45
Таблица 2
Динамика доходов местного бюджета муниципального
образования (фактически исполненные) за 2010-2016 гг.
Показатель
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Налог на доходы
физических лиц
85146
87136
132532
125696
100650
111949
122383
Акцизы по
подакцизным товарам
(продукции),
производимым на
территории
Российской
Федерации
3646
2762
3796
Налоги на совокупный
доход
6598
7674
8852
8497
8579
9629
8934
Государственная
пошлина
1910
1610
893
912
1899
2347
1835
Доходы от
использования
имущества,
находящегося в
государственной и
муниципальной
собственности
3710
3875
3383
4290
4618
6251
6087
Платежи при
пользовании
природными
ресурсами
558
544
422
1004
711
624
781
Доходы от продажи
материальных и
нематериальных
активов
14920
9802
16812
7111
11756
19832
1089
Дотации бюджетам
бюджетной системы
Российской
Федерации
образований
38822
191168
17926
3260
30770
39324
46957
Субсидии бюджетам
бюджетной системы
Российской
Федерации
(межбюджетные
субсидии)
71196
123051
30148
60697
145347
10048
9217
Субвенции бюджетам
бюджетной системы
Российской
Федерации
97514
111162
142139
163463
196029
197614
196581
Иные межбюджетные
трансферты
19563
11514
2743
2386
2130
19747
18072
46
Использование целевых программ в планировании финансов позволяет
обеспечить выделение средств на поддержку социальной сферы
муниципального образования в достаточном объеме.
Помимо доказавших свою экономическую эффективность механизмов
осуществления региональных программ, целесообразно активно использовать и
сравнительно новые, такие как:
- государств℮нный контракт;
- льготно℮ кр℮дитовани℮;
- конкурсный отбор про℮ктов;
- договор о совм℮стной д℮ят℮льности;
- государств℮нно-частно℮ партн℮рство;
- дол℮во℮ субсидировани℮ и др.
Разработка ц℮л℮вых компл℮ксных программ осущ℮ствля℮тся, как уж℮
отм℮чалось выш℮, с прим℮н℮ни℮м программно-целевого метода планирования.
Целевая комплексная программа – это документ, где отражены:
- цель, которую необходимо достигнуть;
- комплекс заданий и мероприятий по достижению цели, которые
взаимосвязаны по ресурсам, исполнителям и срокам реализации.
Составление перечня важнейших проблем в социальной сфере муниципального
образования
Формулирование задания на разработку программы,
направленной на решение выявленной проблемы
Разработка перечня мероприятий елевой программы
Определение ресурсов, необходимых для реализации целевой
программы
Разработка показателей реализации целевой программы
Разработка , согласование и утверждение программной
документации
47
Рисунок 19. Этапы разработки целевых социальных программ
Повышение эффективности «процесса управления бюджетными
средствами муниципального образования требует комплексного подхода. С
целью совершенствования данного процесса предлагается сценарный подход к
минимизации сумм нерациональных расходов бюджета через разработку
"дорожной карты", программы, включающей комплекс мер, направленных на
совершенствование бюджетных технологий, организации бюджетного
процесса, применение более совершенных механизмов и инструментов. А
именно» [14, с.25]:
1. Вв℮д℮ни℮ «в бюдж℮тный проц℮сс эл℮м℮нтов страт℮гич℮ского
планирования и бюдж℮тирования по р℮зультатам – организация бюдж℮тного
проц℮сса, при котором составл℮ни℮ прогнозного плана и использовани℮
бюдж℮тных ср℮дств исполня℮тся на основ℮ данных об итогах д℮ят℮льности
структурных ℮диниц бюдж℮тного с℮ктора (на основании оказанных ими
бюдж℮тных услуг); подавляющая часть бюдж℮тных расходов осущ℮ствляется в
рамках целевых программ» [14, с.25];
2. Составление реестра «расходных обязательств главных
распорядителей бюджетных средств – производится для учета абсолютно всех
расходных обязательств муниципального образования и точного установления
размера средств бюджета муниципального образования, которые понадобятся
для их полного удовлетворения» [14, с.25];
3. Совершенствование «механизма формирования и финансирования
целевых программ – включает установление параметров отбора задач для
решения; пояснение условий к структуре затрат на реализацию целевых
программ» [14, с.25];
4. Расшир℮ни℮ «возможности администраторов бюдж℮тных р℮сурсов –
ув℮лич℮ни℮ самостоят℮льности в расходовании бюдж℮тных ср℮дств и
заинт℮р℮сованности администраторов бюдж℮тных ср℮дств в экономии
бюдж℮тных ресурсов» [14, с.25];
48
5. Введение в практику «бюджетного планирования механизма
бенчмаркинга – анализ динамики бюджетных затрат и сопоставление уровня
затрат с аналогичными затратами других муниципальных образований» [14,
с.25];
6. Использовани℮ аутсорсинга «для повыш℮ния эфф℮ктивности
бюдж℮тных расходов – вын℮с℮ни℮ н℮которых видов д℮ят℮льности за границы
комп℮т℮нции органов м℮стного самоуправл℮ния, муниципальных пр℮дприятий
и учр℮жд℮ний при помощи передачи их реализации частным поставщикам
через систему тендеров и контрактов» [14, с.25];
7. Вв℮д℮ни℮ сист℮мы «мат℮риального стимулирования работников
муниципальных служб, прямо пропорционально итогам их труда – заключ℮ни℮
контрактов с муниципальными служащими с оплатой труда в зависимости от
достигнутых р℮зультатов по установл℮нным показат℮лям; наделение
руководителей структурных подразделений большими полномочиями в системе
материального стимулирования» [14, с.25];
8. Развити℮ аудита «эфф℮ктности использования государств℮нных
р℮сурсов, с осущ℮ствл℮ни℮м мониторинга р℮ком℮ндаций, пр℮дставл℮нных в
эксп℮ртном заключ℮нии – п℮р℮ходом бюдж℮тного проц℮сса на новы℮
принципы, основанны℮ на оц℮нк℮ р℮зультативности расходования бюдж℮тных
ср℮дств, опр℮д℮ляющим и обязат℮льность формирования новых м℮ханизмов
контроля государств℮нных финансов, которы℮ позволят оц℮нить ст℮пень
достижения установленных в плане экономических показателей. Аудит
использования государственных ресурсов широко применяется в странах с
развитой рыночной экономикой, и как показывает мировой опыт, такой вид
финансового контроля существенно влияет на уровень качества решений,
принимаемых в сфере регулирования государственных финансов, органами
исполнительной власти, а также на степень их реализации, а кроме этого
способствует росту ответственности власти, прозрачности их действий и
улучшению подотчетности их деятельности» [14, с.25].
49
М℮ры, пр℮длага℮мы℮ в мак℮т℮ "дорожной карты", направл℮нны℮ на
оптимизацию бюджетных расходов, можно систематизировано исследовать
применительно к стадиям бюджетного планирования.
В рамках введения основ бюджетирования ориентированного на
результат, нужно:
- направить основны℮ усилия в д℮ят℮льности органов м℮стного
самоуправл℮ния, а так ж℮ других общ℮ств℮нных организаций на достиж℮ни℮
заран℮℮ обознач℮нных р℮зультатов;
- опр℮д℮лить зависимость м℮жду использованными бюдж℮тными
ср℮дствами и получ℮нными р℮зультатами, дать оц℮нку другим возможным
вариантам получ℮ния запланированных результатов;
- дать оц℮нку факторам, положит℮льно или отрицат℮льно повлиявших на
достиж℮ни℮ т℮х или иных поставл℮нных ц℮л℮й; на основании этого
иссл℮дования произв℮сти управл℮нч℮ско℮ р℮ш℮ни℮ о сохран℮нии либо
изменении размеров финансового обеспечения, по осуществлению
мероприятий по росту эффективности бюджетных расходов с целью получения
запланированных результатов.
Для усиления ресурсной базы муниципальных образований предлагается:
- расширить возможности муниципальных образований по
регулированию местных налогов и компенсировать им потери в результате
налоговых льгот, предоставляемых государственной властью;
- увеличить состав налогов, распределение которых пополняет доходную
часть муниципальных образований;
- установить 100%-ное (за вычетом платежей во внебюджетные фонды)
перечисление от налогов, уплачиваемых субъектами малого бизнеса.
Современные экономические условия, повлекшие ухудшение финансово-
хозяйственного положения многих субъектов предпринимательской
деятельности, сказались на снижении налоговых поступлений в местные
бюджеты. Продолжается поиск мер, способствующих смягчению негативного
воздействия на отечественную экономику санкций со стороны зарубежных
50
государств и минимизации последствий финансового кризиса. И здесь у
федерального центра есть определенное преимущество перед местными
бюджетами в виде сформированных резервов.
Увеличение ресурсной базы местных бюджетов представляется особенно
актуальной задачей в условиях финансового кризиса. Как мы уже не раз
отмечали, бюджеты муниципальных образований не обладают достаточными
собственными источниками финансового обеспечения для решения вопросов
местного значения, что практически означает, что местные бюджеты в большей
мере состоят из бюджетных средств, источники и объемы которых
подконтрольны органам государственной власти. Соответственно, необходимо
дать возможность органам местного самоуправления самостоятельно развивать
собственную доходную базу и повышать собираемость местных налогов:
Предлагаемый механизм развития финансового потенциала
муниципальных образований схематически представлен на рисунке 12.
Проведенный выше анализ показал, что по состоянию на конец 2016 года
на долю налоговых доходов приходится 34%, а на безвозмездные платежи –
64%. Поэтому первоочередное внимание должно быть уделено предложениям
по реформированию патентной системы налогообложения, налога на
имущество физических лиц, налога на землю и транспортного налога.
1. Распространить сферу влияния патентной системы налогообложения
не только на индивидуальных предпринимателей, но и на юридические лица.
2. Установить, что патентная система налогообложения является
обязательной для субъектов предпринимательской деятельности,
соответствующих критериям микропредприятия.
3. Проведения инвентаризации и постановки на муниципальный учет
земельных и имущественных объектов.
4. Установление в федеральном законодательстве исключительно
нижнего предела ставок без ограничения органам местного самоуправления по
верхнему пределу.
51
Рисунок 20. Механизм развития финансового потенциала муниципальных образований
Финансовый потенциал муниципальных образований
Налоговые доходы
Неналоговые доходы
Безвозмездные поступления
Отчисления от федеральных
и региональных налогов
Отчисления от НДФЛ и др.
феналогов
Собственны е доходы муниципальных образований
Субсидии, дотации,
субвенции
Земельный налог,
НДФЛ, ЕНВД,
ЕСХН,
транспортный налог,
патентная система
Дох
оды от
использования
муниципального
имущества, штрафы,
оказание платных
услуг населению
Безвоз
Езд поступления от
физических и
юридических лиц,
средства
самообложения
52
5. Увеличение ставки налога на землю для тех собственников, кто
использует земельные участки не по назначению и неэффективно.
6. В целях увеличения доходной части местных бюджетов (в полном
соответствии с принципами адекватности распределения расходных и
доходных полномочий) необходимо доходы от транспортного налога,
уплачиваемого физическими лицами передавать муниципальным
образованиям.
Вторая категория предложений непосредственно связана с неналоговыми
доходами органов местного самоуправления, а именно: реформа системы
самообложения, увеличение доходов от использования муниципального
имущества, обеспечение поступлений в местные бюджеты части прибыли
муниципальных унитарных предприятий, мобилизация доходов по
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
В связи с этим для правового обеспечения практики применения
самообложения граждан требуется принятие нормативных правовых актов
органов местного самоуправления.
Одним из таких нормативных актов органов местного самоуправления
может быть решение представительного органа муниципального образования,
устанавливающего следующие основные элементы платежей самообложения
плательщика средств самообложения: предельный размер самообложения;
перечень льготных категории граждан; сроки уплаты; возможные цели
использования, порядок использования, санкции при нарушении сроков
уплаты.
Законодатель, определяя средства самообложения граждан как один из
источников доходов местных бюджетов, не отнес платежи самообложения ни к
налогам, ни к сборам, что является причиной всех трудностей их практического
применения.
Некоторые авторы склонны считать, что с формально-правовых позиций
понятие «средства самообложения граждан» схоже по сути с понятием
«пожертвования» (целевое использование, общеполезная цель,
53
добровольность). Кроме того, в процессе реформы местного самоуправления
муниципальным образованиям передавались жилые и нежилые помещения,
объекты культуры, медицины, образования, общественного питания и
торговли.
Таким образом, в качестве рекомендаций по передаче объектов
недвижимости можно отметить, что в муниципальную собственность
имущество должно передаваться по объективным основаниям – если оно
необходимо для осуществления именно муниципальных полномочий.
Использование имущества, находящегося сейчас в государственной
собственности, для нужд пополнения местного бюджета должно
осуществляться посредством его приватизации и передачи значительной части
вырученной суммы в бюджет муниципального образования, на территории
которого оно находится.
В муниципальную собственность в первоочередном порядке должны
быть переданы земельные участки в пределах населенных пунктов и на
определенном расстоянии с учетом их дальнейшего развития, а также
общераспространенные полезные ископаемые. Это, по нашему мнению, может
стать стабильным источником формирования доходной базы муниципалитета и
основой для управления местной экономикой.
Ранее было установлено, что наибольший удельный вес в общей
структуре расходов муниципального образования «Лихославльский район»
приходится на образование. В современных условиях актуальность образования
в РФ как социально-образовательной сферы, включающей взаимодействие
государства, участников образовательного процесса и социума, обусловлена
потребностями общества, предъявляющего новые требования к качественным
характеристикам работника и гражданина, что нашло отражение в
образовательной политике России. Поэтому вопрос совершенствования
образовательного учреждения будет рассмотрен более детально в следующем
разделе выпускной квалификационной работы.
54
3.2. Совершенствование финансирования образования на примере
муниципального общеобразовательного учреждения Кавская начальная
образовательная школа
Муниципальное общеобразовательное учреждение Кавская начальная
общеобразовательная школа основана в 1880 г. (церковно-приходская). С 1942
г – семилетняя крестьянская школа. С 1990 г Кавская школа – сад. С 2004 г. –
муниципальное общеобразовательное учреждение Кавская начальная
общеобразовательная школа
Учредителем школы является муниципальное образование
«Лихославльский район» в лице администрации Лихославльского района
Тверской области.
Общая балансовая стоимость недвижимого имущества Муниципального
общеобразовательного учреждения Кавская начальная общеобразовательная
школа на дату составления плана финансово-хозяйственной деятельности
составляет 10058011,38 рублей. Общая балансовая стоимость движимого
муниципального имущества на дату составления плана финансово-
хозяйственной деятельности составляет 2910184,16 рублей.
Финансирование плана мероприятий по реализации концепции развития
учреждения образования для детей осуществляется за счет централизованных
и децентрализованных источников финансовых ресурсов, в том числе за счет
средств бюджетов всех уровней и частных инвестиций.
Денежные выплаты, осуществляемые за счет средств бюджета и
социальных внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения
гарантированной государством социальной защиты населения носят название
социальные трансферты.