33
бухгалтерском учете», пр. Постановления Правительства РФ, Приказы
Минфина РФ и методические рекомендации по ведению бухгалтерского учёта.
Таблица 1
Динамика основных финансовых показателей деятельности
ООО СК «Гарант-Строй», в тыс. руб.
Показатели
На
31.12.2016
На
31.12.2017
Абс.
отклон
Относ.
отклон
%
Выручка от продажи
117086,0
131268,1
14182,1
10,8
Себестоимость работ
58113,2
65320,0
7206,8
11,03
Валовая прибыль
34523,0
40320,0
5797,0
14,4
Коммерческие и
управленческие
расходы
61,3
64,0
2,7
4,2
Прибыль (убыток) от
продаж,
9519,2
11671,6
2152,4
18,4
Прибыль (убыток) до
налогообложения
8598,2
10840,6
2242,4
20,6
Чистая прибыль
(убыток) отчетного года
8398,2
10619,6
2221,4
20,9
Рентабельность продаж,
%
0,07
0,08
0,01
12,5
Как видно из таблицы 1, выручка в 2017 году по отношению к 2016 году
увеличилась на 14182,1 тыс. рублей, темп роста 10,8 %. Себестоимость
увеличилась на 7206,8 тыс. рублей, темп изменения показателя составил 11,03
%. Валовая прибыль возросла на 5797,0 тыс. рублей, что составляет 14,4 %
прироста. Чистая прибыль возросла на 2221,4 тыс. рублей или 20,9 %, что
является неплохим показателем финансовой деятельности предприятия.
Рентабельность продаж повысилась на 12,5%. В современных рыночных
условиях эти показатели для строительной организации являются
удовлетворительными. Проанализируем эффективность деятельности ООО
СК «Гарант-Строй» в 2017 году в сравнении с аналогичным периодом 2016
34
года. Проведем анализ полученных показателей рентабельности исследуемой
организации.
Проанализируем эффективность деятельности ООО СК «Гарант-Строй»
в 2017 году в сравнении с аналогичным периодом 2016 года. Проведем анализ
полученных показателей рентабельности исследуемой организации. Уставной
капитал ООО СК «Гарант-Строй» составляет 4 498 тыс. рублей (п.9 таблица
2). Рентабельность уставного капитала (п.п. 10.1, 10.2 таблица 2) отражает
эффективность использования капитала. Рентабельность уставного капитала
ООО СК «Гарант-Строй» выросла за рассматриваемый период времени, и по
прибыли до налогообложения (+20,6%), и по чистой прибыли (+20,9%).
Таблица 2
Анализ уровня и динамики рентабельности
ООО СК «Гарант-Строй» по данным бухгалтерской отчётности
№
п/
п
Показатели
За
отчётн
ый
период
За
предыдущ
ий
аналогичн
ый период
Отклонения
Изменен
ие
+ / -
Темп
ы
роста
%
(2017
г.)
(2016 г.)
1
Прибыль до
налогообложен
ия, тыс. руб.
10840,6
8598,2
+2242,4
20,6
2
Чистая
прибыль, руб.
10619,6
8398,2
+2221,4
20,9
3
Выручка от
продаж, руб.
131268,
1
117086,0
+14182,1
10,8
4
Полная
себестоимость
продаж, руб.
65320,0
58113,2
+7206,8
11,03
5
Рентабельность затрат по обычным видам деятельности
5.
1
По прибыли до
налогообложен
16,6
14,8
+1,8
10,8
35
ия, %
5.
2
По чистой
прибыли, %
16,2
14,4
+1,8
11,1
6
Рентабельность продаж коммерческой организации
6.
1
По прибыли до
налогообложен
ия, %
8,26
7,34
+0,92
11,1
6.
2
По чистой
прибыли, %
8,09
7,17
+1,02
12,6
7
Средняя
стоимость
активов
(имущества),
тыс. руб.
29 093
25 968
+3125
10,7
8
Рентабельность активов (имущества) коммерческой
организации
8.
1
По прибыли до
налогообложен
ия, %
37,2
33,1
-4,1
11,0
8.
2
По чистой
прибыли, %
36,5
32,3
-4,2
11,5
9
Уставной
капитал, тыс.
руб.
4 498
4 498
0
Продолжение таблицы 2
Анализ уровня и динамики рентабельности
ООО СК «Гарант-Строй» по данным бухгалтерской отчётности
№
п/
п
Показатели
За
отчётны
й
период
За
предыдущ
ий
аналогичн
ый период
Отклонения
Изменен
ие
Изменен
ие
36
(2017
г.)
(2016 г.)
+ / -
+ / -
10
Рентабельность уставного капитала
10.
1
По прибыли до
налогообложе
ния, %
41,5
52,3
+10,8
20,6
10.
2
По чистой
прибыли, %
42,3
53,5
+11,2
20,9
Рентабельность продаж ООО СК «Гарант-Строй» (п.п. 6.1, 6.2 таблица
2) отражает эффективность продаж строительных услуг. За два
рассматриваемых года рентабельность продаж организации показывает
небольшую динамику – увеличение на 11,0% по прибыли до налогообложения
и 12,6% - по чистой прибыли. Рентабельность затрат по обычным видам
деятельности – выполнение ремонтных и отделочных работ (п.п. 5.1, 5.2
таблица 2), отражает эффективность затрат ООО СК «Гарант-Строй».
Эффективность затрат исследуемой организации также выросла – на 10-11 %,
что указывает на рост стоимости материалов, комплектующих и самих работ.
Средняя стоимость имущества организации с 2016 года выросла на 3 125
тыс. руб. (п.7 таблица 2). Рентабельность активов (имущества) (п.п. 8.1, 8.2.
таблица 2) отражает эффективность использования имущества организации. За
рассматриваемый период рентабельность использования имущества ООО СК
«Гарант-Строй» повысилась на 11,5 % в 2017году. Это говорит о том, что
производственно-техническое оснащение организации обладает более
высокой мощностью, чем используется в действительности. У ООО СК
«Гарант-Строй» есть запас производственной мощности для развития своей
деятельности, он не используется в силу отсутствия необходимого количества
заказов и незадействованное в деятельности имущество продаётся. В целом же
рассчитанные показатели отразили эффективность хозяйственной
деятельности ООО СК «Гарант-Строй».
Вывод по анализу финансового состояния исследуемой организации:
отклонения экономических показателей 2016 и 2017 гг. не значительные,
37
темпы роста всех показателей примерно одинаковые. Это свидетельствует о
том, что ООО СК «Гарант-Строй» развивается стабильно, имеет возможности
к дальнейшему росту и для того чтобы поддерживать конкурентную позицию
на рынке строительных услуг, необходимо использовать все имеющиеся
ресурсы максимально. Необходимо развивать деятельность по привлечению
новых клиентов и стремиться к тому, чтобы показатели продаж
увеличивались, что положительно повлияет на общую прибыльность фирмы.
Проанализируем факторы внешней среды, влияющие на структуру ООО
СК «Гарант-Строй». Внешняя среда, в которой приходится работать
организации, находится в непрерывном движении, подвержена изменениям.
Меняются вкусы потребителей, рыночный курс рубля по отношению к другим
валютам, вводятся новые законы и налоги, изменяются рыночные структуры,
новые технологии революционизируют процессы производства, действуют
еще и многие другие факторы. Способность организации реагировать и
справляться с этими изменениями внешней среды является одной из наиболее
важных составляющих ее успеха. Вместе с тем эта способность является
условием осуществления запланированных стратегических изменений.
7
Внешняя среда организации – это силы, внешние по отношению к
организации, которые воздействуют на её результативность (рисунок 10).
Рисунок 10 Внешняя среда организации
7
Управление организацией. Учебник / А.Г. Поршнев, З.П. Румянцева, Н.А. Саломатина. 3-е
изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2015. 736 с.
38
К функциональным областям внешней среды организации относятся:
1) Социальная среда – рост населения, развитие культуры и образования
определяют характер потенциального рынка, изменение потребностей в
количестве и качестве потребляемых благ (продуктов, жилья, комфорта),
стиля жизни приводит к трансформации понятий занятости и отдыха,
здорового образа жизни, комфорта жилья и, как следствие, является
мотивацией к изменению производства благ и услуг. Социальная среда
оказывает на ООО СК «Гарант-Строй» влияние, в плане формирования
потребительских предпочтений, от которых очень сильно зависит
направленность и величина потребительского спроса, а следовательно, и
возможность фирмы реализовать свою продукцию и услуги.
2) Правовая среда – организации работают в юридических рамках,
нормы права регулируют их поведение и способствуют разрешению
конфликтов между ними и обществом в целом, поэтому совершенствуются
законодательство, контрастное право, защита потребителя. Деятельность ООО
СК «Гарант-Строй» контролируется соответствующими государственными
органами (налоговыми, технического и пожарного надзора).
3) Государственная среда – государство в экономической сфере может
играть три различные роли: невмешательство в процессы экономики
(свободный рынок); радикальное вмешательство в экономику (социализм и
коммунизм); прагматическое вмешательство в экономику, т.е. согласование
политических воззрений, индивидуальной инициативы, прибыльной
мотивации, рыночных сил (регулируемый рынок). Сегодня ключевым
процессом политической компоненты является борьба за власть. Власть, с
одной стороны, определяет то, как осуществляется доступ к деньгам, и, с
другой стороны, то, как и в каком размере отчуждаются деньги у организаций
на государственные нужды. Оба эти процесса являются источником
возможностей и угроз для функционирования ООО СК «Гарант-Строй».
39
Внутренний рынок находится под влиянием политических событий и
решений, аналогично этому политические факторы могут оказывать
воздействие на операции в сфере международного бизнеса.
4) Технологическая среда – динамика спроса и предложения на рынке
труда, ресурсов и финансов влияет на темпы инновационных процессов, силы
конкуренции стимулируют развитие технологий. Отслеживание процесса
развития технологий важно не только в связи с тем, что необходимо вовремя
начать использование новых технологических достижений, но также и в связи
с тем, что организация должна предвидеть и спрогнозировать момент отказа
от используемой технологии. Очевидно, что ООО СК «Гарант-Строй»
имеющие дело непосредственно со строительными технологиями, должно
быть в состоянии быстро реагировать на новые разработки и само предлагать
нововведения. Однако сегодня, чтобы сохранить конкурентоспособность,
почти все организации вынуждены идти в ногу, по крайней мере, с теми
разработками, от которых зависит эффективность их деятельности.
5) Экономическая среда – производство продукции всегда находится в
конкретной связи с экономической средой: уровнем занятости, платежным
балансом, темпами экономического роста. Анализ экономической компоненты
должен быть направлен на комплексную оценку её состояния. В первую
очередь, это фиксация уровня риска, степень напряжённости конкуренции и
уровень деловой привлекательности ООО СК «Гарант-Строй».
Основные угрозы внешней среды ООО СК «Гарант-Строй» - появление
новых конкурентов, вероятность снижения спроса на строительные услуги
вследствие ухудшения общей экономической ситуации в стране или регионе.
Для минимизации перечисленных угроз необходимо постоянно проводить
маркетинговое исследование рынка, разрабатывать мероприятия по усилению
конкурентных преимуществ. При снижении потока клиентов проводить
рекламные мероприятия, информирование, внедрять систему скидок,
проводить акций и т.д.
40
ООО СК «Гарант-Строй» имеет возможности для успешного развития,
основные из них - наличие квалифицированного персонала, четко
отработанный процесс реализации и обслуживания клиентов, наличие
устоявшихся связей с поставщиками. Предлагается реализовывать следующие
мероприятия по максимальному использованию возможностей:
- повышать квалификацию персонала;
- удовлетворять растущие запросы потребителя за счёт использования
новых технологий и современных строительных материалов;
- использовать и развивать устоявшиеся связи с поставщиками,
выполнять в срок договорные условия.
Эффективной в конкурентной борьбе будет и деятельность по
повышению степени удовлетворённости потребителя за счёт: широкого
ассортимента услуг и материалов; предоставления возможности рассрочки
оплаты услуг, предоставление скидок, бонусов; сокращение сроков
выполнения работ. Предлагаемые мероприятия будут требовать, в любом
случае, дополнительные вложения, поэтому необходимо проводить поиск
путей рационального сокращения издержек.
2.2 Анализ работы функциональных подразделений и уровней
управления ООО СК «Гарант-Строй»
Рассмотрим показатели по труду и заработной плате в ООО СК «Гарант-
Строй» (таблица 3).
Таблица 3
Показатели по труду ООО СК «Гарант-Строй» за 2016-2017 гг.
Показатели,
ед.изм.
2016 г.
2017 г.
Динамика изменений
абсолют.
%
Среднесписочная
41
42
1
2,4
численность,
чел.:
41
Руководители
6
6
0
0
Специалисты
10
10
0
0
Рабочие
25
26
1
3,8
Уволились из
компании
4
6
2
33,3
Коэф.текучести
9,7
14,2
4,5
31,7
Средняя
14 000
15 000
1 000
6,6
заработная
плата, руб.
Организационная структура ООО СК «Гарант-Строй» по своему типу -
линейно-функциональная.
Возглавляет ООО СК «Гарант-Строй» генеральный директор. В общем
виде структура управления ООО СК «Гарант-Строй» состоит из высшего
звена управления (генеральный директор), среднего уровня (коммерческий
директор, главный инженер и главный бухгалтер) и низового уровня,
включающего оперативно-хозяйственные подразделения.
Высший уровень управления определяет стратегическое направление
развития организации, решает важные производственно-хозяйственные и
технические задачи.
Средний уровень управления (коммерческий директор, главный
инженер, главный бухгалтер) обеспечивает эффективность функционирования
и развития предприятия путем координации всех его подразделений.
Низовой уровень (отделы, склад, вспомогательные работники) решает
оперативные задачи по организации хозяйственной деятельности в рамках
отдельных структурных подразделений, главная задача которых – выполнение
производственной программы.
Рассмотрим распределение управленческих функций, в соответствии с
имеющейся организационной структурой управления (Приложение 1).
Высшим органом управления Общества является общее собрание его
участников, так как ООО СК «Гарант-Строй» имеет одного участника,
решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания
42
участников Общества, принимаются единственным участником Общества
единолично и оформляются письменно. К исключительной компетенции
единственного участника Общества относятся:
- определение основных направлений деятельности Общества;
- изменение устава и размера уставного капитала Общества;
- внесение изменений в учредительный договор;
- назначение Генерального директора Общества, принятие решения о
досрочном прекращении его полномочий;
- увеличение уставного капитала за счёт имущества Общества и за счёт
дополнительных вкладов его участников;
- утверждение годовых отчётов и годовых бухгалтерских балансов;
- принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;
- принятия решения о создании филиалов, открытии представительств;
- принятие решения о совершении крупных сделок;
- утверждение внутренних документов Общества.
Единоличным исполнительным органом Общества является
Генеральный директор. Генеральный директор (в ООО СК «Гарант-Строй» не
является участником Общества) назначается сроком на три года и может
назначаться вновь неограниченное число раз. Условия деятельности
Генерального директора, его права, обязанности, полномочия, оплата труда
определяются договором, который заключается между ним и участником
Общества. Генеральный директор принимает решения по вопросам
деятельности ООО СК «Гарант-Строй», не относящимся к исключительной
компетенции участника Общества.
Генеральный директор ООО СК «Гарант-Строй» вправе: без
доверенности действовать от имени Общества, в т.ч. представлять его
интересы; совершать сделки, за исключением сделок, определённых как
крупные; выдавать доверенности на право представительства от имени
Общества; издавать приказы о назначении на должности работников
организации, их переводе и увольнении; применять к работникам меры