3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 8
1.1. Основы предпринимательской деятельности в Российской
Федерации 8
1.2. Особенности регулирования предпринимательской
деятельности в России и за рубежом в условиях инновационной
модели развития экономики 14
2. ИССЛЕДОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В Г. РОСТОВЕ-НА-ДОНУ 27
2.1. Оценка экономического развития предпринимательской
деятельности в г. Ростове-на-Дону 27
2.2. Оценка государственного регулирования предпринимательской
деятельности Администрации г. Ростова-на-Дону 34
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 42
3.1. Мероприятия, направленные на совершенствование
государственного регулирования предпринимательской
деятельности в г. Ростове-на-Дону 42
3.2. Государственные программы партнерства для субъектов малого
и среднего предпринимательства 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 75
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Сводный план 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Отчет
4
ВВЕДЕНИЕ
По сравнению с развитыми странами (например, европейскими)
уровень развития малого предпринимательств в России невелик. По
подсчетам на 1 тыс. россиян приходится в среднем лишь 6 малых
предприятий (исключение только г. Москва - 20 и г. Санкт-Петербург - 23), в
то время как в странах - членах Евросоюза указанное число составляет не
менее 30. Кроме того, в России доля субъектов малого и среднего
предпринимательства в общем числе предприятий не превышает 29%, а в
странах Евросоюза одни только микропредприятия составляют более 90% от
общего количества предприятий.
Вместе с тем и в России признается особо важная роль малого и
среднего бизнеса в экономике страны, поскольку на него возложено
выполнение ряда важнейших экономических и социальных задач. Это
связано с тем, что, не считая налоговых отчислений в бюджеты всех уровней,
малый бизнес способствует развитию экономического сектора, созданию
дополнительных рабочих мест, а также помогает развитию
конкурентоспособной среды.
Разработка эффективных мер поддержки становления и развития
малого бизнеса является одной из приоритетных задач каждого развитого
государства. Частный бизнес характеризуется как один из атрибутов
современного демократического общества. В большинстве сфер
деятельности, особенно в секторе услуг, помимо крупных рыночных
лидеров, существует значительное количество малых и средних форм
хозяйствования.
Работа частного предприятия зачастую затруднена различными
факторами. Например, "налоговой безграмотностью", выраженной как в
неспособности достоверно заполнить документы налоговой и бухгалтерской
отчетности, так и в неумении минимизировать налоговую нагрузку в рамках
действующего законодательства. Незнание правовых особенностей вызывает
5
необходимость привлечения в качестве консультантов третьих лиц,
квалификация которых не всегда находится на достойном уровне. Здесь же
можно отметить и психологические факторы, такие, как убеждение в
существовании коррупционной составляющей или существенной
длительности организации бизнеса.
Все это приводит в конечном итоге к неспособности малого бизнеса
извлекать необходимую для его существования прибыль, а следовательно, и
к увеличению негативных социальных последствий, таких, как безработица и
неспособность осуществления расчетов конкретным физическим лицом по
собственным денежным обязательствам.
Исходя из вышесказанного, в целях эффективной поддержки развития
малого бизнеса в России государству необходимо минимизировать
существующие риски в предпринимательской среде и, в то же время,
предложить альтернативные варианты поддержки, в т.ч. через сферу
налогообложения.
Субъектом малого бизнеса в Российской Федерации в данный момент
является хозяйствующий субъект (внесенный в Единый государственный
реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) потребительский кооператив,
коммерческая организация (за исключением государственных и
муниципальных унитарных предприятий), а также физическое лицо,
внесенное в Единый государственный реестр индивидуальных
предпринимателей и осуществляющее предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), и
крестьянское (фермерское) хозяйство, соответствующие условиям,
установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации").
Согласно Постановлению Госстандарта России от 30.03.1999 N 97 "О
принятии и введении в действие Общероссийских классификаторов" (вместе
с ОК 027-99 "Общероссийский классификатор форм собственности" и ОК
6
028-99 "Общероссийский классификатор организационно-правовых форм") к
хозяйствующим субъектам в ОКОПФ относятся любые юридические лица, а
также организации, осуществляющие свою деятельность без образования
юридического лица, и индивидуальные предприниматели.
Единый государственный реестр юридических лиц и Единый
государственный реестр индивидуальных предпринимателей ведутся
Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами в
соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 19.06.2002 N 438 и от
16.10.2003 N 630 соответственно.
Согласно данным, опубликованным на официальном сайте
Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru), по состоянию на 1 ноября
2012 г. количество юридических лиц, сведения о которых содержатся в
Едином государственном реестре юридических лиц, в Российской Федерации
составляет 4 555 416; количество индивидуальных предпринимателей и
крестьянских (фермерских) хозяйств, сведения о которых содержатся в
Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, на ту
же дату в целом по стране составило 4 122 422. Таким образом, доля
зарегистрированных в установленном порядке индивидуальных
предпринимателей (в т.ч. крестьянских (фермерских) хозяйств) является
весьма значительной.
В частности, можно указать основные моменты, свидетельствующие о
том, что необходимо совершенствовать государственное регулирование
предпринимательской деятельности.
1. Малый бизнес является одним из важных секторов экономики.
2. Малый бизнес считается одним из основных источников налоговых
поступлений, поскольку участвует в формировании бюджетов всех уровней.
3. Благодаря своей гибкости и способности быстро реагировать на
изменения не только в политике, экономике, но и в научно-технической
сфере малый бизнес помогает развитию инновационных технологий.
7
4. Нельзя забывать и о социально-экономической роли малого бизнеса.
Он создает новые рабочие места, тем самым обеспечивая занятость
населения, в результате снижается уровень безработицы.
Все выше изложенное подтверждает актуальность выбранной темы
выпускной квалификационной работы.
Целью работы является разработка мероприятий, направленных на
совершенствование государственного регулирования предпринимательской
деятельностью.
Задачи работы:
- исследование теоретических основы государственного регулирования
предпринимательской деятельности;
- исследование государственного регулирования предпринимательской
деятельности в г. Ростове-на-Дону;
- разработка путей по совершенствованию государственного
регулирования предпринимательской деятельности.
Объектом исследования является Администрация города Ростова-на-
Дону.
Предметом исследования является государственное регулирование
предпринимательской деятельности.
Выпускная квалификационная работа имеет традиционную структуру и
состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.
В процессе подготовки теоретической части работы автором
использовались все необходимые источники информации, в том числе
учебные и научные пособия, монографии, статьи в периодической печати и
глобальной информационной сети.
Эмпирической базой исследования послужили материалы Законов РФ,
Кодексов РФ, нормативных документов и инструкций Минфина РФ,
учебники и учебные пособия по менеджменту, экономическому анализу,
финансам и др.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1 Основы предпринимательской деятельности
в Российской Федерации
Предпринимательской деятельностью является самостоятельная,
осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на
систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи
товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами,
зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Для ведения бизнеса необходимо определиться, что вам удобнее -
работать как индивидуальный предприниматель или как юридическое лицо
1
.
Условия отнесения хозяйствующих субъектов к категории субъектов
малого предпринимательства определены ст. 4 Федерального закона от
24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации". В первую очередь следует обратить внимание на то,
что термин "субъекты малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации" включает в себя как юридических лиц, так и индивидуальных
предпринимателей.
Доля участия других лиц
Этот критерий актуален только для юридических лиц. Итак, суммарная
доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных
юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений),
благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале
(паевом фонде) юридического лица не должна превышать 25%.
Такое же процентное ограничение установлено для доли участия,
принадлежащей одному или нескольким юридическим лицам, не
являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства.
1
Ходов Л. «О структуре малого бизнеса и особенностях его мотивации» // Вопросы статистики, 2014 г. №7
9
Информация о соблюдении субъектом малого и среднего
предпринимательства ряда ограничений в отношении состава (структуры)
уставного (складочного) капитала может быть получена на основе изучения
учредительных документов юридического лица (Письма Минэкономразвития
России от 18.02.2009 N Д05-877, от 27.01.2009 N Д05-396, от 15.01.2009 N
Д05-179, от 29.09.2008 N Д05-4132).
Средняя численность работников
Средняя численность работников за предшествующий календарный год
не должна превышать 100 человек.
В Федеральном законе N 209-ФЗ указано, что представленное
ограничение касается малых предприятий. (Если средняя численность
работников не превышает 15 человек, то это уже микропредприятие -
разновидность малого предприятия.) Однако Минэкономразвития настаивает
на том, что оно распространяется не только на юридических лиц, но и на
индивидуальных предпринимателей (Письмо от 15.10.2009 N Д05-4741).
Средняя численность работников за календарный год определяется с
учетом всех работников, в том числе сотрудников, работающих по
гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально
отработанного времени, работников представительств, филиалов и других
обособленных подразделений предприятия.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг)
Последний критерий звучит так: выручка от реализации товаров (работ,
услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная
стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий
календарный год не должны превышать предельные значения,
установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого
и среднего предпринимательства.
Предельные значения выручки предусмотрены Постановлением
Правительства РФ от 09.02.2014 N 101 (для микропредприятий - 60 млн руб.,
для малых предприятий - 400 млн руб.). Данный документ вступил в силу с
10
15.02.2014 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2014.
Ранее действовало Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N
556, которым были предусмотрены точно такие же значения предельной
величины выручки. (Появление нового Постановления обусловлено тем, что
в силу ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ предельные значения
выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости
активов должны устанавливаться Правительством РФ один раз в пять лет с
учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью
субъектов малого и среднего предпринимательства.)
Предельное значение выручки для отнесения хозяйствующих
субъектов к категории субъектов малого или среднего предпринимательства
запланировано в ближайшее время увеличить в два раза, в том числе для
микропредприятий - до 120 млн руб., для малых предприятий - до 800 млн
руб. (Распоряжение Правительства РФ от 27.01.2016 N 98-р "Об утверждении
плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития
экономики и социальной стабильности в 2016 году").
Правительством РФ установлены предельные значения только по
выручке (Постановление так и называется - "О предельных значениях
выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории
субъектов малого и среднего предпринимательства").
Таким образом, предельные значения по балансовой стоимости активов
не определены. По мнению автора, считать, что предел по выручке также
применяется к балансовой стоимости активов, неправильно
2
, так как эти
величины несопоставимы.
Косвенным подтверждением этого, к примеру, является тот факт, что у
"упрощенцев", которыми, в общем-то, в первую очередь могут стать лица,
осуществляющие деятельность в сфере малого предпринимательства
3
,
2
Именно так поступил Девятый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 15.04.2015 N 09АП-
8887/2015-ГК, оставленное без изменения Постановлением АС МО от 15.10.2015 N Ф05-8085/14)
3
Письмо Минэкономразвития России от 22.12.2011 N ОГ-Д05-2589: специальные налоговые режимы
введены в целях реализации государственной политики, направленной на поддержку и развитие малого
предпринимательства.
11
остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн руб.,
а доходы - 60 млн руб. (в 2016 г. с учетом индексации - 68,82 млн руб.).
Ограничение по выручке, так же как и по средней численности
работников, распространяется на индивидуальных предпринимателей.
Критерий по выручке (балансовой стоимости активов) используется
также в целях определения круга лиц, которые обязаны обеспечить
возможность оплаты потребителями товаров (работ, услуг) с использованием
национальных платежных инструментов в рамках национальной системы
платежных карт.
Обозначенная обязанность не распространяется на субъектов
предпринимательской деятельности, выручка от реализации товаров
(выполнения работ, оказания услуг) без учета НДС или балансовая стоимость
активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов)
которых за предшествующий календарный год не превышает предельные
значения, установленные Правительством РФ для микропредприятий. Об
этом сказано в п. 1 ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав
потребителей", введенной Федеральным законом от 05.05.2015 N 112-ФЗ и
действующей с 05.05.2015.
Как посчитать выручку?
В ч. 7 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ сказано, что выручка от
реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в
порядке, установленном Налоговым кодексом.
В связи с этим считаем, что в целях контроля размера выручки нужно
использовать соответствующие данные налогового учета, организованного
налогоплательщиком (если таковые есть).
Так, компания, применяющая обычную систему налогообложения и,
соответственно, уплачивающая налог на прибыль организаций, принимает во
внимание учтенные в целях налогообложения доходы от реализации, но
только в части выручки от реализации товаров (работ, услуг) как
собственного производства, так и ранее приобретенных (то есть без учета
12
выручки от реализации имущественных прав).
Подчеркнем: расчет производится на основе доходов, признанных в
соответствующем налоговом периоде способом, выбранным компанией
(кассовым методом или методом начисления) (ст. 249 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСНО и, соответственно,
уплачивающий НДФЛ, учитывает в целях налогообложения доходы и
расходы кассовым методом.
Соответствующие данные можно взять из заполняемой им книги учета
дохода и расходов и хозяйственных операций. (Форма книги приведена в
Приложении к Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций
для индивидуальных предпринимателей, утвержденному Приказом Минфина
России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).
В случае применения УСНО контролю подлежат доходы от реализации
(за минусом выручки от реализации имущественных прав), учтенные при
исчислении налога, уплачиваемого в связи с использованием указанного
специального налогового режима. Причем в этом случае доходы признаются
только кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если компания или ИП, занимающиеся оказанием услуг общепита, в
отношении этой деятельности применяют систему налогообложения в виде
ЕНВД, с определением величины выручки могут возникнуть определенные
сложности в силу того, что у них отсутствует обязанность по организации
налогового учета доходов. Объектом налогообложения для применения
спецрежима в виде ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика
(п. 1 ст. 346.29 НК РФ), то есть потенциально возможный доход, а не
фактически полученный при осуществлении предпринимательской
деятельности. Это означает, что обязанность налогоплательщика по уплате
ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от ведения
предпринимательской деятельности или ее приостановления, поэтому
необходимости организации учета налоговых доходов у "вмененщиков" нет.
А обязанность по ведению учета доходов в целях, не связанных с