46
Основными причинами не освоения запланированных ассигнований является
принятие расходных обязательств в объеме ниже запланированной потребности.
Динамика исполненных расходов в разрезе основных направлений за
период 2014-2016 годы представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. - Динамика исполненных расходов в разрезе
разделов бюджетной классификации за период 2014-2016 годы,
млн. рублей.
Как видно на рисунке 6, бюджет по расходам за весь анализируемый
период отражает тенденцию социальной направленности расходов. Так, расходы
на образование, культуру, кинематографию, здравоохранение, физическую
культуру и спорт, социальную политику, которые занимают наибольший
удельный вес в структуре совокупных расходов, имеют тенденцию к ежегодному
увеличению: в 2014 году расходы составили 12 984,9 млн. рублей; в 2015 году –
13 041,6 млн. рублей, что на 0,4 процента выше, чем в 2014 году; в 2016 году –
14 605,2 млн. рублей, что на 12,0 процентов выше, чем в 2015 году.
Расходы на финансирование отраслей экономики, жилищно-
коммунального хозяйства, охрана окружающей среды имеют тенденцию к
ежегодному снижению: в 2015 году - на 8,2 процента, в 2016 году - на 19,1
процента. Расходы на общегосударственные вопросы, а также на межбюджетные
553,8
12984,9
5989,6
2522,6
665,4
13041,6
5496,2
2796,1
540,0
14605,2
4446,2
2233,3
Межбюджетные транферты;
обслуживание муниципального
долга
Социальные вопросы
Национальная экономика, ЖКХ,
охрана среды
Общегосударственные вопросы,
национальная безопасность
2016 год 2015 год 2014 год
47
трансферты и обслуживание муниципального долга имеют тенденцию к
увеличению в 2015 году и снижению в 2016 году по отношению к предыдущему
году.
В бюджете МО г. Казань в 2014 году за счет межбюджетных
трансфертов предусматривался объем реализации 22-х целевых и адресных
программ на сумму 3 612,2 млн. рублей, исполнение составило 3 495,9 млн.
рублей; в 2015 году – 17-ти целевых и адресных программ на сумму 8 156,9
млн. рублей, исполнение составило 8 053,1 млн. рублей.
На 2016 год бюджет МО г. Казань впервые принят в программном
формате. Запланирована реализация 25-ти государственных и муниципальных
программ на общую сумму 19 075,4 млн. рублей, в том числе 12-ти
государственных программ (федеральных, региональных целевых и адресных
программ Республики Татарстан) с общим объемом финансирования
8 983,1 млн. рублей. Исполнение составило всего 18 439,8 млн. рублей.
Динамика исполненных расходов бюджета МО г. Казань в разрезе
программных и непрограммных статей расходов за период 2014-2016 годы
представлена на рисунке 7.
Рисунок 7. - Динамика исполненных расходов бюджета МО г.
Казань в разрезе программных и непрограммных статей расходов
за период 2014-2016 годы
15,3%
0,5%
84,2%
36,5%
0,1%
63,4%
45,7%
38,8%
15,5%
Государственные программы
Муниципальные программы
Непрограммные расходы
2016 год 2015 год 2014 год
48
Как видно на рисунке 7, в 2014 году непрограммные расходы занимали
основную долю в структуре исполненных совокупных расходов бюджета (84,2
процента), в 2016 года указанные расходы составили всего 15,5 процента.
Доля государственных программ составляла в 2014 году всего 15,3
процента и увеличилась в 2016 году до 45,7 процентов в структуре совокупных
доходов бюджета. Доля муниципальных программ в 2014-2015 годы занимала
незначительный удельный вес в структуре расходов бюджета (0,5 процента и
менее) и значительно увеличилась в 2016 году (до 38,8 процента).
Таким образом, расходы бюджета МО г. Казань, как муниципального
образования, задачами которого является улучшение и обеспечение качества
жизнедеятельности населения, имеют в основном социальную направленность.
В процессе исполнения бюджетов за весь анализируемый период расходы
бюджета неоднократно уточнялась, что связано с уточнением доходной части
бюджета. По мере уточнения показателей бюджета за анализируемый период
практически все планируемые расходы уточнены в сторону увеличения, за
исключение расходов на обслуживание муниципального долга и межбюджетные
трансферты. Наибольший удельный вес составляют расходы на образование,
культуру, кинематографию, здравоохранение, физическую культуру и спорт,
социальную политику в среднем 70,0 процента всех расходов), на втором месте
расходы на финансирование отраслей экономики, жилищно-коммунального
хозяйства, охрана окружающей среды (в среднем 15,0 процента). Исполнение
бюджета по расходам за весь период составило практически 100,0 процента.
На 2016 год бюджет МО г. Казань впервые принят в программном
формате, расходы на которые составили 84,5 процента всех расходов бюджета.
2.3. Проблемы формирования и эффективного использования местного
бюджета муниципального образования город Казань Республики Татарстан
Анализ социально-экономического развития Казани в 2016 году
свидетельствует о некоторых позитивных изменениях, происходивших в
49
основных сферах экономики города
38
. Показатели, характеризующие
экономическую ситуацию в МО г. Казань за период 2015-2016 годы,
представлены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели, характеризующие экономическую ситуацию в МО
г. Казань за период 2015-2016 годы
Наименование показателя
2015
год
2016
год
Отклонение 2015г.
к 2016 г., %
Валовой территориальный продукт,
млрд. руб.
610,0
632,8
103,7
Объем отгруженных товаров
собственного производства, млрд.
руб.
320,4
328,6
102,6
Индекс промышленного
производства, %
95,6
100,3
104,9
Среднемесячная заработная плата,
тыс. руб.
31,76
33,10
104,2
Уровень безработицы, %
0,79
0,79
Инвестиции в экономику города,
млрд руб.
169,7
164,4
96,9
Оборот розничной торговли, млрд
руб.
446,1
436,3
97,8
Как видно из данных таблицы 5, валовой территориальный продукт МО г.
Казань в 2016 году достиг 632,8 млрд. рублей ил на 3,7 процента выше, чем в
2015 году. Объем отгруженных товаров увеличился до 328,6 млрд. рублей и
увеличился на 2,6 процента. Ведущее место в экономике города принадлежит
промышленному производству, которое остается основным сектором для
создания материальных благ, товарной и денежной массы, новых рабочих мест
и инвестиционных источников. Увеличение индекса промышленного
производства в 2016 году составило 4,9 процента.
Однако в 2016 году наблюдается снижение уровня значимых показателей,
влияющих на формирование доходной базы МО г. Казань. Так, снижение
инвестиций в экономику города составило 3,1 процента по сравнению с
предыдущим годом; снижение оборота розничной торговли – 2,2 процента;
уровень безработицы остался на том же уровне.
38
Отчет о деятельности руководителя исполнительного комитета г. Казани и деятельности
исполнительного комитета г. Казани за 2016 год (утв. Решением Казанской городской Думой от 25.02.2017 № 4-
13) [Электронный ресурс]. URL: http://www.kzn.ru (дата обращения 11.12.2017)
50
Таким образом, экономика МО г. Казань в 2016 году демонстрирует
улучшение хотя, несмотря на некоторые успехи, ситуация по-прежнему остается
непростой, учитывая также несбалансированность бюджета.
Процесс формирования бюджета МО г. Казань за период 2014-2016 годов
сопровождался неустойчивостью мировых сырьевого и финансового рынков.
Всё это осложняло работу по его прогнозу и, в первую очередь, по планированию
доходной базы, и эффективному расходованию финансовых ресурсов местного
бюджета.
Первоначально решениями о бюджете на 2014-2016 годы (в редакции от
29.11.2013, от 27.11.2014, от 18.12.2015 соответственно) бюджеты МО г. Казани
утверждены бездефицитными. В последней редакции решений о бюджете на
2014-2016 года (в редакции от 25.12.2014, от 18.12.2015, от 14.12.2016) бюджеты
утверждены с дефицитом в размере 1 246,9 млн. рублей, 519,9 млн. рублей, 728,0
млн. рублей.
Фактически бюджет за анализируемый период исполнен с дефицитом.
Анализ сбалансированности исполненного бюджета МО г. Казань за 2014-2016
годы представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ сбалансированность исполненного бюджета МО г.
Казань за 2014-2016 годы
Наименование
показателя
2014 год
2015 год
Темп
изменения,
%
2016 год
Темп
изменения,
%
Доходы, всего
21 659,3
22 121,1
102,1
22 405,7
101,3
Расходы,
всего
22 051,0
21 999,4
99,8
21 824,6
99,2
Дефицит
бюджета
391,7
121,7
31,1
581,1
477,5
Анализируя данные таблицы 6 установлено, что фактически дефицит
бюджета за 2014 год составил 391,7 млн. рублей, в 2015 году – 121,7 млн. рублей
или 31,1 процента от показателей 2014 года, в 2016 году - 581,1 млн. рублей или
477,5 процента показателей 2016 года. Исполненные доходы и расходы
сформированы практически на одном уровне. При этом доходы бюджета имеют
незначительную тенденцию к увеличению: в 2015 году на 2,1 процента, в 2016
51
году – на 1,3 процента по отношению к предыдущему году. Исполненные
расходы имеют тенденцию к незначительному снижению: в 2015 году – на 0,2
процента по отношению к 2014 году, в 2016 году – на 0,8 процента. Учитывая
рост цен на товары, работы и услуги в 2015-2016 годы, расходы бюджета
претерпели значительное снижение к 2016 году по отношению к 2014 году.
Динамика планируемых и исполненных показателей по дефициту бюджета
МО г. Казань за 2014-2016 годы представлена на рисунке 8.
Рисунок 8. - Динамика планируемых и исполненных
показателей по дефициту бюджета МО г. Казань за 2014-2016 годы
Как видно на рисунке 8, планируемые показатели дефицита бюджета
фактически снизились в 3 раза в 2014 году, в 4 раза в 2015 году и на 25,0 процента
в 2016 году. Снижение плановых показателей обусловлено перевыполнением
прогноза поступления доходов в бюджет МО г. Казань за анализируемый период
и незначительным неисполнением показателей по расходам бюджета.
Таким образом, бюджет МО г. Казани, особенно в период 2015-2016 годы,
формировался и исполнялся в сложных внутри- и внешнеэкономической
ситуации. При этом расходные обязательства формировались с учетом
применения федеральных макроэкономических индексов – дефляторов на
анализируемый период и требовали увеличения, а доходы бюджета
формировались без учета этих потребностей. Также наблюдается некорректное
формирование первоначальной доходной базы бюджета: изменения в решения о
бюджете на соответствующий период вносятся очень часто. Это связано, в том
1246,9
519,9
728
391,7
121,7
581,1
2014 год 2015 год 2016 год
Дефицит бюджета утвержденный
Дефицит бюджета фактический
52
числе, с нестабильностью на финансовых и сырьевых рынках, повышением
риска надежности показателей прогнозов социально-экономического развития,
как России, так и Республики Татарстан и точностью прогнозируемых
параметров федерального бюджета
39
.
Проблема несбалансированности местного бюджета во многом
обусловлена сложившейся в Российской Федерации системой распределения
расходов между бюджетами бюджетной системы, а также принимаемыми на
федеральном уровне решениями. Налоговая база федеральных налогов и сборов,
зачисляемых в федеральный бюджет и бюджеты бюджетной системы РФ,
отличается крайней неравномерностью распределения в разрезе отдельных
муниципальных образований
40
.
В частности, муниципальные образования имеют ограниченную свободу в
формировании бюджетных доходов. Ученые отмечают, что право на
собственные налоговые и неналоговые доходы гарантирует регионам не
определенный объем налоговых доходов, а лишь саму возможность иметь их
41
.
Так, в соответствии с законодательством РФ основными собственными
источниками налоговых доходов муниципальных образований стали земельный
налог и налог на имущество физических лиц. Структура налоговых доходов
бюджета МО г. Казань в разрезе государственных (федеральных, региональных)
налогов и местных налогов за период 2014-2016 годы представлена на рисунке
9.
39
Информация с официального сайта РБК [Электронный ресурс]. URL: https://www.rbc.ru/ (дата
обращения 09.12.2017)
40
Вершило Т.А. К вопросу об устойчивости бюджетной системы как основы финансовой безопасности
государства // Финансовое право. - 2016. - № 8. - С. 14 - 18.
41
Братко Т.Д. Основные проблемы обеспечения самостоятельности субъектов федераций в сфере
формирования бюджетных доходов // Сравнительное конституционное обозрение. - 2016. - № 3. - С. 40 - 51.
53
Рисунок 9. - Структура налоговых доходов бюджета МО г.
Казань в разрезе государственных (федеральных, региональных)
налогов и местных налогов за период 2014-2016 годы
Как видно на рисунке 9, местные налоги и сборы составляют 41,4 процента,
40,9 процента и 38,2 процента соответственно за анализируемый период и имеют
тенденцию к снижению в 2016 году. Государственные налоги составляют
соответственно 58,6 процента, 59,1 процента и 61,8 процента соответственно и
имеют тенденцию к увеличению.
Следует отметить, что в 2016 году увеличиваются поступления от налога
на имущество физических лиц в связи с его расчетом, исходя из кадастровой
стоимости объектов недвижимости
42
. Однако, доля указанного налога столь
незначительна в структуре всех доходов бюджета (в 2016 году - 4,4 процента),
что это не влияет на увеличение доходной базы бюджета.
В результате налоговые доходы бюджета за счет земельного налога, налога
на имущество физических лиц, а также регулирующих процентных отчислений
в доходы местных бюджетов от федеральных налогов, недостаточны для
пополнения доходной базы МО г. Казань.
Неналоговые доходы бюджета за анализируемый период имеют
тенденцию к ежегодному снижению. Основное влияние на снижение
совокупных неналоговых доходов к 2016 году оказывает снижение доходов от
использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной
42
Информация с официального сайта Финансового управления исполнительного комитета города Казань
[Электронный ресурс]. URL: http://www.kzn.ru (дата обращения 09.12.2017).
58,6%
59,1%
61,8%
41,4%
40,9%
38,2%
2014 год
2015 год
2016 год
Государственные
налоги
Местные налоги
54
собственности (его аренда), и доходов от продажи материальных и
нематериальных активов. Вместе с тем запасы активов МО г. Казань на продажу
и аренду в 2015-2016 годы ограничены, так как основная масса инвестиционно-
привлекательных объектов была реализована в 2014 году
43
.
В результате особенностью бюджетной системы РФ является большая
зависимость доходной базы местных бюджетов от финансовой помощи из
вышестоящих бюджетов.
Анализ структуры доходов бюджета МО г. Казань в разрезе собственных
доходов и безвозмездных поступлений за период 2014-2016 годы представлен на
рисунке 10.
Рисунок 10 - Анализ структуры доходов бюджета МО г. Казань
в разрезе собственных доходов и безвозмездных поступлений за
период 2014-2016 годы
Как видно на рисунке 10, межбюджетные трансферты за анализируемый
период составляю в среднем 40,0 процента в структуре всех доходов,
собственные доходы бюджета (налоговые и неналоговые) – в среднем 60,0
процента. При этом собственные доходы уменьшились в 2016 году на 0,7
процента.
Таким образом, наблюдается зависимость бюджета МО г. Казань от
государственной финансовой помощи. Вместе с тем, часть указанной
финансовой помощи должна направляться на исполнение местными властями
43
Информация с официального сайта Контрольно-счетной палаты Казани [Электронный ресурс] . URL:
http://ksp.kzn.ru/ (дата обращения 09.12.2017).
60,5% 60,5%
59,8%
39,5% 39,5%
40,2%
2014 год 2015 год 2016 год
Безвозмездные
поступления
Собственные доходы
55
государственных полномочий, тогда как, по мнению представителей Казанской
городской Думы, переданные городу государственные полномочия, не
обеспечены финансированием в полном объеме и нормативы, в соответствии с
которыми определяется объем выделяемых финансовых средств, для города
Казани занижены
44
.
Большое значение в целях пополняемости местных бюджетов бюджетной
системы имеет организация и управления налоговым процессом - налоговое
администрирование. По мнению экспертов, процесс уклонения от налогов
облегчается «…отсутствием в законодательстве четких механизмов,
позволяющих предотвратить необоснованное уклонение (например, при
применении трансфертных цен) от налогообложения
45
«.
В частности, МО г. Казани ежеквартально осуществляется мониторинг
оценки качества финансового управления, осуществляемого главными
администраторами доходов и распорядителями средств бюджета г. Казани
46
. При
этом по результатам мониторинга за период 2014-2016 годы установлены низкие
показатели эффективности работы 63,0 процента администраторов по
обеспечению полноты поступления доходов.
В МО г. Казань образована межведомственная комиссия по росту
собственных доходов бюджета, на заседаниях которых рассматриваются
вопросы, связанные с увеличением налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц, земельному налогу, налогам на совокупный доход. В рамках
работы комиссий рассматриваются причины снижения платежей в бюджет,
проводится анализ возникновения задолженности по налогам, разрабатываются
меры ее снижения и полного погашения.
44
Информация с официального портала местного самоуправления города Казань {Электронный ресурс}.
URL: http://www.kzn.ru (дата обращения 09.12.2017).
45
Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие» (Аронов А.В., Кашин В.А.)
(«Магистр», «ИНФРА-М», 2013). - С. 316
46
Порядок проведения мониторинга качества финансового управления главными распорядителями
бюджетных средств (администраторами доходов) бюджета муниципального образования города Казани.
Постановление Исполкома муниципального образования г. Казани от 30.12.2014 № 7661. [Электронный ресурс].
URL: http://www.kzn.ru (дата обращения 09.12.2017).