36
дифференциация сроков полезного использования амортизируемого
имущества в зависимости от возможности его подверженности моральному
износу и др.
6. Определение сроков и размеров необходимого обновления основных
средств.
Формула определения потребности в основных средствах в условиях
простого воспроизводства может выглядеть следующим образом:
Ф
пв
= Ф
физ
+ Ф
мор
; (2)
где Ф
пв
- существующая потребность в обновлении основных средств в
условиях их простого воспроизводства;
Ф
физ
– первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств,
которые направляются на замену выбывающих из-за физического износа;
Ф
мор
– первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств,
которые направляются на замену выбывающих из-за морального износа.
При расчете потребности в основных средствах в условиях
расширенного воспроизводства можно воспользоваться следующей формулой:
Ф
рв
= Ф
физ
+ Ф
мор
+ Ф
ув
; (3)
где Ф
рв
- существующая потребность в обновлении основных средств в
условиях их расширенного воспроизводства;
Ф
ув
– первоначальная стоимость дополнительно вводимых
основных средств, предназначенных для увеличения производства продукции.
Потребность организации в нематериальных активах можно рассчитать,
применяя аналогичные принципы.
7. Выбор наиболее производительных образцов обновляемого
оборудования.
8. Оптимизация видовой, возрастной, технологической структуры
основных средств.
Важным разделом в разработке амортизационной политики
предприятия является выбор формы, в которой будет осуществляться
воспроизводство основных фондов: техническое перевооружение,
37
реконструкция или модернизация производства. При этом осуществляются
тщательный выбор наиболее производительных образцов обновляемого
оборудования и оптимизация видовой, возрастной, технологической структуры
основных средств.
9. Оптимизация налоговых платежей организации.
В международной практике амортизация чаще трактуется с точки зрения
налогообложения и рассматривается как метод возврата предприятию
денежных средств, предназначенных для развития и обновления основных
средств. Отсюда широкое применение в этих странах «ускоренной
амортизации», которая завышает размеры амортизационных отчислений по
сравнению с реальным износом имущества. Это способствует активизации
стимулирующего потенциала налогообложения прибыли, так как рост
амортизационных отчислений ведет к уменьшению налоговых платежей и
росту собственных денежных средств организаций. В целом, исходя из
изложенного, можно отметить, что амортизационная политика, проводимая на
уровне организаций и предприятий, способствует:
росту технического уровня производства;
предотвращению сверхнормативного морального и физического
износа основных производственных средств, в первую очередь их активной
части;
уменьшению налоговых платежей;
улучшению видовой, возрастной и технологической структуры
основных средств;
увеличению основного капитала и размеров реализации продукции;
интенсификации инвестиционной деятельности;
повышению конкурентоспособности продукции организации.
Однако, понимая важное значение амортизационной политики, пока еще
ей не уделяется достаточное внимание, как на макро -, так и на микроуровне.
38
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ
ОСНОВНЫМИ ФОНДАМИ ОАО «ДОМОСТРОИТЕЛЬ»
2.1 Характеристика ОАО «Домостроитель» и его имущественного
положения
Любой анализ, связанный с экономическими, финансовыми,
хозяйственными оценками деятельности предприятия нельзя осуществлять без
определения его пространственного положения, без оценки имущественного
состояния, без определения роли внеоборотных и оборотных активов в
имуществе предприятия
ОАО «Домостроитель», выбранное в качестве объекта исследования,
осуществляет изготовление и продажу строительных материалов для
строительства жилых домов, а также их строительство.
Целью акционерного общества является удовлетворение общественных
потребностей и извлечение прибыли путем строительства жилья и
изготовления и продажи строительных материалов. Под строительными
материалами подразумевается изготовление в первую очередь железобетонных
изделий для строительства жилых домов.
Работа ОАО «Домостроитель» обеспечивается функционированием
различных цехов и отделов, входящих в его состав, т.е. организационной
структурой предприятия. Во главе организации стоят ее учредители. Им
подчиняется генеральный директор, в обязанности которого входит
организация и текущей производственной и коммерческой деятельности
предприятия, в том числе нахождение поставщиков и покупателей в лице
генеральных подрядчиков и застройщиков, осуществляющих строительство
жилья. Кроме этого руководитель занимается организацией хозяйственных
связей, открытием новых форм хозяйственной деятельности, организацией
рекламно-информационной деятельности, контролем за финансовым
состоянием организации и т.д. В прямом подчинении генерального директора
находится пять директоров и главный бухгалтер, юридический отдел и отдел
39
кадров.
Руководство деятельностью организации ОАО «Домостроитель» и
координация совместной работы подразделений и работников предприятия
осуществляется на основе и в пределах, определяемых Уставом и оформленным
трудовым договором.
На рисунке 4 отражена организационная структура ОАО
«Домостроитель».
Рисунок 4 Организационная структура управления
ОАО «Домостроитель»
Директору по экономике подчиняются главный бухгалтер, планово-
экономический отдел, финансовый отдел, сметно-договорной отдел. Функции
организации заработной платы сосредоточены в планово-экономическом
Генеральный директор
ОАО «Домостроитель»
Директор по
экономике
Технический
директор
Главный
бухгалтер
СМУ-1
Технический
отдел
Бетоносмеси
тельный цех
Арматурный
цех
Формовочны
е цеха 1,2,3
Склад
готовых
изделий
Склад
инертных
материалов и
цемента
Вспомогатель
ные службы
Директор по
строительству
Директор по
снабжению
Директор по
производству
Планово-
экономическ
ий отдел
Финансовый
отдел
Сметно-
договорной
отдел
Юридический
отдел
СМУ-2
СМУ-3
Управление
производстве
нно-
технической
комплектаци
и
Отдел
кадров
40
отделе. Главный бухгалтер, находясь в структуре директора по экономике,
работает напрямую с генеральным директором, обладая правом подписи
финансовых документов. Правом первой подписи, кроме генерального
директора обладают директор по экономике и технический директор
В обязанности главного бухгалтера входит формирование учетной
политики, ведение бухгалтерского учета и налогового учета, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Функции цехов и производств видны из их названий. Особенностью
данного предприятия является то, что большинство руководителей цехов,
отделов и производств (кроме главного бухгалтера) являются учредителями
данного ОАО. Поэтому для предприятия характерен демократический стиль
управления и высокий уровень доверия и взаимозаменяемости. Так
технический директор наряду с выполнением специфических для него
технических и производственных вопросов компетентен принимать решения и
по многим вопросам, за которые отвечает генеральный директор.
Имущественное положение любого предприятия отражают показатели
его бухгалтерского баланса – структуры актива и структуры пассива, валюты
баланса. На первом этапе целесообразно рассмотреть динамику и структуру
актива баланса ОАО «Домостроитель», отражающего имущество компании
(табл. 1 и рис. 5)
Таблица 1
Изменение имущественного положения ОАО «Домостроитель»,
тыс. руб.
Показатели
31. 12. 14
31.12.15
31.12.16
2016 к
2014,%
Внеоборотные активы
599928
643335
648459
108,0
Оборотные активы
1122534
1131417
711543
63,4
Всего имущества
предприятия
1722462
1774752
1360002
79,0
Таблица 1 и рисунок 5 свидетельствуют о тенденции роста
внеоборотных активов, которые за три года в целом выросли на 8% и составили
в 2016 году 648,5 млн. руб.
41
Рисунок 5 Изменение имущественного положения
ОАО «Домостроитель», тыс. руб.
Наоборот, изменение размера оборотных активов свидетельствует о
существенном снижении их размера, в первую очередь в 2016 году. В
результате за два года они уменьшились на 36,6% и составили в 2016 году 711,5
млн. руб. Если в 2014 году размер оборотных активов значительно превышал
внеоборотные активы, то к концу 2016 году их значения практически
сравнялись.
Таблица 2
Изменение источников финансирования ОАО «Домостроитель»,
тыс. руб.
Показатели
31. 12. 14
31.12.15
31.12.16
2016 к
2014,%
Собственный капитал
1361556
1354752
1170876
86,0
в том числе
нераспределенная
прибыль
809856
803052
619008
76,4
Долгосрочные
обязательства
1158
1206
2242
193,6
Краткосрочные
обязательства
359748
418794
186884
51,9
в том числе кредиторская
задолженность
359748
414774
184498
51,3
Всего источников
финансирования.
1722462
1774752
1360002
79,0
Такое изменение негативно сказалось на общем имущественном
состоянии компании. Валюта баланса уменьшилась на 21% и составила 1360
млн. руб.
599928
643335
648459
1122534
1131417
711543
1722462
1774752
1360002
2014 2015 2016
Внеоборотные активы Оборотные активы Всего имущества
42
Для выяснения причин ухудшения имущественного положения
предприятия необходимо проанализировать динамику источников
финансирования, отраженных в пассиве баланса (табл.2 и рис.6).
Таблица 2 и рисунок 6 свидетельствуют о том, что единственной статьей
финансирования, которая показала прирост в 93,6%, является «долгосрочные
обязательства». Но поскольку она играет минимальную роль в общих
источниках финансирования, это прирост не оказал существенного влияния на
общий результат.
Рисунок 6 Изменение источников финансирования ОАО
«Домостроитель», тыс. руб.
На общую негативную тенденцию повлияли разделы, показывающие
собственный капитал и краткосрочные обязательства. Собственный капитал
уменьшился за два года на 14% и составил в 2016 году 1170,9 млн. руб. На это
снижение в первую очередь повлияло уменьшение нераспределенной прибыли
на 23,6%, которая составила к концу исследуемого периода 619 млн. руб.
На общее снижение также работало уменьшение размера краткосрочных
обязательств, которые сократились на 48,1 % и составили к концу 2016 года
186,9 млн. руб. Основное снижение пришлось на кредиторскую задолженность,
которая уменьшилась на 48,7% и составила в 2016 году 184,5 млн. руб.
Для характеристики общего имущественного состояния нельзя обойтись
без анализа движения основных объемных результативных показателей, таких
1361556
1354752
1170876
1158
1206
2242
359748
418794
186884
1722462
1774752
1360002
2014 2015 2016
Собственный капитал Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства Всего источников финансирования
43
как выручка, прибыль, себестоимость (табл. 3 и рис. 7).
Таблица 3
Динамика основных финансовых показателей ОАО
«Домостроитель», тыс. руб.
Показатели
2014 год
2015 год.
2016 год.
2016 к
2014,%
Выручка
4652445
3648960
2850498
61,3
Себестоимость
3216822
2792433
2467227
76,7
Управленческие расходы
1145655
639303
503874
44,0
Прибыль от продаж
289968
217224
-120603
0
Из таблицы и рисунка видна тенденция ухудшения финансовых
показателей работы ОАО «Домостроитель». Выручка за два года снизилась на
38,7% и составила 2850,5 млн. руб. Себестоимость уменьшилась на 23,3% и
составила 2467,2 млн. руб. Прибыль сократилась до минусового значения.
Финансовый результат – убыток от продаж в сумме 120,6 млн. руб.
Рисунок 7 Динамика основных финансовых показателей ОАО
«Домостроитель», тыс. руб.
Таким образом, можно констатировать, что частное строительное
предприятие – ОАО «Домостроитель», занимающееся производством
железобетонных изделий и строительством жилья, обладая серьезными
основными средствами (648,5 млн. руб.) и значительными оборотными
активами (711,5 млн. руб.) способно получать прибыль более 280 млн. рублей в
год. Однако, экономическая ситуация сложилась таким образом, что снизив
объемы выручки за последние два года ОАО «Домостроитель» получила
-500000
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
4500000
5000000
2014 2015 2016
4652445
3648960
2850498
3216822
2792433
2467227
1145655
639303
503874
289968
217224
-120603
Выручка Себестоимость Управленческие расходы Прибыль от продаж
44
отрицательный финансовый результат, выразившийся в убытке от продаж в
сумме 121млн. руб.
Одновременно со снижением выручки уменьшилось финансирование за
счет краткосрочной задолженности, что повлияло на снижение размера
оборотных средств на 36,6%, что в свою очередь повлияло на уменьшение
имущества предприятия, которое составило к концу 2016 года 1360 млн. руб.,
что меньше 2014 года на 21%.
2.2. Оценка динамики и структуры основных фондов ОАО «Домостроитель»
В предыдущем параграфе отмечено, что внеоборотные активы в период
с 2014 по 2016 год увеличились на 8%. За счет каких статей произошло это
увеличение показано в табл. 4 и на рис.8.
Таблица 4
Движение внеоборотных активов, тыс. руб.
Показатели
31. 12. 14
31.12.15
31.12.16
2016г. к
2014,%
Основные средства
489279
563367
610470
124,8
Отложенные налоговые
активы
168
8673
37968
22600
Прочие активы
(незавершенное
строительство)
110460
71274
0
Итого внеоборотных
активов
599928
643335
648459
108,0
Рисунок 8 Движение внеоборотных активов, тыс. руб.
Из таблицы и рисунка видно, что размер внеоборотных активов
придерживается тенденции их увеличения: за два года внеоборотные активы
увеличились на 8,0% и составили 648,5 млн. руб. при этом темп роста в 2015
0
200000
400000
600000
800000
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017
489279
563367
610470
110460
71274
0
599928
643335
648459
Основные средства. Незавершенное строительство Итого внеоборотные активы
45
году был гораздо выше темпа роста 2016 года. Долгосрочные финансовые
вложения в общей стоимости внеоборотных активов играют незначительную
роль (21 тыс. руб.), поэтому в таблицу не включены. Поэтому в график не
включены значения показателя «отложенные налоговые активы», который в
2014 году был равен 1688 тыс. руб. Однако в 2015 году размер отложенных
налоговых активов составил уже значительную величину - 8673 тыс. руб., а
2016 году – 37968 тыс. руб. Их доля во внеоборотных активах достигла 5,8%.
Незавершенное строительство составляло в 2014 году значительную
величину – 110,5 млн. руб., уменьшившись в 2015 году до 71,3 млн. руб. и в
2016 году до 0. Однако это не повлияло на уменьшение общего размера
внеоборотных активов, поскольку незавершенное строительство приобрело
статус основных средств.
Динамика доли отдельных статей внеоборотных активов показана в
табл.5 и на рис. 9.
Таблица 5
Динамика доли отдельных статей внеоборотных активов, %
Показатели
31. 12. 14.
31.12.15.
31.12.16.
2016г. к
2014,%
Основные средства
81,5
87,6
94,1
115,5
Отложенные налоговые
активы
0,1
1,3
5,9
5900
Прочие активы
(незавершенное
строительство)
18,4
11,1
0
0
Итого внеоборотных
активов
100
100
100
100
Рисунок 9 Динамика доли отдельных статей внеоборотных активов,
%
81,5
87,6
94,1
0,1
1,3
5,9
18,4
11,1
0
2014 2015 2016
Основные средства Отложеные налоговые активы Прочие активы