятельности с учетом мощностей сооружений и комплексов.
В условиях производимого секвестра бюджетных расходов, снижения
бюджетообразующих показателей именно платные услуги становятся
равноценным источником финансового обеспечения деятельности учреждений.
Управлению культуры и управлению по физической культуре и спорту и
администрации города Нижневартовска предлагается разработать положение о
порядке формирования и распределения учреждениями культуры и спорта г.
Нижневартовска, средств от приносящей доход деятельности, согласно которому
средства, полученные учреждением от приносящей доход деятельности,
рекомендуется распределять следующим образом:
- на выплату заработной платы (включая надбавки, доплаты и
стимулирующие выплаты) с начислениями, в том числе включая оплату
услуг по уборке помещений, бухгалтерских, юридических услуг,
оплачиваемых учреждениями на условиях аутсорсинга.
- на оплату коммунальных услуг;
- на возмещение прочих затрат, связанных с осуществлением приносящей
доход деятельности;
Спортивными и культурными учреждениями г. Нижневартовска должны
быть в полном объеме задействованы коммерческие возможности, закрепленных