42
Бюджетная структура для ПАО «Росгосстрах» изображена на рисунках
15 и 16.
Рис.15. Состав бюджетов ПАО «Росгосстрах»
Планирование центра финансовой ответственности организации
проводят в 2 этапа:
1. Структурные подразделения по закрепленным за ними направлениям
деятельности создают локальные планы.
2. Разрабатывают и предоставляют центральной плановой службе
предложения, связанные с пересмотром, перераспределением бюджетного
капитала, предполагаемого для выделения в ситуации недостатка денежных
средств, необходимых при финансировании разработанного комплекса
мероприятий.
Под бюджетным управлением в ПАО «Росгосстрах» понимают
одномерное управление, когда используют лишь 1 из 3 финбюджетов.
Управление затратами без БДиР является очень затруднительным. Такое
Состав бюджетов ООО «Росгосстрах»
Терминальные бюджеты
Финансовые бюджеты
Планы финансирования
Бюджеты
проектов
Администра
тивно-
хозяйственн
ые
бюджеты
Бюджеты
косвенных
расходов
Баланс
Бюджет
Доходов
и Расходов
(БДиР)
Бюджет
Движения
Денежных
Средств
(БДДС)
План
внешнего
финансирования
План
внутреннего
финансирования
Платежный
Календарь
(ПК)
Расшифровки баланса по
счетам и расчет оценки
стоимости
чистых активов
Бюджеты
проектов
Бюджет оплаты труда;
Бюджет налогов;
и др.
43
управление можно осуществить частично, используя БДДС и ББЛ, но это не
дает полного контроля. Помимо этого, если не использовать БДиР, то
контроль динамики эффективности деятельности исследуемой организации
становится невозможным.
Рис.16. Планирование ПАО «Росгосстрах»
Планирование бюджета
ООО «Росгосстрах»
Показатели деятельности
Показатели эффективности
инвестиционных проектов
Финансовый бюджет компании
Бизнес-план инвестиционного проекта
БДиР
инвестицион-
ный
БДДС
Инвестици-
онный
БДиР
финан-
совый
БДДС
финан-
совый
Бал-
анс
Целевые и контрольные показатели
деятельности
Оценка эффективности бюджетного
планирования, балансировка и расчет
стоимости компании
Переход к
годовому
контуру
Специальные расчеты по
инвестиционному проекту
Универсальные расчеты по
инвестиционному проекту
Оценка
эффектив-
ности и
анализ
чувствите-
льности
Инвестиционный бюджет
Бюджет
капита-
льных
вложе-
ний
БД
иР
БДД
С
Баланс
Ключевые показатели текущей
деятельности
Бюджет текущей деятельности
Термина
льные
бюдже-
ты
БДДС
Баланс
Бюджет
капита-
льных
вложе-
ний без
проек-
тов
Бюджет
капитальных
вложений
44
ПАО «Росгосстрах» использует информационную систему,
поддерживающую финансовое планирование компании, представленную
электронными таблицами, такая система имеет существенные недостатки,
представленные:
- низкой оперативностью, при процессах отражения данных и
формирования отчетностей;
- незащищенностью от сбоя;
- проблемой двойного ввода информации.
Также информационная система, используемая ПАО «Росгосстрах»
имеет и свои плюсы.
К ним относятся, например, то, работая с электронными таблицами,
сотрудники, осуществляющие данную деятельность в компании, имеют
возможность больше разобраться в финансовой модели организации
(методика расчета показателей, схема консолидации данных), так как
электронные таблицы представлены открытой системой.
Закрытая же система характеризуется иной ситуацией.
Здесь разработчики, могут понимать сущность финансовой модели
планирования, которая используется при расчете бюджетов и «зашита» в
программном продукте, но у них вся информация остается в уме.
Поэтому, когда старые сотрудники уходят из организации, то их
приемники приходят и просто становятся исполнителями, которые не
понимают, как все работает.
Бюджет ПАО «Росгосстрах» в общем представляется совмещением
бюджетов проектов и бюджета текущей деятельности, основная доля этого
бюджета представляется административно-хозяйственными затратами
организации.
Такая взаимосвязь инвестиционного и финансового планов, помогает
добиться слаженности в работе отделов и способствует избеганию потерь,
которые возникают из-за путаницы в процессе формирования бюджета
45
компании.
Исследуемый ПАО «Росгосстрах» также занимается реализацией
собственных проектов на коммерческом рынке.
финансовое планирование ПАО «Росгосстрах» производит, используя
как статьи бюджетов, так и обязательную привязку к конкретному проекту
(рис. 17).
Рис.17. финансовое планирование ПАО «Росгосстрах»
Формирование прогнозных бюджетов в ПАО «Росгосстрах»
происходит исходя из видов деятельности компании (рис. 18).
Проектная
деятельность
Административно-
хозяйственная
деятельность
Финансовая
деятельность
Создает поток
будущих
инвестиционных
доходов и поток
проектных расходов.
Поток проектных
расходов в момент
возникновения может
быть прямым или
косвенным по
отношению к
проекту/проектам.
Создает поток
административно
хозяйственных
расходов, т.е.
расходов,
обеспечивающих
функционирование
офиса и работу
офисного персонала.
Создает поток
привлеченного
финансирования
46
Рис.18. Схема формирования прогнозных бюджетов ПАО «Росгосстрах»,
исходя из видов деятельности
Проведя анализ системы финансового планирования организации ПАО
«Росгосстрах», мы пришли к выводу, что система является довольно гибкой,
но ее механизм нередко оказывается недостаточно эффективным по ряду
причин объективного и субъективного характера. А именно информационная
Административно-
хозяйственная
деятельность
Проектная
деятельность
прямая
Проектная
деятельность
косвенная
Административно
-хозяйственные
бюджеты:
• Бюджет расходов на
содержание офиса
• Бюджет расходов по
оплате труда
• Бюджет юридических
и орг. расходов
• Бюджет налогов
• Бюджет ремонта
офиса
• Бюджеты прочих
мероприятий.
Бюджеты
проектов:
• Инвест.
бюджет проекта
1
• Инвест.
бюджет проекта
2
• Инвест.
бюджет проекта
3
• …………..
Бюджеты
косвенных
расходов:
• Бюджет
маркетинговых
исследований
• Бюджет
мероприятий по
участию в
тендере
• и т.д.
Прогнозные ТЕРМИНАЛЬНЫЕ бюджеты.
Источник их формирования – знание, представление,
прогнозы ответственных менеджеров о вероятности
наступления событий хозяйственной деятельности
во временном диапазоне и в денежном эквиваленте.
Прогнозные ФИНАНСОВЫЕ бюджеты.
Источник их формирования – обработка и консолидация
терминальных бюджетов.
Финансовая
деятельность
Планы
финансирования:
• План внешнего
финансирования
• План
внутреннего
финансирования
Консолидация
БДиР
Баланс
БДДС
Планы
финансирования
формируются «от
обратного»,
расчетным путем,
после
консолидации
финансовых
бюджетов
47
система финансового планирования ПАО «Росгосстрах» имеет существенные
недостатки, представленные: низкой оперативностью, при процессах
отражения данных и формирования отчетностей; незащищенностью от сбоя;
проблемой двойного ввода информации.
48
Глава 3. Совершенствование финансового планирования в
организации ПАО СК «Росгосстрах»
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансового
планирования в организации
В качестве направлений совершенствования ПАО «Росгосстрах» на
основе анализа эффективности деятельности исследуемой организации были
предложены мероприятия:
- Автоматизация системы финансового планирования. Предлагается
разработать автоматизированную программу для планирования.
- Совершенствование системы контроллинга процесса финансового
планирования.
1. Для ПАО «Росгосстрах», мы предложили разработать
автоматизированную программу для финансового планирования. Общая
структура программного комплекса включает в себя:
- систему финансового планирования (любую систему планирования и
бюджетирования, которая позволяет загружать и выгружать данные в
форматах EXCEL, DBF, XML, примером такой системы может быть система
«Инталев: Корпоративные финансы») - обеспечивающую планирование и
бюджетирование работы учреждения, и процесс проведения план-фактного
анализа;
- сметную программу (любую сметную программу, позволяющую
выгружать информацию в формате АРПС 1.10, примером такой системы
может быть система «Эрикос: Смета Плюс», WinSmeta или Гранд Смета) -
которая представляется программным решением для подготовки проектно-
сметной документации;
- бухгалтерскую программу (любую бухгалтерскую программу,
«способную» к выгрузке информации в форматах EXCEL, DBF, XML,
49
Календ. план
ББЛ
БДиР
БДДС
Учетная
программа
Первичная
документация
Проектно-сметная Сметная
программа программа
Программа
планирования
Плановые данные
Блок финансового планирования
Блок фактических
данных
Выгрузка плановых
данных по прямым
затратам на основе
смет
Выгрузка
фактических
данных
примером такой системы может быть система «1С: Бухгалтерия») –
представляется решением при ведении бухгалтерских и управленческих
учетов.
Представим предлагаемую методику планирования на рисунке 19.
Рис. 19. Схема финансового планирования деятельности ПАО
«Росгосстрах»
Сметная программа включает в себя:
- сметную документацию;
- прямые затраты, состоящие из материальных затрат, затрат на оплату
труда по каждому объекту из сметной программы, за счет использования
универсального формата обмена информации, которая выгружается в
программу планирования, специальную обработку, необходимую при
формировании планового бюджета;
- плановую информацию по объемам и срокам выполнения работ;
- планирование накладных расходов, прочих доходов и расходов
ния
50
производится в программе планирования вручную;
- бухгалтерскую программу, которая обрабатывает всю первичную
документацию, формирует финансовые результаты;
- фактическую информацию, которая выгружается из бухгалтерской
программы в программу планирования, с целью сформировать фактический
бюджет;
- программу планирования, в которой проходит обработка плановых и
фактических данных, проходит оценивание имеющихся ресурсов,
определение сроков выполнения работ и планирование потребностей в
ресурсах, в ней также идет формирование основных (БДР, БДДС, ББЛ) и
вспомогательных бюджетов, календарных планов по деятельности, применяя
при этом специальные обработки.
Данный программный комплекс дает возможности:
- автоматизации бухгалтерского и управленческого учета;
- автоматизации процесса финансового планирования организации;
- формирования всех основных и вспомогательных бюджетов;
- организации календарного планирования работ и расходов
организации;
- привлечения к процессу финансового планирования всех структурных
подразделений;
- исключения двойного ввода информации;
- обеспечения оперативности при получении информации.
Также нами были сформулированы пять основных важных путей
совершенствования финансового планирования, применение которых может
существенно повлиять на эффективность процесса (рис. 20, приложение).
2. Совершенствование системы контроллинга процесса финансового
планирования.
Очень важным для успешного финансового планирования компании
является осуществление эффективного контроллинга. Поэтому очень важно
51
создание регламентации деятельности системы контроля за процессами
финансового планирования, основываясь на специальных схемах
последовательности операций, привлечение независимого аудитора для
осуществления контроля в организации.
Данный процесс должен быть представлен:
- непрерывным процессом обоснования и реализации более
рациональной формы контроля, методов, способов и путей ее создания
(реструктурирования) и развития;
- рационализацией отдельных сторон системы контроля за процессами
финансового планирования, процесс осуществления контроля и выявления
«слабых» мест основываясь на непрерывной оценке соответствия
внутренним и внешним условиям функционирования организации.
Организационный механизм контроля системы финансового
планирования должен предполагать наличие соответствующих данных,
контрольные процедуры и приемы, наличие определенных методик,
созданных для проведения контроля.
Структура контроля должна включать в себя:
- объекты контроля - смета, финансовый план, бюджет структурных
подразделений;
- предметы контроля - совокупности показателей, которые
характеризуют состояние деятельности;
- субъекты контроля - структурные подразделения, которые
осуществляют контроль за соблюдением выполнения смет, планов, бюджетов
и т.д.;
- бухгалтерский учет должен являться упорядоченной системой сбора,
регистрации и обобщения данных в денежном выражении о финансовом
состоянии организации;
- процедуры контроля должны являться совокупностью мер, которые
направлены на процесс выявления нарушений законодательства и