56
договору;
ДП - плата за дополнительные услуги лизингополучателю, предоставленные
договором лизинга;
НДС - налог на добавленную стоимость, который платится
лизингополучателем за услуги лизингодателя в соответствии с действующим
законодательством.
Размер амортизационных отчислений на оборудование определяется
методом равномерного начисления амортизации (таблица 18).
Таблица 18
Расчет амортизационных отчислений и среднегодовой стоимости
оборудования, млн. руб.
Год
Стоимость
имущества на начало
года (ОСн)
Сума
амортизационных
отчислений (АВ)
Стоимость
имущества на
конец года (ОСк)
Среднегодовая
стоимость имущества
(КРt)
1
2,97
0,594
2,376
2,673
2
2,376
0,594
1,782
2,079
3
1,782
0,594
1,188
1,485
4
1,188
0,594
0,594
0,891
5
0,594
0,594
0
0,297
Общая сумма лизинговых платежей определяется в следующем
порядке (таблице 19).
Таблица 19
Расчет лизинговых платежей, млн.руб.
Год
Амортизац
ионные
отчисления
(АВ)
Вознагражд
ение
лизингодате
ля (ВЛ)
Дополнитель
ные услуги
(ДП)
Прибыль от
сделки
(ВР) (Сумма
столбцов 2,3,4
по строке)
Налог на
добавленну
ю стоимость
(НДС) (18 %
от прибыли)
Лизинговые
платежи
(ЛП) (Сумма
всех столбцов
по строке)
1
0,59
0,24
0,10
0,93
0,17
2,03
2
0,59
0,18
0,10
0,87
0,16
1,90
3
0,59
0,12
0,10
0,81
0,15
1,77
4
0,59
0,06
0,10
0,75
0,14
1,64
5
0,59
0,00
0,10
0,69
0,12
1,51
Всего
2,97
0,59
0,50
4,06
0,73
8,86
Лизинговые платежи в соответствии с проведенными расчетами,
57
снижаются с 2,03 млн. руб. в первый год до 1,51 млн.руб. в последний год.
Размер лизинговых взносов при равномерных начислениях на год
составляет:
ЛВ г = 8,86 / 5 = 1,77 млн. р. или 1772 тыс.руб.
Расчет затрат на приобретение оборудования в лизинг представлен в
таблице 20.
Таблица 20
Расчет затрат на приобретение оборудования в лизинг
Год
Лизинговые платежи
Уменьшающиеся
Равномерные
Увеличивающиеся
1
2,03
1,77
1,51
2
1,90
1,77
1,64
3
1,77
1,77
1,77
4
1,64
1,77
1,90
5
1,51
1,77
2,03
Всего
8,86
8,86
8,86
Лизинговые платежи, распределенные в порядке уменьшения, роста и
равномерно по годам, относятся на себестоимость продукции.
Далее рассчитаем предполагаемые совокупные затраты ПАО
«Ростелеком» на приобретение того же самого оборудования за счет
кредитных средств, взятых в Банке ОАО «УРАЛСИБ» по программе
«Бизнес-оборудование», где залоговым обеспечением является
приобретаемое оборудование.
Условия кредитования предприятия на приобретение аналогичного
оборудования на тот же срок, что и при лизинге:
- срок кредита – 5 лет;
периодичность осуществления процентов – ежемесячно, платежи
дифференцированные;
стоимость кредитных ресурсов – 20,75 % годовых;
аванс – 0%;
кредитные средства – 2,97 млн. руб.
58
Выплату процентов за использование кредитных средств рассчитаем
дифференцированным методом по формуле (5)
Формула для расчета дифференцированного платежа выглядит
следующим образом [21, с. 151]:
(5)
где
ЕП – размер ежемесячного платежа;
ОЗ – остаток задолженности в данном месяце;
Стк – годовая процентная ставка;
n – количество месяцев (срок, на который выдан кредит).
При дифференцированных платежах выплаты по основному долгу
являются равными в течение всего договора кредитования, а проценты
начисляются на остаток ссудной задолженности (приложение 12).
Итого, сумма процентов, начисленная за срок кредитного договора,
составит 587897,38 тыс. руб.
В отличие от лизинга, в случае кредитной схемы, оборудование сразу
становится собственностью ПАО «Ростелеком», хотя одновременно и
обременено залогом в обеспечение возврата банковского кредита.
Следовательно, оборудование становится на баланс предприятия и
приобретатель начисляет амортизационные отчисления, но уже без
применения коэффициента ускоренной амортизации, что приводит к
увеличению срока списания имущества, и, соответственно, к увеличению
суммы налога на имущество, которую должен заплатить балансодержатель.
Также как и при лизинге, сумма «входящего» НДС предъявляется бюджету и
уменьшает совокупные затраты предприятия.
При использовании лизинга сумма процентов и сумма основного долга
входит в состав лизинговых платежей, которые списываются на
себестоимость, и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
59
При приобретении оборудования за счет кредита, на себестоимость
списываются только проценты по уплате кредита.
Начисление ежемесячной амортизации рассчитывается линейным
способом аналогично тому, как расчеты производились при условии лизинга.
В течение трех рассматриваемых лет сумма амортизации составит
4 500,00 тыс. руб. и будет еще амортизироваться в течение трех
последующих лет, в то время как при лизинге срок полной амортизации
аналогичного оборудования составляет три года.
Далее оценим эффективность введения в эксплуатацию нового
оборудования. Приобретение нового оборудования, позволит снизить брак в
плановом периоде, что будет способствовать уменьшению накладных затрат,
за счет относительного уменьшения их условно-постоянной части в связи с
ростом объема предоставленных услуг.
Затраты на эксплуатацию оборудования представлены в таблице 21.
Таблица 21
Калькуляция на эксплуатацию оборудования, тыс.руб.
Структура расхода
Сума
Расходы на оплату труда (з/плата рабочего)
70,35
Отчисления на соц.мероприятия (30 % от оплаты труда рабочего)
21,11
Электроэнергия (Э) (расчет представлен ниже)
99,20
Амортизация (таблица 19)
0,59
Ремонтный фонд (планируемое значение, заложено в бюджет)
0,12
Всего себестоимость (сумма строк выше)
191,37
Норма прибыли, 20 % (от себестоимости)
38,27
Всего (сума строк)
229,64
НДС, 18% (от прибыли)
6,89
Всего (сумма всех строк)
236,53
Формула расчета затрат на потребление Э за ч. [21, с. 96]:
Э = 1 кВт/ч * 10, (6)
Э = 10 × 9,92 = 99,2 р.,
где
9,92 – стоимость 1 кВт энергии, р.
Второе мероприятие - экономия отдельных статей расходов ПАО
60
«Ростелеком».
С целью экономии отдельных статей расходов предприятия ПАО
«Ростелеком» предлагается оптимизация материальных и прочих затрат
предприятия. Перечень материальных расходов организации представлен в
табл. 22.
Таблица 22
Материальные и прочие расходы предприятия в 2018 г., тыс. руб.
Перечень расходов
Сумма, тыс. руб.
Расходные материалы
3001730
Командировочные расходы
2575
Обучение и повышение квалификации кадров
680
Итого
3004985
Рассмотрим возможные пути сокращения затрат:
1) Сумму затрат на расходные материалы предлагается сократить при
помощи пересмотра порядка работы с поставщиками, поиск контрагентов с
наиболее подходящими и привлекательными условиями. Для этого было
предложено замена оборудования путем лизинга.
По мнению специалистов данной отрасли, при смене поставщиков
уровень данных расходов сократится на 10%.
Расчет экономии будет осуществлен в п. 3.3. данной дипломной
работы.
2) Далее рассмотрим командировочные расходы.
В компании установлен размер суточных – 1250 руб., на проживание –
1200 руб. Предлагается сократить размер суточных и расходы на проживания
до 700 руб.
Расчет экономии будет осуществлен в п. 3.3. данной дипломной
работы.
3) Рассмотрим следующую статью расходов – затраты на обучение и
повышение квалификации кадров.
Данные расходы предлагается сократить за счет:
61
увеличения доли внутреннего обучения, наставничества и
проведения внутренних тренингов своими сотрудниками;
внедрение дистанционного обучения;
доступности одного и того же материала для других сотрудников
на электронных носителях.
Расчет экономии будет осуществлен в п. 3.3. данной дипломной
работы.
Третье мероприятие – сокращение себестоимости услуг за счет
сокращения расходов предприятия.
Данное мероприятие планируется осуществить за счет снижения
административно-управленческих расходов в части сокращения заработной
платы.
В таблице 23 представлена информация о численности и заработной
плате административно-управленческого персонала. Одной из причин
неэффективной деятельности организаций в современных условиях
выступает избыточная занятость на предприятиях. Наличие избыточной
численности работников негативно сказывается на результатах
производственно-хозяйственной деятельности предприятий.
Таблица 23
Структура и заработная плата административно-управленческого персонала
ПАО «Ростелеком»
Должность
Кол-во, чел.
ФЗП с налоговыми отчислениями,
руб.
Старший экономист
1
32 154
Экономист
1
25 895
Гл. бухгалтер
1
30 120
Бухгалтер
1
25 750
Коммерческий директор
1
45 620
Технический директор
1
42 350
Генеральный директор
1
51 200
Итого
7
253 089
В рамках данной работы, предлагаем произвести сокращение
62
должности бухгалтера и экономиста, а функциональные обязанности
возложить на главного бухгалтера и старшего экономиста, соответственно. В
таблице 24 представлен расчет экономии на заработной плате
администрации.
Таблица 24
Расчет экономии на административно-управленческих расходах
Наименование показателя
Базисный вариант
Новый вариант
ФОТ АУП
253 089
201 444
Экономия
51 645
Таким образом, при сокращении фонда оплаты труда на 20,4%,
экономия составит 51,7 тыс. руб.
Также, предлагается сократить должность менеджера и совместить
обязанности с должности экономиста по управлению.
Рассчитаем экономию заработной платы от внедрения мероприятия,
для этого рассчитаем фонд заработной платы сокращаемой должности
(таблица 25).
Согласно данным таблицы 25, можно сделать вывод, что при
сокращении данной должности, месячный фонд оплаты труда уменьшится на
85,9 тыс.руб. (34200 руб. + 51,7 тыс.руб.).
Таблица 25
Расчет фонда заработной платы сокращаемой должности
Совмещаемая должность
Оклад+СН+РН,
руб.
Премия – (50%), руб.
Итого, руб.
Менеджер
22800
11400
34200
Четвертое мероприятие – снижение кредиторской задолженности.
С целью укрепления финансового состояния предприятия, в рамках
данной работы для исследуемого предприятия, предлагается разработка
мероприятий, направленных на снижение кредиторской задолженности.
Предлагается использование взаимозачётов ПАО «Ростелеком» с
63
партнерами. Процедура взаимозачета предполагает процесс погашения
взаимных обязательств контрагентов. Данный процесс может быть
осуществлен с привлечением третьих лиц. Сумма обязательств, которая
предписана на погашение может быть определена путем согласования
сторон и рассматривается как доход предприятия, как выручка от
предоставления услуг, если в зачете участвуют обязательства по оплате
услуг.
Осуществление взаимозачета долговых обязательств выступает
достаточно распространенным методом минимизации задолженности, т.к.
способствует решению финансовых проблем предприятия без привлечения
дополнительных денежных средств.
Согласно данным, представленным во второй главе данной дипломной
работы, кредиторская задолженность ПАО «Ростелеком» в 2018 году
составила 56154316 тыс.руб., в том числе:
задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 368 544
тыс.руб.
задолженность перед внебюджетными фондами – 3000547 тыс.руб.
задолженность по налогам и сборам – 473565 тыс.руб.
задолженность перед подотчетными лицами - 31636 тыс.руб.
прочие кредиторы – 52280024 тыс.руб.
Для исследуемого предприятия, предлагается провести минимизацию
задолженности по категории «прочие кредиторы», в частности, осуществить
взаимозачет с теми кредиторами, которыми выступают одновременно и
дебиторами ПАО «Ростелеком». Так, компании, являющиеся одновременно
кредиторами и дебиторами ПАО «Ростелеком» представлены в таблице 26.
Общая сумма дебиторской задолженности равна 42123620 тыс. руб., а
кредиторская задолженность ПАО «Ростелеком» перед представленными
организациями составляет 52 280 024 тыс. руб.
64
Таблица 26
Сводные данные дебиторской и кредиторской задолженности ПАО
«Ростелеком» и организаций
Наименование
организаций
Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
1. ЗАО «Колымская угольная
компания»
314100
3110252
2. ООО «Ленск-Газ»
2533260
2587320
3. ООО «Теплосервис»
1152550
1216610
4. ЗАО «Востоктехторг»
1111290
2017866
5. ОАО АК «Якутскэнерго»
5108110
6523021
6. ЗАО «Малые разрезы Нерюнгри»
1153560
1510570
7. ОАО «Энерготрансснаб»
1174810
1380670
8. ООО «Охотскэнерго»
5116230
5135800
9. ООО «Теплоэнергострой»
6141930
6233745
10. ООО «КрепСтрой»
3108920
3193420
11. ООО «АстартаПлюс»
5132290
9016290
12. ОАО «Алданзолото ГРК»
4454760
4636323
13. ООО «Кит Логистик»
5621810
5718137
Всего:
42 123 620
52 280 024
Расчет эффективности будет представлен в п. 3.3. данной дипломной
работы.
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ПАО
«Ростелеком»
Первое мероприятие предполагало обновление оборудования,
приобретенное с помощью лизинга.
Замена старого оборудования новым, позволит повысить качество
услуг, при этом, не значительно повысив их стоимость. На основании этого, в
прогнозировании будущих доходов будем исходить из метода
предположения, что услуги ПАО «Ростелеком» в будущем будет
пользоваться спросом у клиентов.
65
Оценим эффективность введения в эксплуатацию нового
оборудования. Приобретение оборудования позволит предприятию сократить
продолжительность выполнения заказа в плановом периоде, что будет
способствовать уменьшению накладных затрат, за счет относительного
уменьшения их условно-постоянной части в связи с ростом объема работ.
Как было определено в п. 3.2. данной дипломной работы, затраты на
эксплуатацию оборудования составят 236,53 тыс.руб. (таблица 21)
При замене оборудования, предприятие сможет подключить большее
количество абонентов, расширив клиентскую базу, обновив ассортимент
услуг и, соответственно, увеличив прибыль от предоставления услуг, расчет
которой представлен в табл. 27.
Таблица 27
Расчет дополнительной суммы прибыли от предоставления услуг за счет
обновления оборудования, тыс.руб.
Наименование
За 1 ч
За сутки
(24 часа)
За месяц
(720 часа)
Выручка от предоставления услуг
236,53
1
5676,72
2
170301,6
Затраты на эксплуатацию (за минусом
затрат на электроэнергию)
191,37-
99,2=92,17
2212,08
66362,4
Прибыль от предоставления услуг (1-2)
144,36
3464,64
103939,2
Налог на прибыль, 18 % (от дохода)
25,98
623,64
18709,06
Чистая прибыль от предоставления услуг
(доход-налог)
118,38
2841
85230,14
Исходя из расчетов табл. 27, сумма дополнительной прибыли ПАО
«Ростелеком» составит 85230,14 руб. в месяц.
Далее, проведем прогноз увеличения прибыльности предприятия.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках (таблица 28).
Из таблицы видно, что при проведении мероприятий финансовые
результаты увеличатся, так, выручка увеличится на 100,72 %, а чистая
прибыль – на 104,74 %.
1
Итог таблицы 27
2
236,53*24 = 1892,24