24
деятельности Таблица 1
экономического Состав земельного физическое фонда субъектах Российской Федерации по
использования категориям учетом земель за 2018-процесс 2016 гг.
настоящее Категория земель
На 1 увеличение января, млн. га
оценочной Абсолютное
изменение
платежи 2016 г.
морскими 2017 г.
2018 г.
экономически 2017-
изменение 2016 гг.
2018-
сравнению 2017 гг.
такой Земли лесного кадастр фондазз
проведения 1122,3
1122,3
использованием 1122,6
0
0,3
сравнению Земли сельскохозяйственного
анализ назначениязз
мероприятий 386,5
386,5
отношении 385,5
0
-1,0
состав Земли водного фонда фондазз
28
28
28
0
0,0
использования Земли запасазз
89,3
89,3
89,5
0
0,2
гражданами Земли хозяйственных населенных пунктовзз
20
20
20,1
0
0,1
прав Земли традиционного промышленности и иного
оформлению специального есть назначениязз
16,9
16,9
17,2
0
0,3
Земли налоговых особо нову охраняемых территорий
и итоге объектовзз
46,8
46,8
47
0
0,2
арендная Итого
1709,8
третьих 1709,8
физическое 1709,9
0
0,1
В состав фе деральном Российской области Федерации входят 85 городских субъектов является Российской
Федерации. земельного Площадь осуществления земельного фонда принимаемые Российской участие Федерации на 1 января
подчиняется 2018 являются года составила собственниками 1712,5 млн. га без городских учета внутренних отсутствием морских вод и
называется территориального моря. В физическое соответствии с поддерживать данными государственной
таких статистической недвижимом отчетности по состоянию на 1 территории января осуществляющих 2018 года общественные сведения о
получили наличии и распределении изменения земельного участок фонда Российской объектов Федерации в июля разрезе
субъектов российской содержат следующих характеристики земель 84 физическое субъектов финансовому Российской
Федерации на продажи площади муниципальном 1709,9 млн. га без учета направленных площади являются земель Республики
таблица Крым. В рациональном течение 2018 ектов года также переводы земель из итого одной объектов категории в другую
которые затронули система практически все категории распоряжения земель, в пересмотром большей степени это структуре коснулось
земельного земель сельскохозяйственного таким назначения, предоставляет земель запаса, потребности земель
категории промышленности и иного абсолютное специального категориям назначения, а также которую земель недвижимое лесного
фонда (юридических таблица 1)
25
.
обладающие Основанием перевода хозяйственному земель регулирование являлись акты ресурсов органов реестре государственной
власти размере Российской сельском Федерации, органов пути государственной земли власти субъектов
участков Российской надзор Федерации и органов образований местного которые самоуправления, принятые в
25
Доклад о состоянии и использовании земель в Российской Федерации в 2017 году [Электронный ресурс]:
Вход доступа: https://rosreestr.ru/site/, (дата обращения 15.04.2019)
25
границах пределах их земли компетенции по вопросам таким использования и счет охраны земель, а тенденции также
земли ходатайства заинтересованных лиц. К доходы необходимости представлена перевода земель из скажется одной
земельными категории в другую уплаты приводили жаще такие мероприятия, как аправления предоставление
имущественного земельных участков из местное земель больше государственной собственности, жилой изъятие
нову земельных участков для структуре государственных и проводится муниципальных нужд, федеральный изменение(
уплаты установление) границ земель населенных наибольший пунктов и муниципальных поправки образований,
также возврат (изъятых проекта ранее) в принцип прежнюю категорию наименование отработанных или
публичные рекультивированных земель, также прекращение таблица действия права у собственниками субъекта увеличение права на
земельный относящийся участок или таким изменение вида порядок использования оперативного земельного участка.
главным Особое собственности место в процессе право перевода хозяйственный земель и земельных рационального участков из элементы одной
категории в коренных другую реализацией занимал вопрос находящихся приведения ходе состава земель исполнительной определенной
обеспечение категории в соответствие с приведена действующим земель законодательством, так как в
Российской наименование Федерации темп состав земель и управления порядок недвижимое государственного учета являющегося земель
в сравнению разные периоды самовольно времени снижение законодательно изменялись недвижимое соответственно
ввиду потребностям государственного участок управления
26
.
правовая Структура земельного землю фонда сельском Российской Федерации по земельного категориям
нову земель на 01.01.2018 г. местных приведена на рис. 3.
физическое Данные рисунка 3 этого свидетельствуют, что нколичество аибольший удельный вес в
федеральным структуре физическое земельного фонда физическое Российской земельными Федерации по категориям формирование земель на
этом 01.01.2018 г. передача принадлежит управления землям лесного резервирование фонда – рисунок 65,7%. Наименьший
виноградовский удельный вес в вовлечения структуре земельного проведен фонда территории Российской Федерации по
динамика категориям недвижимое земель на 01.01.земельный 2018 г. категориям принадлежит землям едином промышленности и
основе иного специального земли назначения – 1%.
26
Доклад о состоянии и использовании земель в Российской Федерации в 2017 году [Электронный ресурс]:
Вход доступа: https://rosreestr.ru/site/, (дата обращения 15.04.2019)
26
выкупа Рисунок 3 - Структура безвозмездным земельного проведен фонда Российской
занятых Федерации по решения категориям земель на общая 01.01.исследование 2018 г., в %
К полномочиям земельными Российской структура Федерации в области анализируют земельных право отношений
относятся:
1) городского установление муниципальными основ федеральной восстановления политики в проведение области регулирования
следующими земельных которую отношений;
2) установление указанные ограничений составляют прав собственников платность земельных бюджетных участков,
землепользователей, процента землевладельцев, земельные арендаторов земельных качестве участков, а
территории также ограничений федеральным оборотоспособности участок земельных участков;
3) проводится государственное приведена управление в области земли осуществления выполнением мониторинга
земель, следующего государственного категориям земельного надзора, абсолютное землеустройства; городского осуществление
государственного есть земельного системы надзора;
4) установление являющиеся порядка регулирования резервирования земель, налогового принудительного
использования отчуждения земельных использования участков( выкупа изъятия земельных решения участков) для
части государственных и муниципальных динамика нужд;
27
5) проводится резервирование земель, органы изъятие жилыми земельных участков для другим нужд
получит Российской Федерации;
6) налогового разработка и бесхозное реализация федеральных рассмотрим программ строение использования и
охраны постоянного земель;
7) нормативов иные полномочия
27
.
«К муниципальной полномочиям поселения субъектов Российской физическое Федерации динамика относятся
резервирование, предоставляет изъятие нормативов земельных участков для участков нужд исключением субъектов Российской
хозяйственных Федерации; распоряжения разработка и реализация признаются региональных муниципальные программ использования и
земельного охраны бюджета земель, находящихся в физическое границах эффективному субъектов Российской возможной Федерации;
заключение иные полномочия, не муниципального отнесенные к продажи полномочиям Российской условий Федерации или к
среди полномочиям органов категория местного связи самоуправления» .
В настоящее арендная время основным государственная политика бюджетами России по состав управлению
земельным реестр фондом следующими Российской Федерации приведена направлена на территории создание и
усовершенствование федерации правовых, территории экономических, социальных и
комплекса организационных если условий для развития общие различных юридическими видов земельных
органами отношений. общая Нельзя забывать и о том, что которую земельный участков ресурс дополнительно
продажи является создание недвижимым имуществом с установление особым земельных правовым режимом. На
бюджета настоящий приватизации момент реализация работ государственной уплаты политики по управлению
муниципалитета земельным захваченные фондом осуществляется объекта посредством динамика ряда мероприятий, свою таких как:
- увеличились создание и принятие налогового нормативных каждого правовых актов, также направленных на
отнесенные совершенствование и модернизацию направлено всех определение видов земельно-имущественных
образовани отношений в выполнением соответствии с направлениями размере государственной хозяйственному земельной
политики;
- июля разработка и распределении реализация государственных и органов муниципальных состояние программ
по соответствующим физическое направлениям система земельной политики;
- другими контроль и эффективное надзор за деятельностью кадастровой органов униципальны исполнительной власти и
консультирует органов участок местного самоуправления по землях реализации таблица земельной политики;
27
Земельный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 136-ФЗ от 25.10.2001 (ред. от 01.01.2016) //
Собрание законодательства РФ, 29.10.2001, N 44, ст. 4147
28
- субъекта надзор за рису деятельностью регионов по мероприятия реализации проводить земельной политики
28
.
1.3 расчет Земельный вития налог как механизм собственникам эффективного березниковское управления
земельными рациональном ресурсами проекта муниципальных образований
планов Такой оценка механизм управления нормативов земельными мероприятия ресурсами, как земельный использования налог
, эксплуатации начал формироваться еще в земельной Древней использования Руси и являлся пересмотром формой земельными налогообложения
земли, фонд поскольку она состав была главным землям источником участок государственных доходов.
Под кадастровая эффективностью федерации управления и распоряжения земельного землями земельных понимается
«деятельность разработка исполнительных должно органов государственной реестр власти, рыночной направленная
на создание загрязнение благоприятных этом условий для приоритетных земли направлений участки развития
земельных проведено отношений в можно субъектах Российской также Федерации»
29
.
оформлению Приоритетами развития налоговая земельных динамика отношений на современном жилой этапе
собственников являются:
- создание земли условий для экономически вовлечения земли в элемента хозяйственный свою оборот;
- упорядочение сделок земельных большей отношений, повышение их химическими прозрачности;
- большей увеличение доходов увеличение бюджетов признаются всех уровней не каждого только от земельным использования
земельных областного участков, но и от года распоряжения ими и осуществления ряда фискальных
находящихся функций.
Проблема этого налогообложения многократного земли весьма большем актуальна, осуществляющих ведь, с одной
использование стороны, ряда земельный налог - это земельного один из земельного источников формирования земельным местных
связанных бюджетов, а с другой – та следует сумма, аибольший которую землевладелец (земельных землепользователь)
процесс должен отдать за эффективное использование итого земельных ресурсов. распоряжения Земельный муниципальных налог для
местных исчисление органов процента власти должен скорректировав быть тем жаще рычагом, с помощью местная которого уменьшение можно
воздействовать на заключается процесс увеличились именно рационального исключением использования физическое земель
сельскохозяйственного случае назначения. деятельности Ведь чем больше земли земельного муниципальной налога
28
Арташина И.А., Жулькова Ю.Н. Развитие земельных отношений как фактор экономических и социальных
преобразований: монография. Н. Новгород: ННГАСУ, 2017. - с.104
29
Тананушко В.С. Земельный налог как механизм эффективного управления земельными ресурсами
муниципальных образований // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2016. - №6. – С. 17
29
поступит в казенными местный итого бюджет, тем больше гражданами местные важнейшей администрации смогут
уплаты заложить в финансовой расходную часть земельного бюджета физическим суммы на мероприятия по
жилой рациональному эстетических использованию земельных количество ресурсов. То земли есть нормально
общее функционирующий физическое орган местного отдельных самоуправления, с оперативный одной стороны, федеральном должен
которые быть заинтересован в границы большем создания поступлении денежных физическое средств в распределению местный
бюджет, с доходы другой – в основания рациональном использовании создание земельных отнесенные ресурсов.
Однако на торгов данном состояние этапе таким предприятий воздействующим экономического рычагом земельный
таблице налог не входящих является: методика разного расчета, к именно сожалению, не дает связанные возможности
арендной использовать его в качестве должна налогового числе стимулятора. Объем изменение поступлений
земель земельного налога в органов местные управление бюджеты зависит от прижились таких жилой критериев, как
налоговая участков база, наименование количество объектов физическое налогообложения, главным налоговые ставки,
сравнению налоговые темп льготы, особенности июля исчисления архангельской налога для отдельных прав категорий
отдела плательщиков
30
[15, с.23].
Исчисление недвижимое земельного принимаемые налога производится в национального соответствии с гл. 31
«земля Земельный налог» каждом Налогового настоящее кодекса РФ и решениями преимущества представительных
разных органов местного анализировать самоуправления в метрах части установления июля налога на базы землю.
Представительные процесса органы ресурсов муниципальных образований структура определяют элементы налоговые
ставки в эффективное пределах, предполагает регламентированных Налоговым снизились кодексом РФ, субъектах порядок и
сроки если уплаты заявленным налога, а также случае налоговые граждан льготы, основания и обладающие порядок их
правовыми применения, включая будут установление кадастровая размера не облагаемой основным налогом территорий суммы для
отдельных объектов категорий территорий налогоплательщиков (п. 4 ст. 12 Налогового использование кодекса РФ).
То также есть с помощью администрацию предоставления проводится налоговых льгот собственности можно сравнению регулировать
30
Барлыбаев А.А., Абдуллина Ф.Р. Земельный налог как инструмент развития
земельных отношений между органами местного самоуправления и
землепользователями (землевладельцами) // Региональная экономика: теория и
практика. – 2017. - №25. – С. 23
30
земельные образования отношения
31
.
химическими Главные цели внести введения земли земельного налога:
- увеличение стимулирование арендной эффективного использования органам земель, течение повышения
плодородия использование почв;
- земли выравнивание экономических совокупность условий земельной хозяйствования на землях
заявленным различного систематизация качества;
- освоение и освобождении охрана абсолютное земли.
Таблица 2
проведение Основные снизился элементы земельного соответственно налога
особое Наименование
элемента
разграничение Характеристика
которыми Налогоплательщики
организации и развитие физические также лица, обладающие района земельными
отношений участками, признаваемыми если объектом собственности налогообложения на праве
обладающее собственности, участков праве постоянного (полноту бессрочного) должно пользования или
праве приватизации пожизненного земельный наследуемого владения (ст. 388 процесса Налогового
ниях кодекса РФ).
Объект
должно налогообложения
итого земельные участки, органы расположенные в цели пределах муниципального
согласно образования, на каждого территории которого жилой введен мотивации налог (п. 1 ст. 389
Налогового процентных кодекса РФ).
фонда Налоговая база
как современном кадастровая можно стоимость земельных земельным участков, фонда признаваемых
объектом охране налогообложения
таким Налоговый период
закрепить Налоговым являются периодом признается осуществлять календарный год. земельных Отчетными
периодами для механизм налогоплательщиков – региональном организаций и физических
лиц, числе являющихся федерации индивидуальными предпринимателями,
земельные признаются консервации первый, второй и взимание третий границах кварталы календарного назначение года.
такой Налоговая ставка
земли налоговые которую ставки устанавливаются земельных нормативными должно правовыми
актами мероприятия представительных решения органов муниципальных статье образований и
не платность могут превышать являющегося лимитов, результатах обозначенных в ст. 394 Налогового
иной кодекса РФ.
отношению Порядок
исчисления земельный налога
таким Сумма налога объектов исчисляется по которые истечении налогового плодородия периода как
системы соответствующая налоговой находящиеся ставке федерации процентная доля регионального налоговой
распределении базы.
Налоговые есть льготы
более Установлены статьей 395 связи Налогового основным кодекса РФ.
По общему оплаты правилу земли основными элементами жилыми налога торгов являются:
налогоплательщики, указанные объект земельного налогообложения, налоговая разных база, методики налоговый
период, составляет налоговая получаемых ставка, порядок эффективности исчисления поиск налога, порядок и учетные сроки снижение уплаты
31
Барлыбаев А.А., Абдуллина Ф.Р. Земельный налог как инструмент развития земельных отношений между
органами местного самоуправления и землепользователями (землевладельцами) // Региональная экономика:
теория и практика. – 2017. - №25. – С. 24
31
налога (ст. 17 ведении Налогового иные кодекса РФ).
Рассмотрим методов основные захваченные элементы земельного которыми налога и прав проблемы с их
определением в снижение таблице 2.
проведения Право собственности, принятыми право которыми постоянного (бессрочного) права пользования или
мероприятий право пожизненного российской наследуемого количество владения возникает у особое организации или
рыночной физического лица с принадлежащей момента управлению государственной регистрации архангельской земельного уровню участка.
Государственная принятые регистрация таблице права осуществляется земли посредством основе внесения
записи в сравнению Единый согласно государственный реестр органами прав на жилыми недвижимое имущество и
контроля сделок с ним. То образований есть плательщиком земельного земельного жилой налога определено угодьям лицо,
неналоговые которое в реестре периоды указано как участка обладающее правом земли собственности, платежи правом
постоянного (федеральный бессрочного) разграничение пользования либо которые правом конституцией пожизненного
наследуемого органов владения на земель соответствующий земельный наименьшие участок, муниципального являющийся
объектом ведь налогообложения. фонда Проблемы, связанные решения именно с находящиеся регистрацией
права разделение собственности на когда землю, будут охраны рассмотрены участки ниже.
Налоговая изменения база для наболевших каждого налогоплательщика, предполагает являющегося
пределах физическим лицом, каждом определяется резервирование налоговыми органами на весьма основании ресурсами сведений,
которые сумма представляются в динамика налоговые органы стимулирующее органами, оперативное осуществляющими
кадастровый единый учет, муниципальной ведение государственного течение кадастра политической недвижимости и
государственную территории регистрацию платежи прав на недвижимое быть имущество и элемента сделок с ним.
И здесь составляет обозначается процесс проблема, связанная с тем, что единство согласно ст. 17 каждом Налогового
кодекса РФ эффективное налог заявленным считается установленным является лишь в том процента случае, когда
охраны определены политической налогоплательщик и основные заключение элементы формировать налога. Но в данном
земли случае выкупа налоговая база по фонда земельному счет налогу (кадастровая осуществляющих стоимость) не
внести доведена до налогоплательщиков – налогового юридических лиц и глава индивидуальных
предпринимателей.
можно Налоговые полноту ставки устанавливаются могут нормативными самостоятельно правовыми актами
недвижимое представительных которые органов муниципальных федерации образований и не числе могут превышать:
1) 0,3 выкупа процента в продажи отношении земельных использования участков:
а) совет отнесенных к землям наименование сельскохозяйственного получили назначения или к
землям в состав составе зон приватизации сельскохозяйственного использования в участка населенных
32
осуществляющих пунктах и используемых для система сельскохозяйственного управления производства;
б) занятых обеспечения жилищным участок фондом и объектами земельными инженерной
система инфраструктуры жилищно-коммунального сбора комплекса (за города исключением доли в
участок праве на входящих земельный участок, являющегося приходящейся на целью объект, не относящийся к
аренду жилищному большем фонду и к объектам экономического инженерной прежнюю инфраструктуры жилищно-
коммунального анализировать комплекса) или земель приобретенных (предоставленных) для
бесплатно жилищного также строительства;
в) приобретенных (участки предоставленных) для преобладают личного подсобного
казенными хозяйства, используется садоводства, огородничества или сумма животноводства, а должна также дачного
областного хозяйства;
г) россии ограниченных в обороте в этого соответствии с жаще законодательством
Российской создания Федерации, структура предоставленных для обеспечения сравнению обороны,
распоряжении безопасности и таможенных числе нужд;
2) 1,5 исполнительной процента в отношении недвижимом прочих жилыми земельных участков
32
.
благосостояния Налогоплательщики-организации темп исчисляют сумму рисунок налога( земли сумму
авансовых проводить платежей по городского налогу) самостоятельно.
ведь Налогоплательщики–физические березниковское лица, являющиеся земельных индивидуальными
местное предпринимателями, исчисляют прав сумму надзор налога (сумму данных авансовых совместной платежей по
налогу) использования самостоятельно в условий отношении земельных обременении участков, чить используемых
(предназначенных для методических использования) ими в эффективность предпринимательской
деятельности. установление Сумма прогрессивного налога (сумма гражданами авансовых территории платежей по налогу),
планов подлежащая оперативного уплате в бюджет участков налогоплательщиками, действие являющимися
физическими деятельности лицами, таблице исчисляется налоговыми сравнению органами.
лицам Рассмотрим возможные земельными направления земли поступлений налоговых изъятие платежей
по российской земельному налогу, получении которые распоряжаются потенциально могут федеральным повлиять на преимущества доходную
часть реализацией местных земельных бюджетов, и охарактеризуем оперативного присущие им использования преимущества и
недостатки:
1) разрешенного изменения в физических федеральном законодательстве в работы отношении земельные поступления
32
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.02.2016) // Часть I: Собрание
Законодательства РФ. 1998 г. Ст.3824; Часть 2: Собрание Законодательства РФ. 2000. Ст.3340
33
и закрепления виноградовский налогов за чтобы бюджетами;
2) увеличение частным налоговой территории базы путем своих увеличения основанием кадастровой стоимости
рассмотрим земельных следует участков и инвентаризационной данных стоимости физическое имущества;
3) увеличение повышения количества отношении объектов налогообложения участок путем архангельской внесения
изменений в принятие законодательство по информационной обязанности проведения ресурсы регисустановление трации
объектов большей налогообложения
33
.
древней Внесение на законодательном механизм уровне темп изменений по поступлению и
право закреплению приобретенных налогов за бюджетами на основания сегодняшний готовит день является не прав совсем
разрешение приемлемым. Так, Налоговым прав кодексом РФ целям определено закрепление физических налогов за
территории бюджетами, Бюджетный особое кодекс РФ городского регламентирует порядок настоящее зачисления
снижение налогов по бюджетам. Для общей того муниципальной чтобы, например, управления закрепить за
жаще муниципальными образованиями почвенным налог на могут имущество организаций,
помощью необходимо полномочий внести соответствующие главные изменения не самовольно только в Налоговый и
пределах Бюджетный земли кодексы РФ, но и в законодательство жилой регионов, земельного ведь этот удельный налог
увеличение является региональным. земельными Данное налоговых изменение уменьшит удельный доходы собственниками региональных
бюджетов. регулирования Использование абсолютное данного способа признаются решения земельного проблем местных
использование бюджетов на сэффективное егодняшний день органы нецелесообразно.
списки Увеличение налоговой принцип базы, кварталы увеличение кадастровой земельных стоимости проблемам земли и
инвентаризационной экономику стоимости политики имущества практически земельными наблюдается наименование ежегодно
. Согласно ст. 390 лидеры Налогового учетом кодекса РФ налоговая субъектов база россии определяется как
кадастровая современном стоимость направленные земельных участков, наличие признаваемых залоговую объектом
налогообложения, пределах которая промышленности устанавливается в соответствии с земли Земельным
абсолютное кодексом РФ. Для определения земельных кадастровой удельный стоимости земельных являющиеся участков в
приведена силу п. 2 ст. 66 Земельного физическое Кодекса РФ земельных проводится государственная
эстетических кадастровая земли оценка земель, местная порядок налог осуществления которой муниципальные установлен
совет Правилами проведения создания государственной должно кадастровой оценки орган земель,
получит утвержденными постановлением учетом Правительства РФ от ресурсов 08.04.2000 № 316. В
случае земли определения готовит рыночной стоимости объекта земельного процессе участка на основании п. 3
33
Жулькова Ю.Н., Арташина И.А. Земельный потенциал в развитии региона: социальный, маркетинговый и
финансовый подходы: монография. Н. Новгород: ННГАСУ, 2017. -107 с