45
Бухгалтерия ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» состоит из 8 работников: главного
бухгалтера (один человек), заместителей главного бухгалтера (один человек), и
бухгалтеров (6 человек).
Главный бухгалтер осуществляет анализ ФХД общества, формирует
отчеты, составляет рекомендации руководству организации о состоянии
финансово-экономического положения. Ведение всех участков бухгалтерского
учета распределено равномерно между всеми работниками бухгалтерии.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному
директору ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ». Без его согласия не могут быть
освобождены от занимаемой должности материально-ответственные лица.
Главный бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского
учета, а также контроль на предприятии. Вместе с генеральным директором
осуществляет подписание документов, выступающих как основание к приемке
и выдаче материальных ценностей и денег, а также расчетных, кредитных и
финансовых обязательств и хозяйственных договоров.
К обязанностям главного бухгалтера относится: составлять
бухгалтерский баланс, квартальный и годовой отчеты, осуществлять контроль
за расчетными, финансовыми и кредитными операциями, обеспечение
рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности в организации, а
также в ее подразделениях и т. д.
Заместителем главного бухгалтера, осуществляется ведение главной
книги, проверка кассовой и банковской документации, проведение расчетов с
бюджетом, начисление амортизации. Также к ее обязанностям входит
исполнение работ, связанных с расчетами зарплаты, начислением отпускных,
начислением расчетных по увольнению, начислением расчетных в связи с
сокращениями.
Бухгалтер принимает и контролирует первичную документацию по
соответствующим участкам учета, а также подготавливает ее к счетной
обработке. Обрабатывает отчеты, материальные отчеты и отчеты по ГСМ.
46
Бухгалтерская отчетность компании ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» была
сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Учетной политикой организации установлено, что унифицированные
формы первичной учетной документации используются в ходе оформления
операций.
В приложении 4 представим анализ бухгалтерского баланса ООО «ПИК-
ПРОФИЛЬ».
Так, можно отметить, что величина имущества, которым располагает
исследуемое предприятие ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» в отчетном году
увеличилось относительно 2017 и 2016 гг. Таким образом, колеблемость общей
стоимости имущества ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» является существенной.
Внеоборотные и оборотные активы внесли неодинаковый вклад в
изменение общей стоимости имущества. Стоимость внеоборотных и оборотных
активов увеличилась в 2018 году в сравнение с 2017 и 2016 гг.
Это означает, что активы ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» стали более
мобильными. Чем больше у компании иммобилизованных активов, тем ниже их
ликвидность, следовательно, тем больший риск связан с данной компанией.
Стоимость основных средств ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» за период 2016-
2018 гг. увеличились на 12595 тыс. руб. относительно 2016 года и на 12640 тыс.
руб. Относительно 2017 года.
Сумма дебиторской задолженности ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» за период
2016-2018 гг. увеличивается. в сравнение с 2017 и 2016 гг. Увеличение
дебиторской задолженности обычно связано с увеличением коммерческого
кредита, предоставляемого клиентам.
Сумма денежных средств ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» за период 2016-2018
гг. увеличилась на 69681 тыс. руб. в сравнение с 2017 годом. Следовательно, в
течение рассматриваемого периода уровень платежеспособности компании
увеличился.
В таблице 8 представлены результаты анализа ликвидности баланса.
47
Таблица 8
Анализ ликвидности баланса ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ»
Показатели, тыс. руб.
На
31.12.20
16
На
31.12.20
17
На
31.12.20
18
Исходные данные:
Денежные средства
56274
30430
100111
Краткосрочные финансовые вложения
213235
205370
311683
Дебиторская задолженность
210633
167907
243637
Запасы
14703
63858
54600
НДС
0
0
0
Прочие оборотные активы
45
183
6428
Долгосрочные финансовые вложения
0
0
11430
Внеоборотные активы
932
1575
13859
Кредиторская задолженность
213235
205370
261683
Краткосрочные обязательства
213235
205370
311683
Долгосрочные обязательства
0
0
11430
Капитал и резервы (собственный капитал)
69589
82970
111850
Расчетные показатели:
А. Группы активов:
А1 – наиболее ликвидные активы
269509
235800
411794
А2 – быстрореализуемые активы
210633
167907
243637
А3 – медленно реализуемые активы
14748
64041
72458
А4 – трудно реализуемые активы
932
1575
2429
Итого общая стоимость активов
282825
288340
434962
Б. Группы пассивов:
П1 – наиболее срочные обязательства
213235
205370
261683
П2 – краткосрочные пассивы
0
0
50000
П3 – долгосрочные пассивы
0
0
11430
П4 – постоянные пассивы
69589
82970
111850
Итого общая стоимость пассивов
282825
288340
434962
И(Д) по группам активов:
излишек (+) или дефицит (-) по группе
наиболее ликвидных активов (А1 – П1)
56274
30430
150111
излишек (+) или дефицит (-) по группе
быстрореализуемых активов (А2 - П2)
210633
167907
193637
излишек (+) или дефицит (-) по группе
медленно реализуемых активов (А3 - П3)
14748
64041
61028
излишек (+) или дефицит (-) по группе
трудно реализуемых активов (А4 - П4)
-68657
-81395
-109421
Суммируя результаты анализа, можно сделать вывод, что в течение
2016-2018 гг. ситуация с ликвидностью баланса компании ухудшилась.
В таблице 9 представим анализ показателей платежеспособности ООО
«ПИК-ПРОФИЛЬ».
48
Таблица 9
Анализ показателей платежеспособности ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ»
Показатели
Норматив
На
31.12.2016
На
31.12.2017
На
31.12.2018
Исходные данные:
Денежные средства, тыс.
руб.
-
56 274
30 430
100 111
Краткосрочные
финансовые вложения,
тыс. руб.
-
239
24 387
16 327
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
-
210 633
167 907
243 637
Оборотные активы, тыс.
руб.
-
281 893
286 765
421 103
Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
-
213 235
205 370
311 683
Наиболее ликвидные
активы, тыс. руб.
-
269 509
235 800
411 794
Быстро реализуемые
активы, тыс. руб.
-
210 633
167 907
243 637
Медленно реализуемые
активы, тыс. руб.
-
14 748
64 041
72 458
Наиболее срочные
обязательства, тыс. руб.
-
213 235
205 370
261 683
Краткосрочные пассивы,
тыс. руб.
-
0
0
50 000
Долгосрочные пассивы,
тыс. руб.
-
0
0
11 430
Расчетные показатели:
Коэффициент
абсолютной ликвидности
>0,20
0,265
0,267
0,374
Коэффициент
критической
(промежуточной)
ликвидности
>0,70
0,265
0,268
0,394
Коэффициент текущей
ликвидности
>2,00
1,32
1,40
1,35
Коэффициент общей
ликвидности
>1,00
0,78
0,77
0,90
Количество оборотов, совершенных активами компании, в 2017 г.
составляло 143,48. Затем в 2018 г. данный показатель снизился до 127,86
оборотов. Таким образом, в 2018 г. по сравнению с 2017 г. эффективность
использования имущества компании снизилась. Это объясняется тем, что
выручка увеличилась медленнее, чем среднегодовая стоимость активов.
49
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. эффективность использования
оборотных активов компании увеличилась. Это объясняется тем, что выручка
увеличилась быстрее, чем среднегодовая стоимость оборотных активов. В
целом в течение анализируемого периода оборачиваемость оборотных активов
компании увеличилась. Соответственно, продолжительность одного оборота
данного вида активов увеличилась.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. эффективность использования
собственного капитала компании снизилась. Это объясняется тем, что выручка
увеличилась медленнее, чем среднегодовая сумма собственного капитала. В
целом в течение анализируемого периода оборачиваемость собственного
капитала компании снизилась. Соответственно, продолжительность одного
оборота данного вида капитала увеличилась.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. эффективность использования заемного
капитала компании снизилась. Это объясняется тем, что выручка увеличилась
медленнее, чем среднегодовая сумма заемного капитала. В целом в течение
анализируемого периода оборачиваемость заемного капитала компании
снизилась. Соответственно, продолжительность одного оборота данного вида
капитала увеличилась.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. эффективность использования
дебиторской задолженности компании снизилась. Это объясняется тем, что
выручка увеличилась медленнее, чем среднегодовая сумма дебиторской
задолженности. В целом в течение анализируемого периода оборачиваемость
дебиторской задолженности компании снизилась. Соответственно,
продолжительность одного оборота данного вида активов увеличилась.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. эффективность использования
кредиторской задолженности компании снизилась. Это объясняется тем, что
выручка увеличилась медленнее, чем среднегодовая сумма кредиторской
задолженности. В целом в течение анализируемого периода оборачиваемость
кредиторской задолженности компании снизилась. Соответственно,
продолжительность одного оборота данного вида активов увеличилась.
50
Длительность производственного цикла увеличилась с 10 дней в 2016 г.
до 112 дней в 2018 г., что негативно характеризует изменения, произошедшие в
финансовом состоянии компании. В свою очередь, длительность
операционного цикла увеличилась с 187 до 622 дней, что негативно
характеризует изменения, произошедшие в финансовом состоянии компании.
На протяжении анализируемого периода, например, в 2016 г., длительность
оборота кредиторской задолженности превышает длительность операционного
цикла, этим объясняется отрицательное значение длительности финансового
цикла.
Далее проведем расчет показателей эффективности использования
активов ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ», который начнем с анализа финансовой
устойчивости. Расчет показателей произведем в таблица 10.
Таблица 10
Анализ финансовой устойчивости ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ»
Показатели
Нормативные
значения
На
31.12.
2016
На
31.12.
2017
На
31.12.
2018
Коэффициент автономии
≥ 0,5
0,25
0,29
0,26
Коэффициент финансовой
зависимости
≤ 0,5
0,75
0,71
0,74
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
≤ 1
3,06
2,48
2,89
Коэффициент финансовой
устойчивости
>0,7
0,25
0,29
0,28
Доля краткосрочных кредитов и
займов в заемных средствах
-
1,00
1,00
0,81
Доля расчетов с кредиторами в
заемных средствах
-
1,00
1,00
0,81
Коэффициент соотношения
мобильных и
иммобилизованных средств
-
302,46
182,07
30,38
Коэффициент маневренности
≥ 0,5
0,99
1,27
1,02
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов
собственными оборотными
средствами
≥ 0,1
0,99
1,27
1,02
Коэффициент обеспеченности
запасов собственными
оборотными средствами
≥0,6÷0,8
23,84
5,77
9,51
Индекс постоянного актива
≤ 1
0,01
0,02
0,12
Коэффициент реальной
стоимости имущества
≥ 0,5
0,05
0,22
0,16
51
Суммируя результаты проведенного анализа финансовой устойчивости,
можно сделать вывод, что в целом финансовая устойчивость компании
увеличилась.
У предприятия ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» за 2016-2018 гг. наблюдается
устойчивое финансовое состояние.
Однако ряд проблем выявленных у ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» может
привести к сильной зависимости ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» от заемного
капитала, а, следовательно, от кредиторов.
2.3. Особенности разработки производственного плана
В результате проведения исследования было установлено, что
организация имеет эффективную организационную структуру, а также
укомплектованный штат работников. А также в результате исследования была
выявлена тенденция ухудшения основных финансово-экономических
показателей деятельности ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ», что является
неблагоприятным признаком.
Поэтому было принято решение провести оценку эффективности
системы планирования производства в ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ».
Выявление осведомленности участников интервью о понятии
«планирование производства» (таблица 11).
Таблица 11
Выявление осведомленности участников фокус-группового
исследования о понятии «планирование производства»
Вопросы
Генеральны
й директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместите
ль
директора
по сбыту
Знаете ли
Вы, что такое
планировани
е
производств
а?
Да, знаю.
Да, знаю.
Да, знаю.
Да, знаю.
52
Продолжение таблицы 11
Что Вы
понимаете
под
понятием
планировани
е
производства
?
Я понимаю
это как
комплекс
мероприятий
по
разработке
плана затрат
и прибыли на
долгосрочную
перспективу.
Это выбор целей по
реальности их
достижения с
имеющимися
финансовыми
ресурсами в
зависимости от
внешних условий и
согласование
будущих
финансовых
потоков
Это
определение
целей
организации
в их
денежном
эквиваленте,
путем
формировани
я и контроля
выполнения
планов
Меры,
применяемы
е
бухгалтером
для
выявления
планируемы
х затрат на
осуществле
ние
деятельност
и
Почему Вы
считаете, что
необходимо
осуществлят
ь
планировани
е
производства
?
Причина в
том, что без
планировани
я
производства
снижается
эффективнос
ть
деятельности.
Планирование
позволит расширять
границы бизнеса.
Без
финансового
планировани
и можно
привести
предприятие
к состоянию
банкротства.
Планирован
ие – это
постоянна
работа над
«здоровьем
»
предприяти
я.
Выявление осведомленности респондентов об отсутствии планирования
производства в ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» (таблица 12).
Таблица 12
Выявление осведомленности респондентов об отсутствии
планирования производства в ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ»
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора по
сбыту
Как Вы
считаете,
можно ли
считать
планировани
е в ООО
«ПИК-
ПРОФИЛЬ»
успешным и
эффективны
м?
У ООО «ПИК-
ПРОФИЛЬ»
далеко не весь
перечень
комплекса
планирования
производства и
прогнозировани
я, много слабых
сторон, которые
нуждаются в
развитии.
Нет, так как
по факту
планирован
ия
производств
а нет
вообще.
Нет, так как
попытки
создавать
краткосрочные
планы –
бюджеты на год
никогда не
поощрялись со
стороны
руководства и
не требовались
руководством
Нет, политика
компании не
уделяет
должного
внимания
финансовому
планированию
.
Выявление наиболее эффективных инструментов финансового
планирование (таблица 13).
53
Таблица 13
Выявление наиболее эффективных инструментов планирования
производства
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора
по сбыту
Как Вы
считаете,
использование
каких
инструментов
оказало бы
наибольшее
влияние на
формирование
системы
планирования
производства
ООО «ПИК-
ПРОФИЛЬ»?
Нельзя
выделять
определенные
инструменты,
можно сказать
какие слабые
или какие не
используются
в общем.
Планировани
е
производства,
на мой
взгляд,
является
наиболее
эффективным
инструментом
.
Разработка
финансового
плана,
который
будет
включать в
себя всю
важную
информацию
о
планировани
и
деятельности
на
долгосрочную
перспективу.
План
материально-
технического
снабжения
Исходя из
представленны
х ответов на
предыдущий
вопрос, какие
инструменты
планирования
производства
лучше всего
помогли
спланировать
деятельность
предприятия на
будущий
период?
Важно
начинать с
краткосрочног
о
планирования
-
планирования
производства
Абсолютно
согласен с
мнением, что
расширять
границы
деятельности
необходимо
постепенно,
однако, в
будущем
необходимо
применять се
инструменты.
Необходимо
подходить к
этому
вопросу
комплексно –
финансовый
план на 3
года
(минимум) +
бюджет на
год
Планировани
е
производства
наиболее
важно на
данный
момент.
Корректировка плана совершенствования системы планирования
производства (таблица 14).
54
Таблица 14
Корректировка плана совершенствования системы планирования
производства
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора
по сбыту
Итак,
обобщим:
назовите
важные
аспекты,
которые
необходимо
учитывать
ООО «ПИК-
ПРОФИЛЬ»
при
применении
планирования
производства
Его вообще
необходимо
начать
применять, а
все проблемы
и недочеты
будут
решаться и
устраняться в
процессе
осуществления
мероприятий.
Необходимо
начинать
внедрять
планирование
и
производства
в ООО «ПИК-
ПРОФИЛЬ» с
основ,
постепенно
расширяя
данное
направление
деятельности
Необходимо
делать упор на
краткосрочное
планирование
–
Планирование
производства,
так как сегодня
конъюнктура
рынка
переменчива и
необходимо
быть готовым
быстро
реагировать на
изменения.
В целом
следует
обратить
внимание на
планирование
затрат и
прибыли в
краткосрочной
перспективе
Было выявлено, что ранее в ООО «ПИК-ПРОФИЛЬ» не осуществлялось
планирование производства. Происходили некоторые попытки по составлению
бюджета затрат на краткосрочную перспективу.