32
железнодорожным и автомобильным транспортом. Товары сертифицированы и
имеют знак качества.
ООО «Профинтек» действует на основании Устава имеет
самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, имеет круглую печать, имеет
штампы и фирменный бланк со своим наименованием. Устав организации
(новая редакция) утвержден Решением общего собрания участников от 29 июля
2016 года.
На предприятии используется линейно – функциональная структура
управления, рисунок 2.
Рис. 2. Организационная структура управления ООО «Профинтек»
На директора ООО «Профинтек» возлагаются следующие функции:
1. Общее руководство хозяйственной и финансово-экономической
деятельностью организации;
2. Организация взаимодействия всех структурных подразделений и отделов;
3. Контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации в
Генеральный
директор
Главый инженер
Главный
механик
Главный
энергетик
Технические
подразделения
Главный
технолог
ПТО
Зам. директора
по сбыту
ПЭО
Отдел
реализации
Финансовый
отдел
Проектный
отдел
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
Отдел кадров
Отдел труда и
зар. платы
Юридический
отдел
33
деятельности всех служб и отделов; защита имущественных интересов
организации в суде, органах государственной власти.
Все остальные отделы и начальники по иерархии в конечном счете
подчиняются директору ООО «Профинтек».
Бухгалтерский учет ООО «Профинтек» осуществляется главным
бухгалтером и его помощником.
Учетная политика разработана в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации.
Организация налогового учета.
Налоговый учет осуществляется на основании требований Налогового
кодекса Российской Федерации, иных нормативных актов.
Налоговый учет ведется бухгалтерией ООО «Профинтек».
Ответственность за своевременное и правильное ведение налогового учета
ложится на Главного бухгалтера предприятия.
Для ведения налогового учета в ООО «Профинтек» используются данные
бухгалтерского учета и специальные средства программы «1С Бухгалтерия»,
которые предназначены для ведения налогового учета.
ООО «Профинтек» предоставляет налоговую документация (налоговые
декларации) в налоговый орган к которому прикреплена компания. Форма
предоставления документации: бумажный носитель или электронный вид.
Перед подачей налоговых деклараций в территориальные налоговые
органы, они предоставляются для подписания генеральному директору
компании. Срок предоставления документов на подпись: не позднее, чем за
одни сутки до установленного срока подачи налоговой документации в
территориальный налоговый орган, иные органы.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется
сравнением фактического их наличия по категориям и профессиям с плановой
потребностью (табл.3).
34
Таблица 3
Обеспеченность ООО «Профинтек» трудовыми ресурсами в 2017 году
Отдел
План
Факт
Отдел сбыта
Администрация
Бухгалтерия
Отдел кадров
Технический отдел
Коммерческий отдел
Охрана
Отдел маркетинга
Всего
35
12
7
4
13
25
8
11
115
36
14
7
4
14
25
8
11
120
Результаты данных расчетов показывают полную обеспеченность
предприятия трудовыми ресурсами.
Основные финансово-экономические показатели ООО «Профинтек» за
2015-2017 гг. представлены в таблице 4. Анализ проведен по данным
представленных в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах
(приложения 1,2).
Исходя из анализа данных, правомерно сделать следующие выводы:
1. Выручка от продаж в 2017 году увеличилась, и составила 2055453 руб.;
2. Себестоимость продукции также увеличивается, пропорционально росту
производства продукции, на протяжении 2015-2017гг.;
3. Валовая прибыль в 2017 году увеличилась на 7,59%, в сравнении с 2016
годом;
4. На протяжении исследуемого периода наблюдается рост коммерческих
расходов;
5. Сумма управленческих расходов не меняется;
6. прибыль от продаж в 2017 году составила 108362 руб., что больше на
40%, чем в 2016 году;
7. Увеличились показатели налога на прибыль, в связи с ростом самой
35
прибыли;
8. Чистая прибыль, также увеличислась в 2017г. на 40%.
Таблица 4
Основные экономические показатели деятельности ООО «Профинтек» за
период с 2015 по 2017 гг.
Показатели
Год
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016
2017
1
2
3
4
5
6
Выручка от продаж
1880632
1980632
2055435
105,32
103,78
Себестоимость продаж
1320552
1344773
1371306
101,83
101,97
Валовая прибыль
625000
635859
684129
101,73
107,59
Коммерческие расходы
102000
104729
117710
102,67
112,39
Управленческие расходы
458057
458057
458057
100
100
Прибыль от продаж
64943
73073
108362
112,52
148,29
Прочие доходы
-
6031
892
-
14,79
Прочие расходы
-
4565
4590
-
100,55
Прибыль до налогообложения
64943
74539
104664
150,38
140,41
Налог на прибыль
12989
14908
20933
150,37
140,41
Чистая прибыль
51854
59631
83731
150,67
140,41
Дебиторская задолженность
695974
630174
696647
90,55
110,55
Кредиторская задолженность
641340
571361
571551
89,09
100,03
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО
«Профинтек» отображена графически на рисунке 3.
Рис. 3. Динамика основных экономических показателей деятельности
ООО «Профинтек»
Среднегодовая численность работников организации за анализируемый
период возросла на 5 человек за период, что в абсолютном выражении
составляет 120 человек.
1880632
1980632
2055435
1320552
1344773
1371306
51854
59631
83731
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Выручка Себестоимость Чистая прибыль
36
Производительность труда рабочих в анализированном периоде также
демонстрирует тенденцию к росту в целом за период, хотя в годовом разрезе
можем говорить и снижении данного показателя в 2017 году по отношению к
2015 году на 145 тыс. руб./чел. Рентабельность основной деятельности, как и
рентабельность продаж организации, растет. Темп прироста за период составил
1% соответственно.
По результатам анализа предприятие имеет хорошие финансовые
показатели, в течение всего исследуемого периода с 2015 по 2017 г.
наблюдается рост экономических показателей.
2.2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«ПРОФИНТЕК»
Для проведения учета расчетов с покупателями и заказчиками компания
ООО «Профинтек» использует счета 62 – «Расчеты с покупателями и
заказчиками». К данному счету в плане счетов предприятия выделяют субсчета:
62-01 ─ Расчеты с покупателями и заказчиками;
62-02 ─ Расчеты по авансам полученным.
При реализации товаров выставляются сопроводительные документы:
товарная накладная и счет-фактура в течение 5 дней. Оформленная
документация подлежит обязательному согласованию и проверке со стороны
лица представителя-организации, несущими ответственность за товарно-
материальные ценности рассматриваемого предприятия. Правильное
оформление накладной подразумевает наличие подписей покупателя и
ответственного лица, а также заверяется печать со стороны организации-
поставщика и организации-заказчика. При получении товара посредством
доверенности, последняя в обязательном порядке подлежит прикреплению к
сопроводительным документам согласно которым производится отпуск товара.
Процедура отгрузки товаров производится согласно договоров купли-
продажи, которые заключает компания с покупателями.
Правильно оформленный договор предполагает наличие информации о
предмете материальной ценности, порядке его предоставления, срок для
37
проведения оплаты заказчиком за полученный товар, реквизиты, по которым
необходимо произвести оплату товара, срок действия данного договора, а также
обязанности и ответственность сторон за ненадлежащее соблюдение условий,
предусмотренных договором. Договора в компании типичные и различаются
только по порядку осуществления оплаты.
Рассмотрим практический пример отпуска товара в организации ООО
«Профинтек».
В декабре 2017 года со склада ООО «Профинтек» отгрузили ООО «Эдем»
продукцию общей стоимостью 35000 руб. в том числе НДС 18 % - 6300 руб.
ООО «Эдем» осуществило предоплату. В учете ООО «Профинтек» были
сделаны следующие операции (табл. 5).
Таблица 5
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по учету расчетов с
покупателями ООО «Профинтек»
Операция
Дебет
Кредит
Сумма
По договору купли-продажи № 3122 от
21.12.2017, согласно товарной накладной № 3123
от 29.12.17 и счет – фактуре № 3123 от 29.12.17,
ООО «Профинтек» были отгружены ООО
«Эдем» товары общей стоимостью на 35000,00
руб., в том числе НДС 18 % - 6300,00 руб.
62.1
90.2
90.3
90.1
43
68.3
35000
24800
6300
29.12.17 Движение по р/с ПП № 517 Предоплата
за товары по счету № 3791 от 27.12.17 от
покупателя Кораблева А.Н.
51
62.2
541 320,39
Начислен НДС с аванса
76.АВ
68.2
97 437,67
29.12.17 Выручка от Кораблева А.Н.
62.1
90.2.1
443 882,72
Списана себестоимость проданной продукции
90.2
41
254 321,35
Начислен НДС с проданной продукции
90.3
68.2
79 541,35
Осуществление выдачи новых подотчетных сумм производится с
условием полного отчета указанного лица по ранее выданным ему авансам.
Запрещается передавать деньги подотчетному лицу сторонним лицам даже
работающим в компании ООО «Профинтек». Все операции должны отражаться
в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 6).
38
Таблица 6
Журнал регистрации хозяйственных операций организации ООО
«Профинтек»
Основание
хозяйственн
ой операции
Содержание
хозяйственн
ой операции
Корреспондирую
щие счета
Сумм
а
Регистры
Дебет
(Дт)
Кредит
(Кт)
Синтетическо
го учета
Аналитическо
го учета
Расходный
кассовый
ордер от
22.02.17
Выдана
подотчетная
сумма
71-01
50-01
320.3
0
Журнал-
ордер по
счету 71, 50
Развернутый
журнал-ордер
по счету 71,
50
Авансовый
отчет № 8 от
22.02.17
Оплата
хозяйственн
ых расходов
(почтовые
расходы)
44-01
71-01
20.30
Журнал-
ордер по
счету 44, 71
Развернутый
журнал-ордер
по счету 44,
71
Корреспонденция счетов по учету расчетов по командировочным расходам
в ООО «Профинтек» представлена в таблице 7.
Таблица 7
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Профинтек»
за декабрь 2017 года
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
1. Выданы из кассы работнику денежные средства на
командировку
37 000
71.1
50.1
2. Отражены командировочные расходы
41 951
44.3
71.1
3. Выделен НДС с командировочных расходов
4 951
19.4
71.1
4. Возмещен перерасход работнику
4 951
71.1
50.1
5. Зачтен из бюджета НДС по командировочным
расходам
4 951
68.2
19.4
Расчеты с поставщиками в ООО «Профинтек» возникают в следующих
случаях:
1. Поступления от поставщиков товарно-материальных ценностей;
2. Поступление от поставщиков основных групп товаров (напитки);
3. Поступление от поставщиков оборудования;
4. Поступление от поставщиков стеллажей, полок для магазинов;
39
5. Оказание услуг связи;
6. Оказания услуг по аренде магазинов.
Считаем необходимым рассмотреть порядок отражения в учете данных
расчетов.
Рассмотрим пример поступления объекта основных средств по данным
ООО «Профинтек».
На основании договора поставки оборудования № 342 от 24 ноября 2017г.
поставщик ИП Абросимов В.Г. обязуется в течение 40 рабочих дней поставить
стеллаж АДД-305 У-1 стоимостью 50000 руб. (без НДС). 20.12.2017 г. объект
основных средств был доставлен в ООО «Профинтек». В бухгалтерском учете
ООО «Профинтек» были сделаны следующие записи (табл. 8).
Таблица 8
Бухгалтерские записи по поступлению объекта основных средств
Содержание фактов хозяйственной жизни
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Поступил стеллаж АДД-305 У-1 от ИП Абросимов В.Г.
08.4
60.1
50 000,00
Начислен НДС по поступившему объекту основных
средств
19.1
60.1
9 000,00
Перечислено поставщику ИП Абросимову В.Г.
60.1
51.1
59 000,00
Введен объект в эксплуатацию
01.1
08.4
50 000,00
Зачтен НДС по поступившему объекту основных
средств
68.1
19.1
9 000,00
От транспортной компании 28 декабря 2017 года произведен акцепт счета-
фактуры на оплату услуг по доставке материала. По данному счету-фактуре
сумма составила 2354 рублей, в том числе НДС 354 рублей. Часть материала
была приобретена при помощи организации-посредника. Стоимость услуг
посредника составила 1416 руб., включая НДС - 216 руб. Счет-фактура от
посреднической организации был получен 29 декабря 2017 года.
Рассмотренные хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском
40
учете ООО «Профинтек» записями, приведенными в таблице 9.
Таблица 9
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Профинтек» приобретения
материальных запасов по безналичному расчету
№
п/п
Содержание операции
Основание операции
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб.
Дт
Кт
1
Отражена покупная стоимость
материала по цене поставщика
Товарная накладная
№ 1249
10
60
15000
2
Отражен НДС, относящийся к
стоимости приобретенных
товаров
Счет-фактура №
1249, книга покупок
19
60
2700
3
Принят к зачету с бюджетом НДС
по оприходованным материалам
Счет-фактура №
1249, книга покупок
68
19
2700
4
Оплачен счет поставщика
Платежное
поручение № 3421
60
51
17700
5
Отражены транспортные
расходы, связанные с
приобретением материала
Счет-фактура № 952
10
76
2000
6
Учтен НДС, выделенный в счете-
фактуре транспортной компании
Счет-фактура № 952,
книга покупок
19
76
354
В ООО «Профинтек» помимо полной предварительной оплаты
задолженности контрагенту применяется частичная предварительная оплата.
В бухгалтерии ООО «Профинтек» предусмотрены обязательства
отслеживания расчетной дисциплины для обеспечения возможности
оперативного взыскания дебиторской задолженности и выплаты сумм
кредиторам.
Следует отметить, что основные принципы по учету задолженностей в
различных организациях могут иметь существенные отличия в оформлении.
Однако, все они основываюсь на принципе соблюдения норм и правил
установленных российским законодательством.
Таким образом, был рассмотрен порядок учета задолженностей в ООО
«Профинтек».
2.3. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «ПРОФИНТЕК»
41
Важнейшим значением в совокупности методов анализа обладает анализ
кредиторской и дебиторской задолженности. При их помощи определяют
оптимальное соотношение долгов дебиторов и кредиторов, достигают более
высокой действенности применения денег, управляют платежеспособностью
организации.
Состав кредиторской либо дебиторской задолженности – список
субъектов хозяйствования, в отношении которых появилась определенная
составляющая задолженности. В связи с чем анализ состава задолженности
обычно имеет следующий вид:
1. Анализ суммы текущей задолженности по отношению к данному
субъекту;
2. Определение средней суммы задолженности, которая существовала в
отношении этого субъекта в прошлых периодах и средних сроков ее
погашения, сравнением размеров и сроков текущей задолженности с данными
показателями.
Так определяют, выступает ли текущая задолженность как критическая.
Если есть субъект, суммарная задолженность по отношению к которомубольше
ста тысяч рублей и сроки погашения которой просрочили более чем на 3
месяца, то по отношению к такому субъекту проводят специальное
исследование, цель которого - выявление перспектив погашения такой
просроченной задолженности и определение необходимости возбуждения
против субъекта процедур банкротства (по задолженности просроченной
дебиторской) или вероятность возбуждения субъектом процедуры
задолженности по отношению к организации (по задолженности просроченной
кредиторской).
Помимо этого, требуется проведение структурного (вертикального)
анализа состава задолженности. Цель данного анализа – избежать
концентрации задолженности в отношении того или иного одного субъекта
хозяйствования. Особенно важно осуществлять данный анализ в отношении
дебиторской задолженности, поскольку понижение степени