65
достигается комплексная автоматизация всех этапов документооборота, а не
отдельных его частей.
Процесс электронного взаимодействия предписывает каждой из сторон
определенные нормы поведения, что позволяет сформулировать ряд его
основополагающих принципов:
1. Соблюдение требований закона и подзаконных актов при
осуществлении совместной деятельности. Все используемые сторонам формы,
средства и методы решения задач взаимодействия должны соответствовать их
компетенциям, установленным соответствующими нормативными актами;
2. Равноправие каждой из сторон. Взаимодействие не должно
нарушать самостоятельность выбора средств и методов деятельности каждого
органа, приводить к командованию и подмене одного органа другим. Каждая из
сторон самостоятельно принимает решения и несет полную ответственность за
их результаты.
3. Неразглашение сведений, охраняемых законом. Стороны должны
обеспечивать необходимую конфиденциальность, не допускать разглашения
государственной и служебной тайн, сведений о совместных мероприятиях,
используемых силах и средствах, сохранять и использовать полученную
информацию и материалы только в установленном порядке. Любую
информацию, затрагивающую интересы другой стороны, передавать иным
организациям только по согласованию с нею;
4. Планирование совместной деятельности. Стороны должны
поддерживать непрерывность взаимодействия, осуществляя согласование
перспективного и текущего планирования конкретных направлений совместной
деятельности.
Обеспечение корректного обмена информацией налоговых органов с
другими исполнительными органами власти становится в настоящее время
приоритетной задачей.
В связи с этим, в рамках дальнейшего развития информационного
межведомственного электронного взаимодействия считаем целесообразным
66
создание единой межведомственной информационной базы данных (МИБД)
органов, участвующих в процессе налогового администрирования и
закрепление ее соответствующим законодательным постановлением.
Межведомственная информационная база данных федерального уровня
должна иметь разветвленную структуру, позволяющую охватить большинство
субъектов РФ (рисунок 12). Оптимальным уровнем для хранения информации,
должен стать именно региональный уровень, так как это позволит наиболее
эффективно распределять потоки информации и выполнять задачи по ее
защите.
Поэтому первоначально такие межведомственные базы данных
предлагается создать в ряде отдельных регионов, одним из которых может
стать Республика Татарстан. В данном регионе на базе АУ «Технопарк-
Татарстан» создана уникальная бизнес-платформа для развития
информационных и коммуникационных технологий – Информационно-
вычислительный комплекс, то есть уже имеется вся необходимая
инфраструктура для обеспечения функционирования Межведомственной
информационной базы данных.
Рисунок 12. Структура межведомственной информационной базы
данных
Основная цель разработки межведомственной информационной базы
данных – внедрение функционально полной информационной технологии,
67
объединяющей все органы, участвующие в процессе налогового
администрирования (налоговые органы, МВД, таможня, казначейство, банки,
суды и др.), на базе единой вычислительной сети, интегрированной в единое
информационное пространство.
При этом важнейшей задачей должно являться обеспечение
информационной безопасности, то есть защищенность информации и
прикладных программ от случайных или преднамеренных воздействий
естественного или искусственного характера, чреватых утечкой или потерей
данных.
Создание межведомственной информационной базы данных будет
способствовать формированию эффективного налогового администрирования,
позволяющего обеспечить объективное представление о существующей
реальности в сфере налогообложения.
Для этого в электронном информационном хранилище должны
накапливаться сведения, поступающие от всех органов, участвующих в
процессе налогового администрирования. Всю собираемую информацию
можно систематизировать по следующим основным разделам (Приложение 5).
Межведомственная информационная база данных позволит:
быстро разыскивать информацию о налогоплательщиках (как
предприятиях, так и физических лицах), связанную с исчислением и уплатой
ими налогов, как налоговым, так и иным органам, участвующим в налоговом
администрировании;
формировать отчеты, сводки и выборки по произвольным запросам;
контролировать достоверность содержащейся в базе данных
информации, поступившей из различных источников, путем ее
автоматизированного сопоставления и анализа;
оперативно получать и анализировать сведения обо всех контактах
налогоплательщиков с государственными органами, банками, контрагентами.
Все подсистемы межведомственной информационной базы данных,
связанные с организацией и проведением налогового администрирования,
68
взаимодействуют между собой. Сюда можно отнести такие подсистемы, как:
регистрация и учет налогоплательщиков, проведение налоговых проверок,
прогнозирование налоговых поступлений, хранение и выдача показателей
налоговой отчетности и др. (рисунок 13).
Рисунок 13. Схема взаимодействия подсистем МИБД
Таким образом, создание межведомственной информационной базы
данных является необходимым условием дальнейшего развития системы
межведомственного электронного взаимодействия. Она призвана сформировать
единое информационное пространство органов, участвующих в налоговом
администрировании, обеспечивающее оперативное принятие решений,
интеграцию входящего и исходящего документооборота, доступ к данным в
реальном масштабе времени, возможность избежать появления дублирующих и
неправильных записей.
На основе интегрированных информационных ресурсов всех органов,
участвующих в налоговом администрировании, могут быть успешно решены
вопросы автоматизированного осуществления анализа и планирования
69
налоговых поступлений, актуализации данных по учету объектов
недвижимости и транспортных средств, отбора налогоплательщиков для
проведения выездных налоговых проверок и т.д., обеспечивается возможность
адаптации к изменяющимся требованиям налоговой среды, однозначной
идентификации показателей и гибкого создания сложных аналитических
отчетов.
Далее более подробно рассмотрим второе предложение по
совершенствованию налогового администрирования в РФ, а именно
рекомендацию по развитию организации партнерского взаимодействия
налоговых органов и налогоплательщиков.
Необходимым условием повышения эффективности налогового
администрирования является развитие отношений налоговых органов с
налогоплательщиками. Без улучшения работы в данном направлении нельзя
нейтрализовать конфликтные ситуации и негативное отношение к налоговым
органам, а также обеспечить добровольное исполнение налогоплательщиками
своих налоговых обязательств.
Реформировать способы взаимодействия налогоплательщиков и
налоговых органов представляется целесообразным в следующих
направлениях:
упрощение доступа налогоплательщиков к услугам налоговых
органов при постоянном их расширении;
улучшение обратной связи с налогоплательщиками и быстрое
реагирование налоговых органов на их нужды;
повышение открытости для налогоплательщиков процедур
налогового администрирования;
расширение информационного взаимодействия налоговых органов
с налогоплательщиками при переходе от вертикального к горизонтальному
надзору.
70
В связи с этим одной из важнейших для налоговых органов задач
становится повышение качества услуг (в том числе информационных),
предоставляемых налогоплательщикам.
Использование современных информационных технологий должно
поднять налоговое администрирование на новый сервисно-ориентированный
уровень, что призвано способствовать повышению его эффективности,
формированию позитивного отношения к уплате налогов и укреплению
положительного имиджа налоговых органов.
Вместе с тем, несмотря на широкий перечень электронных услуг,
предоставляемых налоговыми органами (информация о задолженности по
налогам перед бюджетом, сведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП и т.д.), работа сервисов и
их информационное содержание требуют дальнейшего совершенствования. Для
этого необходимо:
провести администрирование сайта и обеспечить бесперебойность
работы онлайн сервисов, отследить и внести исправления в электронные
адреса, дающие ссылки на электронные ресурсы налоговой службы (ряд
представленных ссылок не действуют или выдают ошибку);
при онлайн записи на прием в инспекцию следует более корректно
и полно представить вложенные списки, характеризующие цель визита или
услугу, которую стремится получить налогоплательщик;
на сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» расширить и
детализировать информацию об объекте налогообложения, о начислениях
налогов с разбивкой по налоговым периодам и по объектам налогообложения.
Платежи, которые осуществляет налогоплательщик по своим налоговым
обязательствам, необходимо отображать в режиме практически реального
времени;
при обращении в сервис «Узнай свою задолженность»
целесообразно было бы предоставлять налогоплательщику не просто сумму
имеющейся задолженности, а давать пояснения по ее расшифровке (по какому
налогу, за какой период и в каком размере);
71
предоставить налогоплательщикам возможность оплачивать
электронными деньгами через интернет не только просроченную, но и текущую
задолженность, крайний срок оплаты которой еще не наступил;
продолжить развитие ИОН-услуг (услуг информирования
плательщиков) для крупнейших налогоплательщиков, имеющих огромную
филиальную сеть. Налогоплательщик, должен иметь возможность в
пятидневный срок по каналам связи получить объективную, юридически
значимую, подтвержденную электронной подписью (ЭП) соответствующего
налогового органа информацию о состоянии расчетов с бюджетом головной
организации и всех своих филиалов;
предусмотреть возможность обращения за информированием в
налоговые органы иностранных организаций, которые намереваются вести
деятельность в России, но еще не зарегистрированы.
Непрерывная работа налоговых органов по расширению спектра
информационных услуг является ключевым фактором повышения доли
налогов, уплачиваемых на добровольной основе, что, в свою очередь,
значительно упрощает контроль за налоговыми поступлениями, сокращает
административные затраты и способствует высвобождению ресурсов, которые
могут быть перенаправлены на работу с недобросовестными
налогоплательщиками.
Повышение качества и доступности государственных услуг предполагает:
соблюдение сроков осуществления государственных услуг;
повышение комфортности исполнения налогоплательщиками
налоговых обязанностей;
сокращение конфликтных ситуаций при взаимодействии налоговых
органов с налогоплательщиками.
Достижение обозначенных направлений требует реализации ряда
мероприятий, способствующих более результативному контакту налоговых
органов с налогоплательщиками и повышению удобства последних. К ним
можно отнести:
72
1. Внедрение в практику деятельности налоговых органов СМС-
сервиса. В соответствии с ним налогоплательщик может сообщить в
Управление по соответствующему субъекту РФ на специальный номер в форме
СМС- сообщения о качестве обслуживания в той или иной инспекции и
возникших трудностях, после чего с ним свяжется сотрудник управления и
проконсультирует его по возникшим вопросам. Преимущество такой связи в
том, что она проста, доступна всем клиентам и способствует получению
информации о качестве предоставляемых услуг от самих налогоплательщиков.
2. Личный контроль специалистов за работой налоговых инспекций.
Его суть должна состоять в посещении специалистами Управления по
соответствующему субъекту РФ отдельных инспекций и выявлении
недостатков в их работе. При этом должны оцениваться: информация,
размещаемая на стендах, длительность ожидания приема у инспекторов,
компетентность инспекторов при предоставлении консультаций
налогоплательщикам и др. В случае выявления недостатков специалисты могут,
исходя из специфики своей работы, самостоятельно разработать и внедрить
предложения, направленные на достижение наиболее оптимальной организации
работы налоговой инспекции.
3. Полезным для налогоплательщиков мог бы стать проект Тверской
области «Скорая налоговая помощь». Обученные в инспекциях в ходе
прохождения практики студенты вузов в период проведения декларационной
компании могли бы оказывать налогоплательщикам помощь по заполнению
деклараций по форме 3-НДФЛ. Востребованность такой услуги обеспечивается
сложностью для многих граждан заполнения декларации самостоятельно и
высокой стоимостью услуг аудиторских фирм. Также благодаря данному
проекту возможно будет избежать ошибок и спорных ситуаций при заполнении
форм, что существенно облегчит взаимодействие налогоплательщиков с
налоговыми органами.
4. Создание в Управлениях по соответствующему субъекту РФ «Бюро
налоговых инициатив» в целях активизации творческого потенциала
73
сотрудников инспекций и обеспечения условий для их мотивации со стороны
руководства. В бюро будут направляться предложения работников по
совершенствованию методов налогового администрирования, оптимизации
технологических процессов, повышению качества услуг, оказываемых
налогоплательщикам. В случае, если предложения осуществимы и
действительно помогут организовать деятельность инспекции наиболее
эффективным образом, должно осуществляться их внедрение в практику
работы налоговых органов.
5. Повышение налоговой грамотности населения. На сегодня одной из
проблем работы с налогоплательщиками является то, что в основном ее
организация основана на мероприятиях, ориентированных на активную часть
налогоплательщиков. В связи с этим необходимо расширять взаимодействие с
простыми гражданами.
Организация взаимодействия участников налоговых отношений на
обозначенных условиях, позволит урегулировать конфликт интересов
налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов, обеспечит
развитие партнерских отношений между ними, а также предоставит ряд
существенных возможностей, как налоговым органам, так и
налогоплательщикам (Приложение 6).
Такой подход позволит реализовать партнерское взаимодействие
налоговых органов и налогоплательщиков в налоговой сфере. Схема такого
взаимодействия, учитывающая условия достижения согласования интересов,
обязанности сторон и получаемые ими преимущества, представлена в
Приложении 7.
Партнерское взаимодействие участников налоговых отношений позволит
гармонизировать отношения между налоговыми органами и
налогоплательщиками, вывести их на более качественный уровень и придать
новый импульс развитию российской системы налогового администрирования.
В перспективе это позволит добиться следующих положительных результатов:
74
– повышение собираемости доходов бюджета не за счет усиления
фискальной составляющей, а укрепления положительного отношения к уплате
налогов;
– формирование позитивной психологии честного
налогоплательщика;
– сокращение количества ошибок, допускаемых
налогоплательщиками при исполнении обязанности по уплате налогов;
– снижение конфликтных ситуаций между налогоплательщиками и
налоговыми органами;
– повышение значимости налоговых органов в современном
обществе.
Таким образом, в современных условиях налоговые органы из
принудительных сборщиков налогов превращаются в поставщиков своего рода
услуг, то есть фискальная функция постепенно замещается сервисной,
результатом чего является установление партнерских отношений между
налоговыми органами и налогоплательщиками с соблюдением баланса
интересов каждой из сторон.
Достижение отношений сотрудничества участников налоговых
отношений позволит правильно определять размеры и срок исполнения
налоговых обязательств, сократить недоимки, создать положительный имидж
налоговых органов, а также постепенно воспитать добросовестного
налогоплательщика, что приведет к увеличению доходной базы бюджетов всех
уровней.
3.2. Оценка эффективности предлагаемых рекомендаций
Выполнить оценку эффективности предложенных мероприятий по
совершенствованию налогового администрирования в РФ целесообразно
выполнить путем расчета значение коэффициента конкордации,
показывающего согласованность мнений экспертов
Экспертами в данной оценке являются: