66
достижение полноты регулирования полномочий, закрепленных за
органами местного самоуправления и устранение неточных, двусмысленных,
противоречивых формулировок в нормативно-правовых актах, регулирующих
вопросы местного значения;
внедрение программно-целевых методов муниципального
управления в решении вопросов комплексного социально-экономического
развития муниципальных образований и регионов, в которых они расположены;
внедрение объективной системы оценки эффективности работы
органов местного самоуправления;
создание механизма учета мнения органов местного самоуправления
в процессе подготовки управленческих решений органов государственной
власти, затрагивающих компетенцию органов местного самоуправления и
законные интересы населения соответствующего муниципального
образования
66
.
Таким образом, эффективность муниципального управления финансовыми
ресурсами заключается в укреплении института местного самоуправления в
России, что, в конечном счете, будет способствовать повышению
результативности управления местными бюджетами. Одной из важнейших задач
межбюджетных отношений в РФ является укрепление финансовой
самостоятельности муниципальных образований, оптимизация сбора налогов и
увеличения неналоговых поступлений в местные бюджеты, оптимизация
расходов, а также повышение качества муниципального управления
финансовыми ресурсами территорий.
3.2. Мобилизация доходов и оптимизация расходов местного бюджета
муниципального образования город Казань Республики Татарстан
В сегодняшней экономической ситуации, когда происходит спад
экономики России и, как следствие, снижение уровня доходов государственных
66
Щепачев В.А. Развитое местное самоуправление - основа укрепления российского федерализма //
Государственная власть и местное самоуправление. - 2017. - № 8.- С. 40 - 46.
67
бюджетов, уменьшаются их возможности обеспечивать межбюджетными
трансфертами местные бюджеты. В связи с этим проблема поиска
дополнительных источников доходов бюджетов для их финансовой
стабильности становится еще более актуальной.
Муниципальные власти МО г. Казань заинтересованы в росте налоговых
поступлений в местные бюджеты за счет расширения и увеличения
налогооблагаемой базы, увеличения числа лиц, занятых предпринимательской
деятельностью, роста дохода граждан, проживающих на той или иной
территории.
Исходя из этого, органами муниципальной власти должны быть проведены
мероприятия по оздоровлению финансов и обеспечению повышения налоговых
и неналоговых поступлений в местный бюджет.
В этих целях необходимо применить различные механизмы и инструменты
с учетом бюджетного и налогового законодательства:
– повысить качество формирования доходной базы бюджета:
проводить консультации с крупными налогоплательщиками г. Казани с целью
мониторинга их хозяйственной деятельности и оценки поступления в доход
бюджета налоговых платежей; повысить эффективность налогового
администрирования;
– расширить перечень видов предпринимательской деятельности,
подлежащих обложению единым налогом на вмененный доход;
– пересмотреть перечень льгот по земельному налогу, а также
возможность понижения налоговых ставок по упрощенной системе
налогообложения для отдельных видов деятельности и категорий
налогоплательщиков;
– усилить работу по погашению задолженности по налоговым
платежам, а также организовать совместную деятельность органов местного
самоуправления и инспекций Федеральной налоговой службы по снижению
недоимки по налоговым платежам;
68
– повысить объемы поступлений НДФЛ посредством создания
условий для роста общего объема фонда оплаты труда, легализации «теневой»
заработной платы, доведение ее до среднеотраслевого уровня, проведение
мероприятий по сокращению задолженности по налогу на доходы физических
лиц;
– повысить собираемость единого сельскохозяйственного налога за
счет расширения деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Кроме того, наибольший удельный вес в структуре доходов бюджета МО
г. Казань занимает НДФЛ. В связи с продолжающимся системным кризисом и
экономическим спадом в стране определилась тенденция снижения
номинальных и реальных доходов населения, что негативно сказывается на
налоговых поступлениях НДФЛ. Поэтому необходимо срочно предпринять
экстренные меры, противодействующие развитию этой тенденции и
позволяющие создать условия для роста денежных доходов населения, в том
числе налогоплательщиков. В целях увеличения объемов его поступления в
местный бюджет, а также в связи со значительной миграцией граждан в поисках
высокооплачиваемой работы, на уровне законодателей необходимо принять
решение о зачислении этого налога по месту проживания гражданина, а не по
месту его работы. Кроме того, это помогло бы решить противоречие между тем,
что налог этот зачисляется по месту работы, и тем, что социальные услуги и
налоговые вычеты оказываются по месту жительства гражданина.
Преимущества налогообложения малого и среднего бизнеса наиболее
ощутимы на местном уровне, поэтому создание всех необходимых условий и
стимулов для его развития находится в ведении муниципалитетов. В этих целях
исполнительные органы власти МО г. Казань должны быть заинтересованы в
привлечении инвесторов, чтобы пополнять доходную базу посредством
формирования ее через развитие малого и среднего бизнеса. По мнению
69
экспертов, это даст толчок развитию малого и среднего бизнеса на местах и,
кроме того, создаст дополнительные рабочие места
67
.
Исходя из этого, органам муниципальной власти необходимо принять
меры по:
– оптимизации налоговых льгот, предоставляемых инвесторам,
реализующим инвестиционные проекты на территории МО г. Казань;
– созданию специальных условий для малого и среднего
предпринимательства в целях содействия его развитию.
В условиях экономического кризиса и снижения поступлений в бюджеты
всех уровней от налогообложения возникает необходимость обратить внимание
на иные источники доходов местных бюджетов - неналоговые
68
. Так, органам
МО г. Казань необходимо повысить результативность поступлений от доходов
от использования имущества, находящегося в государственной и
муниципальной собственности. Названные поступления имеют высокую долю в
структуре доходов бюджета, В частности, увеличить доходы от сдачи в аренду
имущества можно путем более гибкой системы установления арендной платы,
например, в зависимости от месторасположения арендуемых объектов она
может быть откорректирована в сторону уменьшения.
Эксперты отмечают, что, так как муниципальные образования не имеют
прямой заинтересованности в наращивании доходного потенциала, необходимо
регулировать результативность работы органов местного самоуправления
посредством установления зависимости между объемами собственных доходов
и предоставляемыми межбюджетными трансфертами
69
. Инструментом для
создания условий к наращиванию собственного доходного потенциала может
быть стимулирование органов местного самоуправления.
67
Главы муниципальных образований должны быть заинтересованы в привлечении инвесторов //
Парламентская газета. - 2016. – 10.
68
Кукелко Д.В. Законодательное регулирование обязательных неналоговых платежей в бюджеты
муниципальных образований в Российской Федерации // Финансовое право. - 2017. - № 3. - С. 18 - 22.
69
Федотова М.В. Формирование стимулирующих условий для наращивания собственного
экономического потенциала муниципальными образованиями через механизм предоставления межбюджетных
трансфертов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2017. - № 2. - С. 32 - 41
70
Так, в целях сбалансированности бюджета и создания условий для
всемерного наращивания собственного экономического потенциала МО г.
Казань органам власти Республики Татарстан необходимо повышать
эффективность работы органов местного самоуправления. Уровень
результативности работы органов местного самоуправления должен
определяться степенью удовлетворения запросов и потребностей населения г.
Казани. Например, полезен опыт других регионов РФ, где существует практика
разработки методики стимулирования органов местного самоуправления: в
Новосибирской области такая методика регламентирована постановлением
Правительства от 15.07.2013 № 309-п «О государственной программе
Новосибирской области «Управление государственными финансами в
Новосибирской области на 2014 - 2019 годы». Предоставление субсидии в
рамках этой программы осуществляется при условии сокращения
муниципальным образованием недоимки по налоговым платежам
70
.
Еще одним таким способом может быть предоставление Республикой
Татарстан муниципальному образованию грантов, для получения которых
муниципалитетам необходимо выполнить заданные условия. С одной стороны,
это позволяет создать климат для развития экономики территории, а с другой -
получить результат, выраженный в дополнительных поступлениях в бюджет
71
.
В свою очередь, гранты, полученные в рамках программ стимулирования,
могут быть использованы администрациями муниципальных образований как
для осуществления наиболее приоритетных расходов (ремонт и строительство
объектов жилищно-коммунального или дорожного хозяйства, социально-
культурной сферы, благоустройство и озеленение территорий и пр.), так и в
инвестиционных целях, чтобы способствовать развитию малого бизнеса,
инновационного предпринимательства.
70
Там же.
71
Кукушкина И.Н., Крупская Т.С., Орел Е.Н., Гладышева Л.Б. Грантовая деятельность - одно из
направлений международной деятельности вуза // Система менеджмента качества: опыт и перспективы. - 2014. -
№ 3. - С. 25 - 28.
71
Доходный потенциал важен при исполнении органами местного
самоуправления г. Казани своих полномочий, однако приоритетной задачей
является обеспечение расходных обязательств. Совершенствование
регулирования расходов бюджета МО г. Казань в целях обеспечения финансовой
устойчивости должно осуществляться по двум направлениям: актуализация и
совершенствование форм и механизмов осуществления расходов; повышение
эффективности расходования бюджетных средств.
При этом оценка эффективности должна быть направлена не только на
сравнение установленных и фактически достигнутых показателей и затраченных
средств, но и на анализ полноты и качества социально-экономических эффектов,
степени удовлетворенности предоставляемых населению услуг.
В настоящее время в МО г. Казани реализован ряд инструментов
повышения эффективности бюджетных расходов и создания условий для
повышения качества бюджетного планирования, эффективности, гибкости
использования бюджетных средств, основным из которых является
программный принцип формирования местного бюджета.
Задачей органов местного самоуправления г. Казани являются:
– повышение самостоятельности и ответственности органов местного
самоуправления г. Казани;
– снижение зависимости местного бюджета от финансовой помощи,
поступающей из федерального и регионального бюджета в исполнении
расходных обязательств;
– повышение качества управления местными финансами.
Еще одним инструментом совершенствования эффективности
расходования средств является Закон о контрактной системе, который
регулирует отношения, направленные на обеспечение муниципальных нужд в
целях повышения эффективности, результативности осуществления закупок
72
товаров, работ, услуг, обеспечения гласности и прозрачности осуществления
таких закупок
72
.
Республике Татарстан необходимо повысить свою ответственности за
эффективность исполнения бюджета МО г. Казань. Например, органы
исполнительной власти Республики Татарстан разрабатывают и принимают
законодательные акты в данной сфере. Вместе с тем, в результате анализа
исполнения бюджета МО г. Казань за период 2014-2016 годы установлена
несвоевременность доведения межбюджетных трансфертов из бюджета
Республики Татарстан на реализацию государственных программ, и, как
следствие, невозможность МО г. Казань исполнить расходные обязательства. В
этой связи необходимо повысить ответственность субъектов РФ. Например,
эксперты предлагают установить в БК РФ требования к срокам направления
межбюджетных трансфертов
73
.
Таким образом, учитывая нестабильную экономическую ситуацию,
особую актуальность приобретает качество и эффективность формирования и
исполнения бюджета МО г. Казань.
В целях обеспечения стабильности местного бюджета и, как следствие,
создание условий для качественной жизни населения, необходимо постоянное
повышение эффективности управления его доходами за счет мобилизации
внутренних финансовых резервов и поиска дополнительных источников
доходов. В связи с этим, важно эффективное регулирование отношений,
возникающих при установлении, введении и взимании налогов, сборов и иных
обязательных платежей. В сфере расходов необходимо уделять пристальное
внимание целям планируемых расходных обязательств, а именно, оптимизации
и повышению эффективности использования финансовых ресурсов.
72
Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О контрактной системе в сфере закупок
товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». // Консультант Плюс.
Законодательство. – URL: www.consultant.ru.
73
Дементьев Д.В. Совершенствование межбюджетных отношений на муниципальном уровне // Вестник
Томского государственного университета. - 2017. - № 422.- С. 211–217.
73
Эти задачи необходимо решать совместными усилиями федеральных,
региональных органов власти и местных органов управления.
В целях мобилизации доходов и оптимизации расходов местного бюджета
непосредственно перед органами местного самоуправления МО г. Казань стоят
следующие задачи:
– обеспечение сбалансированности местного бюджета посредством
формирования достаточной доходной базы;
– повышение качества управления муниципальными финансами;
повышение самостоятельности и ответственности органов местного
самоуправления за проводимую финансовую бюджетную политику;
– создание условий для получения больших результатов в условиях
рационального использования имеющихся ресурсов, концентрация их на
проблемных направлениях.
Перед федеральными и региональными органами власти стоят задачи:
– совершенствование межбюджетных отношений, в том числе в части
распределения налоговых полномочий;
– повышение ответственности органов власти Республики Татарстан
за своевременное распределение межбюджетных трансфертов;
– применение органами власти Республики Татарстан инструментов
для стимулирования эффективности управления финансовыми ресурсами МО г.
Казань.
74
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе решения задач, поставленных для достижения цели данной
работы, установлено.
Составным элементом финансовой системы любого государства
выступает финансовая политика, которая является средством осуществления
социально-экономической политики государства. Сущность финансовой
политики муниципальных образований заключается в достижении конкретных
целей, связанных с социально-экономическим развитием соответствующей
территории посредством управления финансовыми ресурсами (местным
бюджетом).
В Российской Федерации органы местного самоуправления имеют право
самостоятельно осуществлять финансовую деятельность, в частности
формировать, утверждать и исполнять местный бюджет. В числе стратегических
и тактических целей финансовой политики муниципальных образований, важная
роль отводится эффективному и результативному управлению муниципальными
финансами.
Формирование доходной базы местных бюджетов обусловлено
необходимостью осуществления расходов, возникающих в связи с выполнением
муниципальными образованиями своих функций и задач. В соответствии со ст.
41 БК РФ к доходам бюджетов, в том числе муниципальных образований
относятся: налоговые доходы; неналоговые доходы; безвозмездные поступления
(межбюджетные трансферты).
Вместе с тем, в рамках бюджетного федерализма в Российской Федерации
формирование доходов бюджетов муниципальных образований происходит в
большей степени не за счет собственных источников, а посредством отчислений
от федеральных и региональных налогов и сборов, а также межбюджетных
трансфертов.
Расходы местных бюджетов – это реализация социально-экономических
услуг в целях исполнения функций государства. Это означает, что