55
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОПЕРАТИВНОГО
УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Повышение эффективности планирования производственного
процесса в ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ»
У ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» есть необходимые лицензии для ведения
производства с целью остекления таких объектов, как РЗУ (Российские
загранучреждения, таких как Посольство РФ).
В течении каждого года проводятся котировки по выбору подрядчика
различными РЗУ для определения подрядчика. Специфика работы компании
1. Банковская гарантия.
Важным условием для участия в котировках является своевременное
получение банковской гарантии, что определено по условиям №44 ФЗ.
Банковская гарантия открывается на срок действия государственного контракта
и составляет от 5 до 30%(но не менее суммы аванса) от начальной максимально
цены контракта (НМЦК), также гарантийные обязательства обеспечиваются 2-
мя % от стоимости НМЦК на 2 года.
2. Аванс.
После подписания контракта происходит поступление авансового
платежа через 15 дней после подписания (10 % от стоимости ГК) Ввиду
тяжелой ситуации на мировой политической арене и секционной политики,
авансовые платежи приходят с задержкой, что осложняет работу. Поэтому при
планировании производства организация рассчитывает на собственные
средства.
3. Расчеты.
Расчеты за выполненные работы производятся в долларах США. В
финансовом (а также налоговом) планировании важно учитывать курсовую
разницу (рубль-доллар).
Также, при планировании производства важно учитывать стоимость
материальных ресурсов и оборудования, которое может быть дорогостоящим и
поставка этого оборудования может занять длительное время, что также
56
отражается при планировании производства) количество людских ресурсов,
логистику, накладные расходы компании прочие расходы и непредвиденные
затраты.
С целью совершенствования деятельности ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ», а
также разработки производственного плана рекомендуется обязать бухгалтеров
выполнять обязанности по планированию производства, а также разработать
бюджет с учетом внедренного направления деятельности.
Основная проблема, возникающая на этом этапе оперативного
управления производством связана с тем, что, как правило, не удается
сформировать портфель заказов так, чтобы в каждом месяце объем спроса
продукции обеспечивался равным среднемесячному уровню.
Vспроса
фактический уровень спроса
Vсреднемес
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
t
, мес
Рисунок 6. Характер фактического месячного спроса на продукцию.
В процессе агрегированного планирования необходимо определить для
каждого месяца года:
- объем производства;
- количество рабочих, используемых в данный период.
В условиях колебаний месячного спроса, у предприятия существуют три
возможных курса действий.
1. Постоянный объем производства при постоянной численности
рабочих:
57
V прод
(н-ч)
Область
запасов,
Область
запасов,
отложенного спроса
отложенного спроса
V средне-
мес
t, мес
Условные обозначения:
объем производства
количество рабочей силы
объем совокупного спроса
Рисунок 7. Характер фактического месячного спроса на продукцию.
При выборе этого курса действий разницу между объемом совокупного
спроса и объемом выпуска компенсируют путем увеличения или уменьшения
запасов или портфеля отложенного спроса клиентов. Так, например,
предприятия водоснабжения используют для компенсации колебаний спроса
воды запасы. А вот хирург-косметолог управляет отложенным спросом.
2. Переменный объем производства при постоянной численности
рабочих.
58
V прод
(н-ч)
V производства
Простой рабочих
V спроса
V средне-
мес
Сверхурочная работа или
передача части работ
субподрядчикам
t, мес
Рисунок 8. Характер фактического месячного спроса на продукцию.
В этом случае поддерживается постоянная численность рабочих. При
этом в периодах времени с объемом спроса ниже среднемесячного предприятие
несет потери в связи с оплатой простоев рабочей силы, а в периодах времени с
объемом спроса превышающем среднемесячный, разница компенсируется за
счет сверхурочных работ субподрядчикам. Такой вариант эффективен для
производственных систем, использующих высококвалифицированную рабочую
силу, где создание запасов и отложенного спроса невозможно. Например:
юридическая консультация, наукоемкое или опытное производство.
3. Переменный объем производства и переменная численность рабочих.
V прод
V рабочей силы
V производства
(н-ч)
V спроса
Область увольнения
рабочих
Область найма
рабочих
t, мес
Рисунок 9. Характер фактического месячного спроса на продукцию.
59
Использование третьего варианта предполагает изменение объема
производства и численности рабочих в соответствии с изменениями объема
спроса. Применяется на предприятиях, где не требуется квалифицированная
рабочая сила, колебания спроса хорошо прогнозируемы, носят сезонный
характер. Например, сельскохозяйственные предприятия в период сбора урожая
широко используют временных рабочих.
Окончательный вариант годового плана выпуска готовой продукции на
предприятии должен быть выбран исходя из минимума совокупных издержек.
Таблица 15
Состав и структура расходов ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ»
за 2019 год, тыс. руб.
Наименование
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Всего
Себестоимость
222581,68
219271,68
247849,08
229000,28
918702,70
Управленческие
расходы
15880,41
14367,99
14670,47
15577,93
60496,8
Другие расходы
89032,68
87708,68
99139,64
91600,12
367481,08
Налог на
прибыль
3042,19
2630,94
2735,04
2356,16
10764,33
Всего
329780,75
324735,49
364847,95
338080,76
1357444,91
Таким образом, в течение рассматриваемого периода расходы ООО
«ПИК-ПРОФИЛЬ» выросли по всем видам деятельности и по всем статьям
калькуляции.
Это в свою очередь негативно влияет на финансово-хозяйственные
результаты деятельности предприятия, а следовательно руководству
необходимо принять меры для изменения существующей ситуации и
улучшению ее в будущем.
Более наглядно прогнозируемая динамика расходов ООО «ПИК-
ПРОФИЛЬ» в 2019 году отражена на рисунке 8.
Управленческие расходы в 2018 году составят 60496,80 тыс. руб. Другие
расходы, в которых учитывается курсовая разница (рубль-доллар), которая
возникает при расчетах за выполненные работы также будет расти с 89032,68
тыс. руб. в первом квартале до 91600,12 тыс. руб. в четвертом квартале.
60
Рисунок 10. Прогнозируемая динамика расходов
ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» в 2019 году
В таблице 16 представлен бюджет себестоимости в 2019 г.
Таблица 16
Бюджет себестоимости ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ»
Наименование /
Период
Квартал
1
Квартал
2
Квартал
3
Квартал
4
Всего за
2019г.
Закупка материалов и
оборудования
138890,1
136746,2
157740,5
142878,6
576255,44
Банковские гарантии
2545,85
2506,55
2891,37
2618,96
10562,73
Заработная плата
персонала
56471,2
56471,2
56471,2
56471,2
225884,8
Коммунальные
платежи
11222,64
11116,09
11869,76
11463,08
45671,56
Производственные
расходы
13451,88
12431,68
18876,2
15568,4
60328,16
Полная себестоимость
222581,7
219271,7
247849,1
229000,3
918702,72
222581.68
219271.68
247849.08
229000.28
15880.41
14367.99
14670.47
15577.93
89032.68
87708.68
99139.64
91600.12
3042.19
2630.94
2735.04
2356.16
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Себестоимость
Управленческие
расходы
Другие расходы
Налог на прибыль
61
Исходя из таблицы 16 наблюдаем, что большую часть в структуре
себестоимости занимают расходы на закупку оборудования и материалов, всего
за 2019 г. они составят 576255,44 тыс. руб.
Расходы на получение банковских гарантий в 2019 г. составляют
10562,73 тыс. руб.
Заработная плата персонала в течении года не изменится и составит
56471,2 тыс. руб. в квартал или 225884,8 тыс. руб. за год. Коммунальные
платежи и производственные расходы составляют малую долю в структуре и
составят 45671,56 тыс. руб. и 60328,16 тыс. руб. соответственно.
Более наглядно прогнозируемая динамика бюджета себестоимости
предоставляемых услуг ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» в 2018 году отражена на
рисунке 11.
Рисунок 11. Прогнозируемая динамика бюджета себестоимости
ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» в 2019 году
138890.1
136746.2
157740.5
142878.6
2545.85
2506.55
2891.37
2618.96
56471.2 56471.2
56471.2
56471.2
11222.64
11116.09
11869.76
11463.08
13451.88
12431.68
18876.2
15568.4
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Закупка
материалов и
оборудования
Банковские
гарантии
Заработная плата
персонала
Коммунальные
платежи
Производственные
расходы
62
Так в течении 2019 года будет наблюдаться увеличение объема расходов
на закупку оборудования и материалов с 138890,1 тыс. руб. в первом квартале
до 142878,6 тыс. руб. в четвертом.
Расходы на получение банковских гарантий будут увеличиваться с
2545,85 тыс. руб. в первом квартале до 2618,96 тыс. руб. в четвертом квартале.
Так как именно в этот календарный период, в основном заказчик производит
котировки и тендеры, где компания ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» активно
принимает участие.
Также будет незначительное увеличение коммунальных платежей и
производственных расходов с 11222,64 тыс. руб. и 13451,88 тыс. руб. в первом
квартале до 11463,08 тыс. руб. и 15568,4 тыс. руб. в четвертом соответственно.
Расходы на заработную плату персонала в течении года будут
неизменными и составят 56471,2 тыс. руб. в квартал при списочной
численности работников- 28 человек..
В таблице 17 представлен бюджет управленческих расходов
предприятия в 2019 г.
Таблица 17
Бюджет управленческих расходов ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ»
Наименование/Период
Квартал
1
Квартал
2
Квартал
3
Квартал
4
Всего
за
2019г.
Командировочные
расходы
3209
3130,4
3662,14
3319,5
13321,04
Представительские
расходы
2416,5
2309,1
2801,36
2553
10079,96
Амортизация основных
средств
общехозяйственного
назначения
1046
1232
208
799
3285
Расходы на подготовку и
переподготовку кадров
3098,67
2918,17
2978,34
3038,50
12033,68
Зарплата
управленческого
персонала
444,28
444,28
444,28
444,28
2221,4
Другие управленческие
расходы
5150
4850
4950
5050
20000
Всего план. управл.
затраты (руб.)
15880,41
14367,99
14670,47
15577,93
60496,8
63
Исходя из таблицы 17 наблюдаем, что запланированный бюджет
управленческих расходов предприятия в 2019 г. составит 60496,8 тыс. руб.
Командировочные расходы будут составлять 13321,04 тыс. руб., а
представительские расходы составят 10079,96тыс. руб. Расходы на
амортизацию основных средств общехозяйственного назначения составят 3285
тыс. руб. Расходы на зарплату управленческого персонала будут неизменными
в течении года и составят 444,28 тыс. руб. в квартал.
Следующим этапом разработки плана является определение размера
денежных поступлений (таблица 18).
Таблица 18
График поступлений средств (тыс. руб.)
Наименование/Период
Квартал
1
Квартал
2
Квартал
3
Квартал
4
Всего за
2019г.
Счета дебиторов на
начало периода
7127,2
7127,2
Поступление средств
1 кв.
223256,3
95681,25
318937,5
Поступление средств
2 кв.
208923,8
89538,75
298462,5
Поступление средств
3 кв.
227115
97335
324450
Поступление средств
4 кв.
205616,3
205616,25
Всего поступлений
230383,5
304605
316653,8
302951,3
1154593,5
При составлении графика учитывается, что выручка текущего периода
поступает в виде аванса только на 70%, а оставшаяся часть (30%) поступает в
следующем периоде.
Сформированный бюджет расходов и доходов представлен в таблице 19.
Таблица 19
Сводный бюджет доходов и расходов предприятия ООО «ПИК-
ПРОФИЛЬ»
Наименование/Период
Квартал
1
Квартал
2
Квартал
3
Квартал
4
Всего за
2019г.
Выручка
253673,1
246794,4
276194,8
256359
1033021,15
Себестоимость
222581,7
219271,7
247849,1
229000,3
918702,7
Валовая прибыль
31091,36
27522,69
28345,67
27358,73
114318,45
Управленческие
расходы
15880,41
14367,99
14670,47
15577,93
60496,8
Прибыль
15210,95
13154,7
13675,2
11780,8
53821,65
Налог на прибыль
3042,19
2630,94
2735,04
2356,16
10764,33
Чистая прибыль
12168,76
10523,76
10940,16
9424,64
43057,32
64
В данном отчете валовая прибыль образуется путем расчета разницы
между выручкой и себестоимостью. В первом квартале она равна 31091,36
(253673,1-222581,7) тыс. руб. Для получения прибыли от продаж услуг
необходимо вычесть из валовой прибыли управленческие расходы. Она будет
равна 15210,95 (31091,36-15880,41) тыс. руб. Ставка налога на прибыль равна
20%. Чистая прибыль находится вычетом от налогооблагаемой прибыли ставки
налога. Для первого квартала она будет составлять 12168,76 (15210,95-
(15210,95× 0,2)) тыс. руб. Таким же образом рассчитана прибыль в других
кварталах бюджета.
Итак, круг вопросов, связанных с методикой, организацией и развитием
процесса планирования производства в системе контроля на предприятии, не в
полной мере соответствуют современным требованиям бизнеса, в частности
организации и ведения основной деятельности рынков.
3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий
В результате внедрения мероприятий ожидается эффект, который
позволит:
- повысить финансовый результат деятельности;
- эффективно задействовать ресурсы предприятия;
- осуществлять оперативный контроль расходов;
- эффективно управлять денежными потоками;
- повысить оперативность принятия управленческих решений.
Проведем анализ влияния разработанных рекомендаций по
совершенствованию финансового планирования и планирования производства.
Таблица 20
Прогнозные финансовые показатели деятельности
ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ»
Наименование
показателя
2018 г.
2019 г.
Изм.
2019/2018,
(+/-)
Изм.
2019/2018,
%
Выручка
1018229
1033021,15
14792,15
1,45
Себестоимость
878690
918702,7
40012,7
4,55
Валовая прибыль
139539
114318,45
-25220,55
-18,07
Чистая прибыль
28882
43057,32
14175,32
49,08