22
выставлено на торги, в соответствии с решением судебных органов.
Стоит отметить, что по статистике, сумма, полученная от реализации
имущества компании-должника по решению арбитражного суда, как правило,
всегда меньше стоимости реально предоставленных услуг и товаров, и
рассчитывается с учетом минимального значения дебиторской задолженности
[17].
Значительное место в управлении дебиторской задолженностью
занимают мониторинг и контроль. Сам мониторинг и контроль долгов
рекомендуется производить не реже чем раз в 2 - 3 месяца. Ситуация постоянно
меняется, и если еще вчера компания была уверена в своем контрагенте, то
завтра он может оказаться неплатежеспособным или вообще начать процедуру
банкротства [29].
1.4. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Успешно осуществлять предпринимательскую деятельность и никогда
никому не давать в долг почти не представляется возможным, что обусловлено
высокой конкуренцией, дефицитом финансовых средств и т.д. Тем не менее, в
полной мере отказываться от предоставления отсрочки платежа, скорее всего,
будет не целесообразно.
Главнейшую роль в системе методов анализа играет анализ дебиторской
и кредиторской задолженности. Посредством него определяют нормальное
соотношение между долгами дебиторов и долгами кредиторов, достигают более
высокого уровня эффективности использования финансовых средств,
осуществляют управление платежеспособностью компании [57].
Рассмотрим более детально, что представляет из себя анализ дебиторской
и кредиторской задолженностей и для чего он необходим предприятию.
Во-первых, анализ дебиторской и кредиторской задолженности является
важной составной частью финансового анализа организации, он позволяет
выявлять показатели как текущей, так и перспективной платежеспособности, а
также отслеживать динамику изменений и выявлять факторы положительно и
отрицательно влияющие на изменений показателей. Таким образом, компания
23
получает возможность прогнозирования результата своей деятельности, что
способствует снижению риска возникновения негативных финансовых
последствий.
Во-вторых, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей
позволяет оценивать качественные и количественные тенденции изменения
финансового благополучия предприятия, предоставляет возможность оценки их
структуры по различным факторам.
Регулярный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
позволяет своевременно выдвигать претензии к дебиторам, контролируя тем
самых стабильность предприятия, а также возможность оперативного
реагирования на возникновение непревиденных ситуаций, имеющих
негативные последствия для организации.
На настоящий момент специалистами разработаны и опробованы
различные методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности с
учетом специфических особенностей каждого предприятия. Не смотря на
некоторые отличия, все они сконцентрированы на решении следующих задач
[42]:
организация постоянного мониторинга состояния дебиторской и
кредиторской задолженностей, контроля за финансовым благополучем
предприятия;
своевременное предоставление руководству компании достоверных
сведений о финансовом состоянии организации с целью использования данных
для принятия управленческих решений;
установление и своевременная работа с недобросовестными
предприятиями, прекращения сотрудничества с предприятиями, находящимися
в зоне риска;
сокращение неоправданных расходов, грамотная работа с
задолженностями;
организация эффективной работы с кредиторами и дебиторами;
24
разработка персональной кредитной политики организации (скидки,
льготы и т.д.).
В качестве основных приемов работы с кредиторской и дебиторской
задолженностями применяются [54]:
систематический анализ состава, сроков и причин возникновения
задолженностей, рассмотрение показателей каждого контрагента в динамике;
определение процента сомнительной задолженности и степень ее влияния
на своевременную оплаты задолженности кредиторам предприятия;
контроль соотношения задолженностей;
обеспечение резервных средств предприятия на случай возникновения
сомнительных долгов;
анализ платежеспособности контрагентов, динамики изменения их
финансового положения, оценка рисков возникновения безнадежных или
сомнительных задолженностей;
иные приемы и процедуры.
Вместе с тем, необходимо проводить структурный анализ состава
задолженности. Наиболее важно осуществлять этот анализ в отношении
дебиторской задолженности, так как уменьшение степени
диверсифицированности данной задолженности повышает вероятность
значительного ухудшения финансовой стабильности предприятия.
Стоит отметить, что структура дебиторской задолженности, как правило,
рассматривается в следующих аспектах [46]:
исходя из сроков погашения задолженности:
долгосрочная задолженность;
краткосрочная задолженность;
исходя из причин появления задолженности;
авансы и так далее.
Кроме того, для изучения структуры используют расчеты долей
составляющих дебиторской задолженности в совокупной величине
25
дебиторской задолженности [46].
Начало анализа, рассматриваемой задолженности, сопровождается
оценкой динамики и структуры источников заемных денежных средств:
долгосрочные и краткосрочные кредитные займы, кредиторская задолженность,
иные краткосрочные пассивы.
Кредиторская задолженность появляется в результате:
1. Имеющейся системы расчетов (в случае совпадения сроков оплаты и сроков
начисления).
2. Задержка своевременного исполнения компанией собственных кредитных
обязательств.
При анализе кредиторской задолженности значимое внимание
специалистами уделяется просроченной задолженности.
Главные направления анализа дают возможность выявить ключевые
направления нерационального управления оборотными средствами.
Динамику задолженностей можно установить, применяя трендовый или
горизонтальный анализ, не только абсолютных значений задолженности, но и
их долей. Кроме того, некотырыми специалистами для определения динамики
кредиторской и дебиторской задолжностей используется показатель их
оборачиваемости.
Для осуществления анализа задолженности дебиторского и
кредиторского типа применяются данные бухгалтерского баланса и пояснения
к нему, а также информация аналитического учета.
Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности (К
р
)
рассчитывается по формуле:
(1)
К
р
= П
ч
/ КЗ,
где:
П
ч
— чистая прибыль (источник информации – отчет о финансовых
26
результатах организации);
КЗ — сумма кредиторской задолженности на конец периода (источник
информации – данные бухгалтерского баланса организации).
Другим коэффициентом, позволяющим оценить эффективность
управления кредиторской задолженностью, становится
К
о
— коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Представленный выше коэффициент обладает следующими свойствами:
позволяет охарактеризовать интенсивность и скорость погашения
собственных обязательств перед кредиторами предприятием;
отражает количество оборотов погашения долгов за период,
подвергаемый анализу.
Расчет рассматриваемого коэффициента производится согласно
следующей формуле:
(2)
К
о
= В / 0,5 (КЗ
н
+ КЗ
к
),
где:
В — выручка предприятия, полученная за период взятого для анализа;
КЗ
н
– кредиторская задолженность предприятия на начала периода,
взятого для анализа;
КЗ
к
— кредиторская задолженность предприятия на конец периода,
взятого для анализа.
Рассмотрим показатели, используемые для анализа структуры и
оборачиваемости дебиторской задолженности.
Большинство специалистов для проведения контроля и анализа
дебиторской задолженности склонны придерживаться метода относительных и
абсолютных показателей [45].
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз)
рассчитывается по следующей формуле:
27
(3)
Кодз = В / ДЗср,
где:
В – выручка, полученная от реализации товаров;
ДЗср – средний остаток задолженности за анализируемый период.
Рассмотренный выше показатель отражает количество оборотов
дебиторской задолженности в период взятый для анализа. Посредством
полученного выше коэффициента становится возможным проведение расчета
объема превышения дебиторской задолженностью объема товаров,
реализованных за анализируемый период. Стоит отметить, что если количество
оборотов дебиторской задолженности в течении анализируемого периода
склонно к увеличению, то это свидетельствует об организации эффективного
взаимодействия компании при организации расчетов с дебиторами.
Для расчета периода погашения предприятием дебиторской
задолженности используется следующая формула:
(4)
Ддз = 365 /Кодз
Правомерно отметит, что чем больше срок просроченной дебиторской
задолженности, тем выше вероятность ее непогашения предприятием-
должником, что может потребовать оформления соответствующих документов
для передачи дела для рассмотрения в арбитражный суд.
Для расчета коэффициента погашаемости дебиторской задолженности
специалисты применяют следующую формулу:
(5)
К пдз = ДЗср / В
Диагностический анализ дебиторской задолженности начинается с
оценки объема дебиторской задолженности фирмы на основе определения
28
коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность
Для расчета данного коэффициента применяется следующая формула:
(6)
КОАдз = ДЗ / ОА,
где:
КОАдз – коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую
задолженность;
ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности организации;
ОА – общая сумма оборотных активов организации.
Одним из основных элементов контроля и анализа дебиторской
задолженности становится усредненный срок погашения задолженности
кредиторами. Средний срок оплаты счетов дебиторов или период оборота
дебиторской задолженности показывает усредненное количество дней, которое
требуемое для возврата дебиторской задолженности [37].
Преимущество данной концепции заключается в том, что средний срок
возврата задолженности дебиторами вычисляется с точностью до одного дня, к
тому же посредством использования данного дня становится возможным
осуществление контроля за эффективностью работы с клиентами. Так,
задержка оплаты по счетам какой-либо организацией свыше усредненного
срока возврата дебиторской задолженности может стать сигналом для
руководства компании о необходимости принятия соответствующих мер в
отношении данной компании.
Стоит отметить, что чем меньше усредненный период возврата
дебиторской задолженности, тем быстрее она обращается в денежные средства,
что, в свою очередь, положительно отражается на ликвидности оборотных
средств организации и свидетельствует об эффективности кредитной политики
предприятия.
Средний срок возврата дебиторской задолженности рассчитывается
согласно следующей формуле:
29
(7)
Средний срок оплаты счетов дебиторов = ДЗср / Вр × 365,
где:
ДЗср - среднее значение дебиторской задолженности;
Вр - суммарная выручка за год.
Стоит отметить, что результаты, полученные при оценки и анализе
задолженностей необходимо использоваться при финансовом планировании
деятельности организации. Динамика изменения показателей и
прогнозирование возможного развития событий позволит компании не только
создать определенный резерв материальных средств, который позволит
избежать негативных последствий при непредвиденном возникновении
сомнительной или безнадежной задолженности, но и спроектировать стратегию
развития, направленную на улучшение финансового состояния и общего
развития бизнеса.
Подводя итог, правомерно отметить, что методика анализа дебиторской и
кредиторской задолженности в себя включает вертикальный и горизонтальный
анализ. Он также подразумевает проведение оценки движения и состава
дебиторской задолженности на основании составления таблиц аналитического
типа и вычисления показателей оборачиваемости задолженности дебиторского
типа.
30
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ПРОФИНТЕК»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Организация ООО «Профинтек» (полное наименование юридического
лица Общество с ограниченной ответственностью «Профессиональные
инновационные технологии») зарегистрирована 04.02.2008 года.
Генеральный директор организации – Стрельцов Алексей Владимирович.
Компания ООО «Профинтек» находится по адресу 141069, Московская
Область, Королев Город, Первомайский Микрорайон, Советская Улица, 27.
Целью создания организации является осуществление
предпринимательской деятельности и получение на этой основе прибыли, для
чего объединяются материальные, трудовые, интеллектуальные и финансовые
ресурсы его участников.
Компания является юридическим лицом, обладает собственным
обособленным имуществом, которое учитывается на ее балансе. Компания о
своего имени может приобретать имущество, отвечать по обязательствам, а
также может выступать в качестве истца и ответчика в суде.
Задачами фирмы является достижение поставленных целей в рамках
закона на максимальном уровне.
Основной вид экономической деятельности.
28.52 «Обработка металлических изделий с использованием основных
технологических процессов машиностроения».
Дополнительные виды деятельности (18).
29.56 Производство прочих машин и оборудования специального
назначения, не включенных в другие группировки
31.50 Производство электрических ламп и осветительного оборудования
28.51 Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы
25.24 Производство прочих пластмассовых изделий
50.30 Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями
27.53 Производство отливок из легких металлов
31
28.75 Производство прочих готовых металлических изделий
26.12 Формование и обработка листового стекла
28.12 Производство строительных металлических изделий
45.31 Производство электромонтажных работ
29.40 Производство станков
35.50 Производство прочих транспортных средств и оборудования, не
включенных в другие группировки
26.70 Резка, обработка и отделка камня
29.24 Производство прочих машин и оборудования общего назначения,
не включенных в другие группировки
20.30 Производство деревянных строительных конструкций, включая
сборные деревянные строения, и столярных изделий
28.40 Ковка, прессование, штамповка и профилирование; изготовление
изделий методом порошковой металлургии
31.40 Производство химических источников тока (аккумуляторов,
первичных элементов и батарей из них)
26.25 Производство прочих керамических изделий
50.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.
Целью создания организации является осуществление
предпринимательской деятельности и получение на этой основе прибыли, для
чего объединяются материальные, трудовые, интеллектуальные и финансовые
ресурсы его участников.
Компания является юридическим лицом, обладает собственным
обособленным имуществом, которое учитывается на ее балансе. Компания о
своего имени может приобретать имущество, отвечать по обязательствам, а
также может выступать в качестве истца и ответчика в суде.
Задачами фирмы является достижение поставленных целей в рамках
закона на максимальном уровне.
Склад и ремонтная зона находится рядом с офисом, что имеет важное
значение для обслуживания клиентов. Доставку товара осуществляют