42
2016 год: Анл (219) >Пнс (3) – условие выполняется
2017 год: Анл (424) >Пнс (5) – условие выполняется
Таблица 13
Группировка статей баланса для анализа его ликвидности, тыс. руб.
Актив
2016
год
2017
год
Пассив
2016
год
2017 год
1 Наиболее ликвидные
активы, Анл
219,0
424,0
1 Наиболее срочные
обязательства, Пнс
3,0
5,0
2 Быстро реализуемые
активы, Абр
21,0
34,0
2 Краткосрочные
обязательства, Пкс
520,0
326,0
3 Медленно реализуемые
активы, Амр
150,0
217,0
3 Долгосрочные
обязательства, Пдс
803,0
600,0
4 Трудно реализуемые
активы, Атр
2 436,0
2 500,0
4 Постоянные пассивы,
Пп
1 500,0
2 244,0
ИТОГО:
2 826,0
3 175,0
ИТОГО:
2 826,0
3 175,0
Источник информации: «Бухгалтерский баланс за 2017 год» (форма № 0710001)
Условие абсолютной ликвидности в 2017 году выполняется. Это
означает, что у организации имеются средства для оплаты наиболее срочных
обязательств.
2016 год: Абр (21) >Пкс (520) – условие выполняется
2017 год: Абр (34) >Пкс (326) – условие выполняется
В среднесрочном плане у ИП Антипина М.В. имеются средства для
оплаты своих обязательств.
2016 год: Амр (150) <Пдс (803) – условие не выполняется
2017 год: Амр (217) <Пдс (600) – условие не выполняется
У организации отстутствуют средства для оплаты долгосрочных
обязательств.
2016 год: Атр (2 436) >Ппост (1 500) – условие не выполняется
2017 год: Атр (2 500) >Пост (2 244) – условие не выполняется
В соответствии с третьим и четвертым неравенствами организацию
предварительно можно признать финансово неустойчивой.
43
Баланс организации 2017 года не полностью соответствует
рекомендуемым пропорциям ликвидности.
Для анализа платежеспособности применяется ряд специальных
коэффициентов. Для оценки платежеспособности используются
коэффициенты ликвидности, представленные в таблице 14.
Таблица 14
Расчет коэффициентов ликвидности
Наименование коэффициента
2016 год
2017 год
Нормативное
значение
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,42
1,28
≥ 0,1
Коэффициент критической ликвидности
0,46
1,38
≥ 0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности
0,75
2,04
≥ 1,2-1,5
Источник информации: «Бухгалтерский баланс за 2017 год» (форма № 0710001)
Из данных таблицы 14 можно сделать вывод, что в 2016 году 42%
задолженности организация могла погасить за счет денежных средств.
Платежеспособность организации за анализируемый период значительно
увеличилась, коэффициент абсолютной ликвидности в 2017 году составил
1,28. Это означает, что в 2017 году организация может погасить за счет
денежных средств всю задолженность.
Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть
текущих активов может быть погашена в ближайшее время, при условии
своевременных расчетов с дебиторами. В 2017 году у организации
возможность погашения текущих активов возросла до 138%, что
свидетельствует о высокой ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущей
задолженности можно погасить, мобилизируя все существующие оборотные
активы. За 2017 год коэффициент текущей ликвидности увеличился с 75% до
204%.
В ходе анализа подведем итог о состоянии платежеспособности
организации. По признакам ликвидности платежная состоятельность
44
организации высокая и возможности в погашении своих обязательств
наиболее перспективны.
Таким образом, организация финансово неустойчива, но
платежеспособна. Можно дать отрицательную оценку политике управления
оборотными активами в краткосрочном плане.
2.3 Анализ эффективности деятельности предприятия
Конечным финансовым результатом финансово-хозяйственной
деятельности организации является прибыль. В качестве экономического
результата финансовый анализ рассматривает два показателя: выручку и
прибыль.
Анализ финансовых результатов организации за 2016 и 2017 годы
представлен в таблице 15.
Таблица 15
Анализ финансовых результатов
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения
Сумма, тыс
.руб.
Сумма,
тыс.руб.
Сумма,
тыс.руб.
%
Выручка от реализации
4 462,0
4 920,0
458,0
10,3
Полная себестоимость
2 462,0
2 675,0
213,0
8,7
Валовая прибыль
2 000,0
2 245,0
245,0
12,3
Коммерческие расходы
50,0
65,0
15,0
30,0
Прибыль от реализации
1 950,0
2 180,0
230,0
11,8
Прибыль до налогообложения
1 950,0
2 180,0
230,0
11,8
Текущий налог на прибыль
390,0
436,0
46,0
11,8
Чистая прибыль
1 560,0
1 744,0
184,0
11,8
Источник информации: «Отчет о финансовых результатах за 2017 год» (форма №
0710002)
По данным таблицы 15 можно отметить, что в 2017 году финансовым
результатом деятельности организации явилась чистая прибыль в сумме 1
744 тыс. руб. Рассмотрим образование прибыли организации. В 2017 году
45
было получено выручки на сумму 4 920 тыс. руб., что на 10,3% больше, чем в
2016 году. Себестоимость за исследуемый период возросла на 8,7%.
Планомерные темпы роста себестоимости и выручки, а также
пропорциональное увеличение удельного веса себестоимости в выручке
привели к увеличению прибыли от реализации на 11,8%.
В результате прибыль от реализации составила в 2017 году 2 180 тыс.
руб. После налогообложения чистая прибыль составила 1 744 тыс. руб.
Таким образом, в 2017 году деятельность организации являлась прибыльной.
Рассмотрев достигнутый экономический эффект в абсолютных
величинах, проанализируем относительные показатели эффективности. В
качестве результата деятельности организации рассмотрим выручку от
реализации и прибыль.
Выручка от реализации является основой для расчета показателей
деловой активности. Коэффициент деловой активности характеризует
эффективность использования организацией своих средств.
Показатели деловой активности представим в таблице 16.
Таблица 16
Показатели деловой активности
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонение
Коэффициент деловой активности
1,58
1,55
-0,03
Фондоотдача основных средств
1,83
1,97
0,14
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
11,44
7,29
-4,15
Коэффициент оборачиваемости собственного
капитала
2,97
2,19
-0,78
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала
3,37
5,28
1,91
Источник информации: «Бухгалтерский баланс за 2017 год» (форма № 0710001),
«Отчет о финансовых результатах за 2017 год» (форма № 0710002)
По данным таблицы 16 видно, что оборачиваемость активов
замедлилась на 0,03 оборота за счет замедления оборачиваемости оборотных
средств и собственного капитала. Оборачиваемость основных средств
46
(фондоотдача) ускорилась на 0,14 оборота, а оборачиваемость оборотных
средств замедлилась на 4,15 оборота. Оборачиваемость собственных
источников имущества замедлилась на 0,78 оборота, оборачиваемость
заемного капитала, напротив, ускорилась на 1,91 оборота.
На данном этапе анализа можно говорить о прибыльной финансовой
политике организации. Однако, низка оборачиваемость некоторых
показателей.
Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий
размер прибыли, приходящейся на рубль потребляемых ресурсов. Анализ
показателей рентабельности проведем в таблице 17.
Таблица 17
Показатели рентабельности проценты
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения
Рентабельность продаж
43,7
44,3
0,6
Рентабельность основной деятельности
69,0
68,7
-0,3
Рентабельность активов
55,2
54,9
-0,3
Рентабельность собственного капитала
104,0
77,7
-26,3
Источник информации: «Бухгалтерский баланс за 2017 год» (форма № 0710001),
«Отчет о финансовых результатах за 2017 год» (форма № 0710002)
Проанализируем показатели таблицы 17. Рентабельность продаж
показывает, сколько процентов прибыли от продаж приходится на выручку
от реализации. В данном случае можно отметить значение рентабельности
продаж 44,3% в 2017 году.
Рентабельность основной деятельности указывает на то, что
организация получает 68,8 коп. прибыли от продаж на рубль затрат, что ниже
показателя 2016 года на 0,3% (см. таблицу 17).
Рентабельность активов показывает, что на вложенные активы
организация получает 54,9% прибыли, что является положительным, так как
с помощью этих же активов организация будет в следующем периоде своей
деятельности получать прибыль. Следует отметить уменьшение значения
47
рентабельности активов в динамике на 0,3%. Рентабельность собственного
капитала организации позволяет установить зависимость между величиной
инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от
их использования. В данном случае показатель составляет 77,7% прибыли на
собственный капитал. Как результат анализа финансовых результатов,
можно отметить, что деятельность организации прибыльна, однако
замедление оборачиваемости оборотных активов, отвлечение их в активы
невысокой ликвидности ведет к снижению платежеспособности.
Управленческий анализ – комплексный анализ внутренних ресурсов и
внешних возможностей предприятия, направленный на оценку текущего
состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявление стратегических
проблем. Цель управленческого анализа: предоставление информации для
принятия управленческих решений, выбора вариантов развития, определения
стратегических приоритетов. Деятельность организации в разрезе отдельных
видов произведенной продукции представлена в таблице 18.
Таблица 18
Объем реализации хлебопекарной продукции
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Хлеб
2 588,0
58,0
2 932,0
59,6
344,0
13,3
в том числе
Классические хлеба
1 330,0
29,8
1 481,0
30,1
151,0
11,4
Национальные хлеба
830,0
18,6
984,0
20,0
154,0
18,6
Порционные хлеба
428,0
9,6
467,0
9,5
39,0
9,1
Батоны
607,0
13,6
738,0
15,0
131,0
21,6
Сдоба, слоеные и
кондитерские изделия
1 017,0
22,8
1 151,0
23,4
134,0
13,2
Прочая продукция
250,0
5,6
99,0
2,0
-151,0
-60,4
Всего
4 462,0
100,0
4 920,0
100,0
458,0
10,3
Источник информации: данные управленческого учета
48
По данным, представленным в таблице 18, можно сделать следующий
вывод. Производство хлебопекарной продукции на предприятии мини-
пекарня «Хлебушко» распределилось следующим образом – основную часть
дохода (59,6%) приносит производство хлеба, объем реализации этого вида
продукции составил в 2017 году 2 932 тыс. руб., 23,4% от всего объема
приходится на производство сдобы, слоеных и кондитерских изделий – 1 151
тыс.руб., 15% или 738 тыс.руб. составил доход от выпечки батонов и 99
тыс.руб. (2%) – от производства прочей продукции.
Эффективность управленческого анализа также характеризуется
рациональным использованием полезной площади, имеющейся в
распоряжении предприятия. Мини-пекарня «Хлебушко» занимает 340 кв.м.
полезной площади. Из них 20 кв.м. в настоящее время не используются.
Себестоимость реализуемой продукции складывается из элементов
затрат, приведенных в таблице 19.
Таблица 19
Структура и динамика себестоимости продукции
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Материальные затраты
1 168,0
47,4
1 274,0
47,6
106,0
9,1
Затраты на оплату труда
1 250,0
50,8
1 351,0
50,5
101,0
8,1
Амортизация
40,0
1,6
42,0
1,6
2,0
5,0
Прочие
4,0
0,2
8,0
0,3
4,0
100,0
Всего
2 462,0
100,0
2 675,0
100,0
213,0
8,7
Источник информации: данные управленческого учета
По данным таблицы 19 можно отметить изменение в динамике
себестоимости на 8,7% в сторону увеличения. Следует отметить увеличение
себестоимости по всем статьям затрат. В 2017 году организация значительно
увеличила сумму материальных затрат (на 9,1%). Это связано с увеличением
объема производства. Показатель заработной платы увеличился за счет
49
увеличения производственного персонала на 1 штатную единицу.
Амортизация увеличилась в 2017 году на 5%.
Предприятие ежегодно рассчитывает среднесписочную численность
персонала, учитывая мероприятия развития и возможности изменения
списочной численности персонала исходя из загруженности работников. В
таблице 20 представлено количество работающих в 2016 и 2017 годах. В
состав административного персонала входят 2 человека – руководитель и
бухгалтер их доля в общей численности персонала составляет 28,6%.
Таблица 20
Количество работающих в организации
Наименование
Количество, чел.
2016 год
2017 год
Административный персонал
2
2
Младший обслуживающий персонал
1
1
Производственный персонал
3
4
Итого
6
7
Источник информации: данные управленческого учета
т
По данным таблицы 20 всего в 2017 году на предприятии работало 7
человек. Исходя из специфики предприятия, производственный персонал
составляет большую долю от общего числа работающих – 4 человека
(57,1%), к младшему обслуживающему персоналу относится уборщица
помещений.
Возраст производственного персонала колеблется в диапазоне от 22 до
37 лет.
50
Выводы по 2 главе
ИП Антипин М.В. является предприятием малого бизнеса, основным
видом деятельности которого является производство хлеба и мучных
кондитерских изделий недлительного хранения.
Сумма имущества предприятия в 2017 году составляет 3 175 тыс. руб.
Большая часть имущества предприятия представлена внеоборотными
активами, которые на 100% состоят из основных средств, представленных, в
свою очередь, земельным участком, собственным помещением пекарни
(здание), грузовым автомобилем, производственным оборудованием и
хозяйственным инвентарем. На предприятии функционируют основные
средства невысокой степени изношенности (КИ=6,1%). В структуре
основных средств обращает на себя внимание достаточно высокая доля
активной части, составляющая 35,2%.
Предприятие работает преимущественно на собственном капитале,
составляющем в структуре источников 70,7%. Заемный капитал представлен
на 18,9% долгосрочными источниками, что сокращает риски. Краткосрочные
займы составляют лишь 10,4% от всего заемного капитала.
По признакам ликвидности платежная состоятельность организации
высокая и возможности в погашении своих обязательств наиболее
перспективны.
Финансовым результатом деятельности предприятия в 2017 году стала
чистая прибыль в сумме 1 744 тыс. руб.
В 2017 году было получено выручки на сумму 4 920 тыс. руб., что на
10,3% больше, чем в 2016 году. Себестоимость за исследуемый период
возросла на 8,7%.
Основную часть дохода мини-пекарни «Арутюн» приносит
производство хлеба (59,6%), объем реализации этого вида продукции
составил в 2017 году 2 932 тыс. руб., 23,4% от всего объема приходится на
производство сдобы, слоеныхи кондитерских изделий – 1 151 тыс.руб., 15%
51
или 738 тыс.руб. составил доход от выпечки батонов и 99 тыс.руб. (2%) – от
производства прочей продукции.
Комплексная оценка деятельности предприятия позволяет сделать ряд
выводов о главных проблемах предприятия: некачественная политика
управления оборотными активами предприятия в краткосрочном плане и
нерациональное использование полезной площади имеющегося в
собственности помещения.
В целях увеличения эффективности деятельности организации
необходимо:
- провести комплексный маркетинговый анализ предприятия;
- оценить целесообразность внедрения нового оборудования с
целью расширения ассортимента продукции и разработать организационный
и финансовый план реализации этого мероприятия;
- решить вопрос рационального использования свободных
площадей.
Положительное решение обозначенных выше вопросов позволит
вывести предприятие на более высокий уровень эффективности его
деятельности и, следовательно, увеличить прибыль и повысить
рентабельность.